NIA 6040

METODOLOGA PARA EL ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

GENERALIDADES:
El estudio y evaluacin del control interno debe realizarse para cumplir con la
norma de ejecucin del trabajo que establece: El auditor debe efectuar un estudio
y evaluacin adecuados del control interno existente
El objetivo de este boletn es dar a conocer los procedimientos de auditora
recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluacin del control
interno durante el proceso de planeacin de una auditora de estados financieros
Alcance y Limitaciones: Los procedimientos sealados en este boletn son
aplicables al estudio y evaluacin de la estructura del control interno, cuando stos
se realizan como parte de una auditora de estados financieros, conforme a las
normas de auditora generalmente aceptadas
PROCEDIMIENTOS RECOMENDADOS PARA EL ESTUDIO Y EVALUACIN DE
ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
En el boletn 3050 se definen los elementos de la estructura del control interno y
se establecen los procedimientos normativos aplicables a su estudio y evaluacin:
El ambiente de control
La evaluacin de riesgos
Los sistemas de informacin y comunicacin
Los procedimientos de control
La vigilancia
Ambiente de Control Interno.
a) Actitud de la administracin hacia los controles internos establecidos:
El auditor deber investigar si la administracin de la entidad aplica las NIF
correctamente, su actitud frente a los riesgos para tomar decisiones y la
forma en que contrata a su personal.
b) Estructura de la organizacin de la entidad: Las estructuras de la
organizacin y de la administracin general deben proporcionar una base
efectiva para la planeacin, ejecucin y control de las operaciones de la
entidad y para la emisin de informacin.
c) Funcionamiento del Consejo de Administracin y sus Comits: Para
verificar el funcionamiento de ste el auditor deber evaluar la experiencia y
reputacin de los miembros que lo integran as como el desempeo de la
entidad.
d) Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad: El auditor deber
revisar si la entidad cuenta con lneas bien definidas de autoridad y
responsabilidad en cada uno de los diferentes niveles y puestos
administrativos y operativos.
e) Mtodos de control administrativo: Se debern evaluar los mtodos de
control empleados en la administracin para supervisar y dar seguimiento al
cumplimiento de los objetivos del negocio, incluyendo la funcin de
auditora interna.
f) POLTICAS Y PRCTICAS DE PERSONAL: Se debern evaluar los
procedimientos de reclutamiento, contratacin, induccin, capacitacin y
evaluacin del personal
g) INFLUENCIAS EXTERNAS QUE AFECTEN LAS OPERACIONES Y
PRCTICAS DE LA ENTIDAD: La entidad debe de contar con canales de
comunicacin que le permita intercambiar informacin con sus clientes,
proveedores etc.


Evaluacin de Riesgos
Son eventos o circunstancias externas o internas que pueden afectar a la entidad
como cambios en las normas de informacin financiera, cambios en el personal,
lanzamiento de nuevos productos etc., por lo cual el auditor deber evaluar los
procedimientos de la entidad para afrontar dichos riesgos.
LOS SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN
El auditor deber evaluar el sistema contable y las formas en que la administracin
de la entidad se comunica con las distintas reas de la organizacin las funciones
y responsabilidades de cada una de ellas, relacionadas con la operacin del
sistema de control interno.
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Son aquellos que establece la administracin para proporcionar una seguridad
razonable de lograr los objetivos especficos de la entidad; el auditor deber
evaluar dichos procedimientos adems de evaluar a las personas que lo llevan a
cabo.
LA VIGILANCIA
Consiste en supervisar el funcionamiento del sistema de control interno, el cual
puede hacerse de tres formas:
a) Al momento de efectuar las operaciones
b) Con supervisiones independientes
c) Con la combinacin de ambas



PROCESO DE EVALUACIN DE RIESGOS DEL AUDITOR
La evaluacin de riesgos permite al auditor formarse un juicio profesional acerca
de la posibilidad de que existan revelaciones incorrectas en los estados
financieros.
DISEO DE PRUEBAS DE AUDITORA
Una vez efectuada la evaluacin del control interno, el auditor podr disear en
forma congruente con dicha evaluacin las pruebas sustantivas y de cumplimiento,
bien balanceadas, que le permiten emitir una opinin sobre los estados financieros
de la entidad.
a) Pruebas de cumplimiento: Son aquellas que se utilizan para la
comprobacin de que uno o ms procedimientos de control interno
estuvieron operando con efectividad durante el periodo auditado.
b) Pruebas sustantivas: Incluyen confirmaciones, observacin fsica, clculo,
inspeccin, investigacin etc.
PROGRAMA DE AUDITORA
Debe incluir los dos tipos de pruebas anteriores
Es la culminacin del proceso de planeacin y refleja los juicios hechos por
el auditor