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Serie NIF A
Serie NIF B
Marco Conceptual
Normas Aplicables a los estados financieros en su conjunto Normas Aplicables a conceptos especficos Normas aplicables a problemas de determinacin de resultados
las de
Inventarios C-4
1.2.3.4.5.-
Situacin Financiera Resultados Actividades Variaciones en Capital Contable Cambios en la Situacin Financiera
contabilidad
Es una tcnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan econmicamente a una entidad y que produce sistemtica y estructuradamente informacin financiera. Las operaciones que afecta econmicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos. (antes realizacin hoy devengacin contable)
Informacin Financiera
Es informacin cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posicin y desempeo financiero de una entidad.
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Proporcionar informacin til para los actuales y posibles inversionistas y acreedores, as como para otros usuarios. Preparar informacin que ayude a los usuarios a determinar los montos, la oportunidad y la incertidumbre de los proyectos de entrada de efectivo
Informar acerca de los recursos econmicos de una empresa
Alcance
Aplicable a comerciales. empresas industriales y
Excepto: las empresas de servicio, constructoras y extractivas, que por reunir caractersticas especiales son objeto de estudios complementarios.
Concepto de INVENTARIOS
Son bienes destinados a la venta o a la produccin para su posterior venta:
Concepto de costo
Suma de erogaciones aplicables a la compra y los cargos que directa o indirectamente se incurren para dar a un artculo su condicin de uso o venta.
OBJETIVOS del
costo
tener base de clculo en la fijacin de precios de venta, as poder determinar el margen de utilidad probable, y
CLASIFICACION
Industria
Extractiva
Actividad general
Explotacin directa de recursos naturales
Especifica
Minera Petrleo Agricultura ganadera 1.- Compra de materia prima 2.transformacin en productos elaborados 3.- distribucin de estos productos
costo
explotacin
unidad
Tonelada unidad
Mutacin de las caractersticas fsicas y/o qumicas de recursos naturales y de bienes, para la satisfaccin de las necesidades humanas
Comercio
Costo de Ventas
Compra y distribucin
artculo
CLASIFICACION
Industria
transporte
Actividad general
Servicio intermediario
Especifica
Pasaje carga
costo
operacin
unidad
Pasajero o carga x Km. Kilovatio Llamada M3 M3-gcal paciente
operacin
Costo total
Costo de produccin Materiales directos Sueldos y salarios directos Gastos indirectos Costo de distribucin Gastos de venta Costo financiero Gastos financieros
Costo de admn.
Gastos de admn.
Otros costos
Ptu isr
Sueldos y salarios Identificable En la unidad Producida salario Grat. vacaciones energa imss infonavit
NO identificables en la unidad
sueldos salarios gratif. vacaciones imss Infonavit Fletes deprec.
Sueldos Imss Infonavit Gratif. vacaciones Comisiones Papelera Luz Rentas Propaganda Telfonos Fianzas
Sueldos Imss Infonavit Gratif. vacaciones Comisiones Papelera Luz Rentas Propaganda Telfonos Fianzas aseo
Isr
ptu
Industria comercial
Factura del proveedor Erogacin De compra Gastos Gastos Gastos De venta De admn. De financ.
Industria de transformacin
Factura del proveedor Erogacin De compra Mano de obra Cargos indirectos Gastos Gastos Gastos De venta De admn. De financ.
MATERIA PRIMA
MATERIA PRIMA: Es un producto material que tiene que ser transformado antes de ser vendido a los consumidores.
MATERIALES: formado por materia, conjunto de instrumentos, herramientas o maquinas necesarios para la explotacin en una industria. (utensilios, refacciones, grasas, lubricantes, combustibles )
Todas las transacciones que impliquen compra, recepcin, almacenaje y consumo de materias primas o materiales, debern ser autorizadas por funcionario o ejecutivo responsable, basados en pedidos expresos. Todos los movimientos de entrada y salida de materiales y entregas a produccin, debern intervenir por lo menos dos personas, a fin de evitar fraudes, robos o malversaciones. Todas las materias primas o materiales cuyo empleo no sea de manera inmediata en la produccin, debern estar almacenados en lugar seguro y bajo una adecuada vigilancia.
2.
3.
Tanto la clase como la cantidad de materia prima empleada en los departamentos productivos o en la produccin de una orden determinada, debern ser fcilmente asequibles. En cualquier momento, deber poderse averiguar, contar y verificar las cantidades y valores de toda la materia prima y materiales que haya existencia. Todas las cuentas de costos y de inventarios que se relacionen con las materias primas y materiales deber, ser susceptibles de comprobacin en cuanto a la exactitud de sus totales por medio de cuentas principales en el mayor general
5.
6.
proveedores cotizaciones
almacenaje
Almacenes recepcin
contabilidad pagos
Envo a: departamentos
Informe de Recepcin
Diagrama De distribucin
Descripcin De los Departamentos y secciones involucrados en la organizacin, control y contabilizacin de los materiales
un de
Elementos de organizacin del departamentos de compras y trmites para la formulacin de pedidos a los proveedores, sealando las funciones auxiliares de la seccin de trfico
Documentacin, trmite y contabilizacin de la recepcin y aprobacin o rechazo de los materiales, as como de las eventuales devoluciones a los proveedores
Material de desperdicio
Es la merma (prdida normal) que sufre el material durante su transformacin. El desperdicio esta considerado dentro del costo de produccin; por lo tanto, como su valor lo absorbe dicho costo, no tiene valor alguno aparente. Nota: Es conveniente manejar la cuenta de ventas de desperdicio.
Material defectuoso
Es aquel que durante su transformacin sufre alguna anomala que lo hace bajar de calidad, y que normalmente se considera como produccin de segunda, debido a que el error no se puede corregir o no conviene hacerlo. A este tipo de produccin se le asigna un precio aproximado, el cual casi siempre es inferior al de la primera clase, e inclusive inferior al costo; la diferencia entre el costo del material defectuoso y el precio asignado puede tener varios tratamientos contables, entre los que se sugieren los siguientes:
Material defectuoso
que la O.P. soporte la prdida por la diferencia entre el costo y el precio de venta; es decir que los artculos buenos absorban la prdida de los artculos defectuosos.
Produccin 20 unidades a valor de $ 20.00 c/u Valor de mercado $ 15.00 Se obtienen 5 unidades defectuosas Donde: Costo de 15 unidades a $ 20.00 cada una $ 300.00 Mas Perdida de 5 unidades defectuosas ( $ 5.00 x 5 u.) 25.00 Igual Costo de produccin buena $ 325.00 Almacn de art. Defectuosos Produccin en proceso Almacn de artculos terminados Produccin en proceso 75.00
75.00 325.00 325.00
Material defectuoso
que
dicha baja de valor se controle como gasto indirecto de produccin en proceso, en cuyo caso la prdida ser derramada en el costo de produccin del perodo siguiente. Almacn de artculos de defectuosos Gastos indirectos de produccin Produccin en proceso Almacn de artculos terminados Produccin en proceso 75.00 25.00 100.00 300.00 300.00
Material defectuoso
Que
la discrepancia sea una prdida no imputable a la produccin misma, sino que haya sido originada por la accin de un caso fortuito. (otros gastos)
Material averiado
Es el caso de aquellos productos que resultan con defectos o fallas, que pueden ser corregidos o conviene corregirlos, mediante una operacin adicional, para quedar como artculo de primera.
MANO DE OBRA
MANO DE OBRA
Es el segundo elemento del costo y representa el esfuerzo humano necesario para transformar la materia prima en un producto. Puede variar en importancia dentro de las industrias, dependiendo de su naturaleza, de la eficiencia en la administracin, de la sindicalizacin o libertad de contratacin de los obreros, de la demanda de los artculos fabricados y de otros factores internos de cada empresa en particular.
Todos los datos del trabajador, referentes a su categora, su puesto, escala de sueldo o salario, fecha de trabajador, departamento asignado. Tiempo empleado por cada trabajador en la fbrica, su salario y el total devengado en el periodo. La orden, la tarea, el proceso o el departamento a que debe cargarse el importe total trabajado. El registro de sus ausencias, vacaciones, enfermedades, castigos, permisos.
2.
3.
4.
Tiempo empleado en las operaciones efectuadas en jornada normal o extraordinaria. Sistema de pago de remuneraciones para cada clase de trabajo desarrollado.
6.
7.
Total de horas de trabajo en c/depto, lote u orden de trabajo, durante el periodo de determinacin de costos, con objeto de determinar la base de aplicacin de los costos indirectos.
El importe total de la nmina durante el periodo determinado.
8.
Jornada de trabajo (diurna, nocturna, mixta) Contratos (individual, colectivo) Formas de Pago (por tiempo, por obra, destajo)
10.
11.
Departamento de personal
Departamento de contabilidad
Registro de personal
Rectificacin de nminas
Seleccin de personal
Registro del tiempo
Asientos en libros
Registro del pago
Formulacin de Nminas
estadsticas Calculo de impuestos y deducciones
Departamento de costos
Aplicacin de los costos: 1- S y S x A VS bancos 2.- Produccin en Proceso VS SySxA 3.- Costos Indirectos de prod. VS SySxA
La nomina de la semana 12 ascendi a $ 360,000 las horas extras $ 40,000 deduccin correspondiente al seguro social $ 25,000 el impuesto $ 65,000 por caja de ahorros $ 30,000 y Prestamos de $ 20,000 Sueldos y salarios x aplicar Bancos Acreedores diversos seguro social impuestos caja de ahorro Deudores diversos $ 400,000 $ 260,000 $ 120,000
sumas
$ 400,000
$ 400,000
Contabilidad de costos Produccin en proceso Sueldos y salarios x aplicar sumas . $ 400,000 $ 400,000 $ 400,000 $400,000
Gastos indirectos
Tercer elemento del costo, y que inicialmente tendremos que aceptar que no se puede determinar costos de produccin rigurosamente exactos, por ello los contadores tienen que usar el criterio y mucha dosis de apreciacin subjetiva, de sentido comn. Existen dentro de una fbrica, espacio, maquinaria, mobiliario, instalaciones, instrumentos, elementos humanos que trabajan indirectamente en la produccin, conservacin, mantenimiento, aseo y limpieza, vigilancia; tambin se consumen materiales indirectos, grasas, combustibles, refacciones, piezas de repuesto, se paga luz, telfono, papelera, seguros, impuestos especiales, correo, honorarios a profesionistas. Etc.
de
Coeficiente de costos indirectos por base utilizada para cada orden de produccin o proceso productivo
= Total de costos indirectos para cada rden o proceso
Prorrateo primario
Prorrateo secundario
Total de costos por Departamentos + Base de aplicacin A la produccin = Coeficiente de Costos indirectos
Total de costos en cada orden o proceso + Sueldos y salarios directos + Materia prima directa = Costo total de produccin / Numero de unidades producidas = Costo unitario de produccin
1,200,000
C A S O P R A C T I C O
1,600,000
400,000 1,100,000 900,000 150,000
Papelera
Combustibles Reparaciones Materiales indirectos Mantenimiento Diversos Total
60,000
250,000 320,000 180,000 420,000 200,000 6,780,000
ORDEN 26
MATERIA PRIMA
MATERIA PRIMA MATERIA PRIMA
440,000
ORDEN 27
580,000
ORDEN 28
360,000
TOTALES
1,380,000
6,780,000 3,740,000
1.8128
orden mat. Prima mas mano de obra igual 26 720,000.00 + 440,000.00 = 27 960,000.00 + 580,000.00 = 28 680,000.00 + 360,000.00 = sumas 2,360,000.00 1,380,000.00
costo primo por factor igual 1,160,000.00 1.81283 = 1,540,000.00 1.81283 = 1,040,000.00 1.81283 = 3,740,000.00
MATERIA PRIMA
+
MANO DE OBRA
DETERMINACION DEL COSTO DE PRODUCCION
=
COSTO PRIMO
+
GASTOS INDIRECTOS
=
COSTO DE PRODUCCION
COSTO DE LO VENDIDO
sistema
procedimiento
tcnica
Aplicacin de lo practico
mtodo
sistema
procedimiento
tcnica
Costos Histricos
Costos Predeterminados
mtodo
DE VALUACIN
METODOS
Mercancas generales
1.
mercancas
REGISTRO CONTABLE
Analtico o pormenorizado
2. 3. 4. 5. 6.
Inventarios (inicial y final) Compras Ventas Gastos sobre compra Dev. Rebajas sobre vtas Dev. Rebajas sobre compras
Inventarios Perpetuos
1. 2. 3.
Prrafo 28 del boletn C-4 Tanto el costeo absorbente como el costeo directo y ya sea que se manejen por costos histricos o predeterminados, los inventarios pueden valuarse conforme a los siguientes mtodos.
COSTOS IDENTIFICADOS
COSTOS PROMEDIOS
METODOS
DETALLISTAS
COSTOS IDENTIFICADOS
Dada las caractersticas de ciertos artculos, en algunas empresas es posible identificar cada artculo que se encuentre dentro de un inventario, con una compra especfica y su factura correspondiente, por lo tanto, los precios especficos de dichas facturas podrn ser utilizados para asignar el costo de los artculos vendidos
LA EMPRESA X INICIA SUS OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES VALORES A) INVENTARIO INICIAL PRIMER COMPRA SEGUNDA COMPRA TERCER COMPRA 3 ARTICULOS A 1 ARTICULO A 1 ARTICULO A 1 ARTICULO A 3 ARTICULOS C) DURANTE EL MES SE VENDEN 100.00 IGUAL 150.00 200.00 250.00 600.00 2 ARTICULOS EN 1,000.00 300.00 B) DURANTE EL MES SE COMPRARON LAS SIGUIENTES MERCANCIAS
LOS CUALES PUEDEN SER BIEN IDENTIFICADOS CON LA PRIMERA Y SEGUNDA COMPRA RESPECTIVAMENTE
DETERMINACION DEL COSTO DE VENTAS PRIMER COMPRA SEGUNDA COMPRA VALUACION DEL INVENTARIO FINAL 3 UNIDADES DE INVENTARIO INICIAL TERCER COMPRA 1 ARTICULO A 4 300.00 250.00 550.00 ESTADO DE RESULTADOS VENTAS NETAS INVENTARIO INICIAL + = COMPRAS NETAS MERCANCIAS DISPONIBLES = COSTO DE VENTAS = UTILIDAD BRUTA 300.00 600.00 900.00 550.00 350.00 650.00 1,000.00 1 ARTICULO A 1 ARTICULO A 150.00 200.00 350.00
- INVENTARIO FINAL
LA EMPRESA X INICIA SUS OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES VALORES A) INVENTARIO INICIAL PRIMER COMPRA SEGUNDA COMPRA TERCER COMPRA 1 ARTICULOS A 2 ARTICULOS A 3 ARTICULOS A 4 ARTICULOS A 9 ARTICULOS C) DURANTE EL MES SE VENDEN 5 500.00 IGUAL 500.00 550.00 560.00 1,000.00 1,650.00 2,240.00 4,890.00 ARTICULOS EN 3,710.00 500.00 B) DURANTE EL MES SE COMPRARON LAS SIGUIENTES MERCANCIAS
LOS CUALES PUEDEN SER BIEN IDENTIFICADOS CON LA PRIMERA Y SEGUNDA COMPRA RESPECTIVAMENTE
DETERMINACION DEL COSTO DE VENTAS PRIMER COMPRA SEGUNDA COMPRA VALUACION DEL INVENTARIO FINAL 1 UNIDADES DE INVENTARIO INICIAL TERCER COMPRA 4 ARTICULO A 5 500.00 2,240.00 2,740.00 ESTADO DE RESULTADOS VENTAS NETAS INVENTARIO INICIAL + = COMPRAS NETAS MERCANCIAS DISPONIBLES = COSTO DE VENTAS = UTILIDAD BRUTA 500.00 4,890.00 5,390.00 2,740.00 2,650.00 1,060.00 3,710.00 2 ARTICULO A 3 ARTICULO A 1,000.00 1,650.00 2,650.00
- INVENTARIO FINAL
COSTO PROMEDIO
La forma de calcular el costo, segn este mtodo, consiste en dividir el importe de las erogaciones aplicables (saldo), entre el nmero de unidades en existencia, ya sean adquiridas o producidas.
LA EMPRESA X INICIA SUS OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES VALORES A) INVENTARIO INICIAL PRIMER COMPRA SEGUNDA COMPRA TERCER COMPRA 3 ARTICULOS A 1 ARTICULO A 1 ARTICULO A 1 ARTICULO A 3 ARTICULOS C) DURANTE EL MES SE VENDEN decimos inventario inicial primer compra segunda compra tercer compra total costo prom. inventario final 3 1 1 1 6.00 saldo / existencia 4 al costo de 900.00 entre 150.00 ESTADO DE RESULTADOS VENTAS NETAS INVENTARIO INICIAL + = COMPRAS NETAS MERCANCIAS DISPONIBLES = COSTO DE VENTAS = UTILIDAD BRUTA 300.00 600.00 900.00 600.00 300.00 700.00 1,000.00 6.00 ARTICULOS A ARTICULOS A ARTICULOS A ARTICULOS A 100.00 IGUAL 150.00 IGUAL 200.00 IGUAL 250.00 IGUAL 300.00 150.00 200.00 250.00 900.00 100.00 IGUAL 150.00 200.00 250.00 600.00 2 ARTICULOS EN 1,000.00 300.00 B) DURANTE EL MES SE COMPRARON LAS SIGUIENTES MERCANCIAS
igual
600.00
150.00
igual
- INVENTARIO FINAL
LA EMPRESA X INICIA SUS OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES VALORES A) INVENTARIO INICIAL PRIMER COMPRA SEGUNDA COMPRA TERCER COMPRA 5 ARTICULOS A 3 ARTICULOS A 4 ARTICULOS A 5 ARTICULOS A 12 ARTICULOS C) DURANTE EL MES SE VENDEN decimos inventario inicial primer compra segunda compra tercer compra total costo prom. inventario final saldo / existencia 15 al costo de 5 3 4 5 17 4,000.00 entre 235.29 ESTADO DE RESULTADOS VENTAS NETAS INVENTARIO INICIAL + = COMPRAS NETAS MERCANCIAS DISPONIBLES = COSTO DE VENTAS = UTILIDAD BRUTA 1,500.00 2,500.00 4,000.00 3,529.41 470.59 529.41 1,000.00 17.00 ARTICULOS A ARTICULOS A ARTICULOS A ARTICULOS A 300.00 IGUAL 150.00 IGUAL 200.00 IGUAL 250.00 IGUAL 1,500.00 450.00 800.00 1,250.00 4,000.00 300.00 IGUAL 150.00 200.00 250.00 600.00 2 450.00 800.00 1,250.00 2,500.00 ARTICULOS EN 1,000.00 1,500.00 B) DURANTE EL MES SE COMPRARON LAS SIGUIENTES MERCANCIAS
igual
3,529.41
235.29
igual
- INVENTARIO FINAL
LA EMPRESA X INICIA SUS OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES VALORES A) INVENTARIO INICIAL PRIMER COMPRA SEGUNDA COMPRA TERCER COMPRA 3 ARTICULOS A 1 ARTICULO A 1 ARTICULO A 1 ARTICULO A 3 ARTICULOS C) DURANTE EL MES SE VENDEN determinacion del costo de ventas: unds a precio de inventario inicial valuacion de inventario final 1 ARTICULOS A 1 ARTICULO A 1 ARTICULO A 1 ARTICULO A 4 ESTADO DE RESULTADOS VENTAS NETAS INVENTARIO INICIAL + = COMPRAS NETAS MERCANCIAS DISPONIBLES = COSTO DE VENTAS = UTILIDAD BRUTA 300.00 600.00 900.00 700.00 200.00 800.00 1,000.00 100.00 150.00 200.00 250.00 IGUAL IGUAL IGUAL IGUAL 100.00 150.00 200.00 250.00 700.00 2 costo 100.00 igual 200.00 100.00 IGUAL 150.00 200.00 250.00 600.00 2 ARTICULOS EN 1,000.00 300.00 B) DURANTE EL MES SE COMPRARON LAS SIGUIENTES MERCANCIAS
- INVENTARIO FINAL
LA EMPRESA X INICIA SUS OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES VALORES A) INVENTARIO INICIAL PRIMER COMPRA SEGUNDA COMPRA TERCER COMPRA 5 ARTICULOS A 3 ARTICULOS A 5 ARTICULOS A 7 ARTICULOS A 15 ARTICULOS C) DURANTE EL MES SE VENDEN determinacion del costo de ventas: uds a precio de inventario inicial valuacion de inventario final 1 ARTICULOS A 3 ARTICULO A 5 ARTICULO A 7 ARTICULO A 16 ESTADO DE RESULTADOS VENTAS NETAS INVENTARIO INICIAL + = COMPRAS NETAS MERCANCIAS DISPONIBLES = COSTO DE VENTAS = UTILIDAD BRUTA 1,150.00 3,400.00 4,550.00 3,630.00 920.00 580.00 1,500.00 230.00 200.00 210.00 250.00 IGUAL IGUAL IGUAL IGUAL 230.00 600.00 1,050.00 1,750.00 3,630.00 4 costo 230.00 igual 920.00 230.00 IGUAL 200.00 210.00 250.00 660.00 4 600.00 1,050.00 1,750.00 3,400.00 ARTICULOS EN 1,500.00 1,150.00 B) DURANTE EL MES SE COMPRARON LAS SIGUIENTES MERCANCIAS
- INVENTARIO FINAL
Este mtodo se basa en la suposicin de que los ltimos artculos que entran al almacn o a la produccin, son los primeros en salir, razn por la cual las existencias al finalizar el periodo contable, quedan prcticamente valuadas a costos antiguos
LA EMPRESA X INICIA SUS OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES VALORES A) INVENTARIO INICIAL PRIMER COMPRA SEGUNDA COMPRA TERCER COMPRA 3 ARTICULOS A 1 ARTICULO A 1 ARTICULO A 1 ARTICULO A 3 ARTICULOS C) DURANTE EL MES SE VENDEN determinacion del costo de ventas: ariculo de la tercer compra ariculo de la segunda compra valuacion de inventario final 3 ARTICULOS A 1 ARTICULO A 4 ESTADO DE RESULTADOS VENTAS NETAS INVENTARIO INICIAL + = COMPRAS NETAS MERCANCIAS DISPONIBLES = COSTO DE VENTAS = UTILIDAD BRUTA 300.00 600.00 900.00 450.00 450.00 550.00 1,000.00 100.00 150.00 IGUAL IGUAL 300.00 150.00 450.00 250.00 200.00 450.00 100.00 IGUAL 150.00 200.00 250.00 600.00 2 ARTICULOS EN 1,000.00 300.00 B) DURANTE EL MES SE COMPRARON LAS SIGUIENTES MERCANCIAS
- INVENTARIO FINAL
LA EMPRESA X INICIA SUS OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES VALORES A) INVENTARIO INICIAL PRIMER COMPRA SEGUNDA COMPRA TERCER COMPRA 8 ARTICULOS A 3 ARTICULOS A 7 ARTICULOS A 9 ARTICULOS A 19 ARTICULOS C) DURANTE EL MES SE VENDEN determinacion del costo de ventas: ariculo de la tercer compra ariculo de la segunda compra valuacion de inventario final 8 ARTICULOS A 1 ARTICULOS A 3 ARTICULOS A 12 ESTADO DE RESULTADOS VENTAS NETAS INVENTARIO INICIAL + = COMPRAS NETAS MERCANCIAS DISPONIBLES = COSTO DE VENTAS = UTILIDAD BRUTA 800.00 4,100.00 4,900.00 1,450.00 3,450.00 1,000.00 4,450.00 100.00 200.00 150.00 IGUAL IGUAL IGUAL 800.00 200.00 450.00 1,450.00 9 6 15 250.00 2,250.00 200.00 1,200.00 3,450.00 100.00 IGUAL 150.00 200.00 250.00 600.00 15 450.00 1,400.00 2,250.00 4,100.00 ARTICULOS EN 4,450.00 800.00 B) DURANTE EL MES SE COMPRARON LAS SIGUIENTES MERCANCIAS
- INVENTARIO FINAL
detallista
Se basa en la determinacin de los inventarios valuando las existencias a precios de venta y deducindoles los factores de margen de utilidad bruta, para obtener el costo por grupos homogneos o por artculos.
LA EMPRESA X INICIA SUS OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES VALORES A) INVENTARIO INICIAL PRIMER COMPRA SEGUNDA COMPRA TERCER COMPRA 3 ARTICULOS A 1 ARTICULO A 1 ARTICULO A 1 ARTICULO A 3 ARTICULOS C) DURANTE EL EJERCICIO SE VENDEN PRECIO DE COSTO PREC. DE COSTO INVENTARIO INICIAL COMPRAS NETAS MERCANCIAS DISPONIBLES VENTAS NETAS INVENTARIO FINAL A PRECIO DE VENTA INVENTARIO FINAL A PRECIO DE COSTO COSTO DE VENTAS VENTAS NETAS INVENTARIO INICIAL + = COMPRAS NETAS MERCANCIAS DISPONIBLES = COSTO DE VENTAS = UTILIDAD BRUTA 300.00 600.00 900.00 275.00 625.00 375.00 440.00 900.00 63% 275.00 600.00 900.00 % 360 $ DE VENTA 480.00 960.00 1,440.00 1,000.00 440.00 275.00 625.00 (+900-275) 1,000.00 300.00 180.00 2 100.00 IGUAL 150.00 200.00 250.00 600.00 ARTICULOS EN 60% 1,000.00 300.00 B) DURANTE EL EJERCICIO SE COMPRARON LAS SIGUIENTES MERCANCIAS
ESTADO DE RESULTADOS
- INVENTARIO FINAL
LA EMPRESA X INICIA SUS OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES VALORES A) INVENTARIO INICIAL PRIMER COMPRA SEGUNDA COMPRA TERCER COMPRA 5 ARTICULOS A 2 ARTICULOS A 2 ARTICULOS A 2 ARTICULOS A 6 ARTICULOS C) DURANTE EL MES SE VENDEN SOBRE PRECIO DE COSTO PREC. DE COSTO INVENTARIO INICIAL COMPRAS NETAS MERCANCIAS DISPONIBLES VENTAS NETAS INVENTARIO FINAL A PRECIO DE VENTA INVENTARIO FINAL A PRECIO DE COSTO COSTO DE VENTAS VENTAS NETAS INVENTARIO INICIAL + = COMPRAS NETAS MERCANCIAS DISPONIBLES = COSTO DE VENTAS = UTILIDAD BRUTA 500.00 1,200.00 1,700.00 930.77 769.23 230.77 1,210.00 1,700.00 77% 930.77 500.00 1,200.00 1,700.00 % 150.00 360 $ DE VENTA 650.00 1,560.00 2,210.00 1,000.00 1,210.00 930.77 769.23 (+1700-930.77) 1,000.00 2 100.00 IGUAL 150.00 200.00 250.00 600.00 ARTICULOS EN 30% 300.00 400.00 500.00 1,200.00 1,000.00 500.00 B) DURANTE EL MES SE COMPRARON LAS SIGUIENTES MERCANCIAS
ESTADO DE RESULTADOS
- INVENTARIO FINAL
ESTADO DE RESULTADOS
CONCEPTO COSTOS IDENTIFICADOS VENTAS 1,000.00 INV. INICIAL 300.00 COMPRAS 600.00 M. DISPON. 900.00 INV. FINAL 550.00 COSTO 350.00 UTILIDAD 650.00 COSTOS PROMEDIO 1,000.00 300.00 600.00 900.00 600.00 300.00 700.00 PEPS 1,000.00 300.00 600.00 900.00 700.00 200.00 800.00 300.00 600.00 900.00 450.00 450.00 550.00 UEPS 1,000.00 DETALLISTAS 1,000.00 300.00 600.00 900.00 275.00 625.00 375.00
PROCEDIMIENTOS
DE VALUACIN
Es aquel que se aplica generalmente, a las industrias que producen por lotes, con variacin de unidades elaboradas muebleras, ensambladora, jugueteras El costo unitario se obtiene dividiendo el monto de cada orden entre las unidades elaboradas.
Tarjetas de tiempo
Materiales directos
Hoja de costo
orden No.___
costo.
Para calcular el costo unitario, basta dividir el costo total de produccin de la clase, entre la cantidad producida de la misma.
PRORRATEO DE LOS GASTOS INDIRECTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS A LOS DIVERSOS PROCESOS
INFORME DE PRODUCCION MENSUAL PROCESO A MATERIALES LABOR DIRECTA GASTOS INDIRECTOS DE PRODUCCION
ordenes de produccin 1.- produccin por lotes 2.- produccin variada 3.- produccin sobre pedido 4.- condiciones de produccin flexibles 5.- costos especificos por productos 6.- control ms analitico 7.- costos individualizados 8.- proc. Mas costoso admtivamente 9.- costos un tanto fluctuante 10.- jugueteria, muebleria, maquinaria, ropa, eq. De oficina 11.- no es necesario esperar a que term. el perodo productivo para conocer el costo unitario 12.- se sabe con todo detalle el material y el costo del trabajo directos aplicables a cada articulo 13.- no es necesario determinar la produccion equivalente
por procesos 1.- produccin contnua 2.- produccin estandarizada 3.- sin que existan pedidos 4.- condiciones de produccin rigidas 5.- costos promedios por centro de op. 6.- control mas global 7.- costos generalizados 8.- proc. Mas econmico admtivamente 9.- costos un tanto estandarizados 10.- fundicin, petroquimica, cerveceria cementera, papelera, vidrieria 11.- es indispensable referirse a un perodo de costos, para poder determinar el costo unitario 12.- imposible identificar los elementos del costo directo en cada unidad 13.- hay que cuantificar la produccin en proceso al final del perodo, y calcular la produccin equivalente
DE VALUACIN
TECNICAS
Tcnicas
Costos Histricos O Reales
Costos predeterminados
estimados
estandar
Costos Histricos O Reales Son aquellos que se obtienen despus, de que el producto ha sido elaborado, o durante su transformacin. debe tenerse en cuenta que los procedimientos bsicos para el control de las operaciones productivas ordenes de produccin y procesos productivos, los que incluso pueden adaptarse y emplearse combinados de acuerdo con las necesidades y formas de fabricacin de una entidad particular. La tcnica de valuacin a costo Histrico pertenece al grupo de hechos consumados, y no necesita aclaracin adicional, pero en cambio la de predeterminados, a causa de sus ramificaciones, requiere que se profundice un poco ms respecto de ella.
Costos predeterminados
Como es lgico suponer, los costos predeterminados son aquellos que se calculan antes de hacerse o de terminarse el producto y segn sean las bases que se utilicen para su clculo, se dividen en costos estimados y costos estandar, cualquiera de estos tipos de costos pueden operarse a base de ordenes de produccin,
de procesos productivos.
Costos estimados Es aquella tcnica de valuacin, mediante la cual los costos se calculan sobre ciertas bases empricas (de conocimiento y experiencia sobre la industria) antes de producirse el artculo, o durante su transformacin, que tiene por finalidad pronosticar el valor y cantidad de los elementos del costo de produccin. Sirve de base para la valuacin de produccin en proceso, terminada y vendida.
Costos estandar
Es el clculo hecho con bases generalmente cientficas, sobre cada uno de los elementos del costo, a efecto de determinar lo que un producto debe costar, por tal motivo, este costo esta basado en el factor eficiencia.
HISTORICOS 1.- se obtienen despus 2.- son un computo final, conociendo tardamente las deficiencias del costo
ESTIMADOS
ESTANDAR
SISTEMAS DE VALUACIN
COSTEO ABSORBENTE
Son todas aquellas erogaciones directas y los gastos indirectos que se considere fueron incurridos en el proceso productivo. La asignacin del costo al producto, se hace combinando los gastos incurridos en forma directa, con los gastos de otros procesos o actividades relacionadas con la produccin. Los elementos que forman el costo de un articulo bajo este sistema son: materia prima mano de obra gastos directos e indirectos de fabricacin que pueden ser variables o fijos
X, SA DE CV ESTADO DE RESULTADOS DEL 01-ENE-05 AL 31-DIC-05 VENTAS MENOS COSTO DE VENTAS IGUAL UTILIDAD BRUTA MENOS GASTOS DE OPER. GASTOS DE VTA. GASTOS DE ADMON UTIL. ANTES DE ISR 240,000.00 140,000.00 100,000.00 70,000.00 20,000.00 50,000.00 30,000.00
COSTEO DIRECTO
Es la integracin del costo de produccin, deben tomarse en cuenta los siguientes elementos: materia prima consumida mano de obra gastos directos de fabricacin variables que vara en relacin a los volmenes producidos En este caso las erogaciones se acumulan en cuanto al comportamiento de las mismas. Costos incurridos en la elaboracin, eliminando aquellas erogaciones que no varen en relacin al volumen que se produzca, por considerarlas como gastos del periodo.
X, SA DE CV ESTADO DE RESULTADOS DEL 01-ENE-05 AL 31-DIC-05 VENTAS MENOS costos Variables Gastos Variables IGUAL UTILIDAD MARGINAL MENOS GASTOS FIJOS indirectos de fabricacin gastos de venta y admon UTIL. ANTES DE ISR 240,000.00 90,000.00 10,000.00
CASOS PRACTICOS
792,000.00 66,000.00
726,000.00
720,000.00 60,000.00
660,000.00
paso 4 determinacin del costo unitario de produccin costo total de materia prima 240,000.00 costo total de mano de obra 160,000.00 costo total de gastos indirectos 80,000.00 gastos indirectos fijos 72,000.00 costo total de produccin 552,000.00 entre (unidades producidas) 8,000.00 costo unitario 69.00
552,000.00 138,000.00
414,000.00
paso 4 determinacin del costo unitario de produccin costo total de materia prima 240,000.00 costo total de mano de obra 160,000.00 costo total de gastos indirectos 80,000.00 costo total de produccin 480,000.00 entre (unidades producidas) 8,000.00 costo unitario 60.00
480,000.00 120,000.00
360,000.00
ESTADO CONJUNTO DE COSTO DE PRODUCCION Y COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO VARIABLE INVENTARIO INICIAL DE PRODUCCION EN PROCESO MAS INV. INICIAL DE MATERIA PRIMA COMPRAS DE MATERIA PRIMA = TOTAL DE MAT. PRIMA DISPONIBLE MENOS INV. FINAL DE MATERIA PRIMA IGUAL MAS CONSUMO DE MATERIA PRIMA SUELDOS Y SALARIOS COSTOS INDIRECTOS VARIABLES COSTO DE PRODUCCION VARIABLE
IGUAL MENOS
ALMACN DE ARTICULOS TERMINADOS MAS SALDO INICIAL MENOS SALDO FINAL IGUAL COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO VARIABLE
ESTADO CONJUNTO DE COSTO DE PRODUCCION Y COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO ESTANDAR MATERIAS PRIMAS INVENTARIO INICIAL MAS COMPRAS NETAS IGUAL MATERIAS PRIMAS DISPONIBLES MENOS INVENTARIO FINAL IGUAL CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS MAS SUELDOS Y SALARIOS MAS COSTOS INDIRECTOS IGUAL COSTO REAL INCURRIDO DE PRODUCCION MENOS DESVIACIONES MATERIA PRIMA SUELDOS Y SALARIOS COSTOS INDIRECTOS IGUAL COSTO ESTANDAR DE PRODUCCION MAS INV. INICIAL DE PROD. EN PROCESO IGUAL COSTO TOTAL ESTANDAR DE PRODUCCION MENOS INV. FINAL DE PROD. EN PROCESO INV. FINAL DE ART. TERMINADOS INV. FINAL DE ARTS. DEFECTUOSOS PRODUCCION EN PERDIDA ANORMAL IGUAL COSTO ESTANDAR DE ARTICULOS TERMINADOS MAS INV. INICIAL DE ARTS. TERMINADOS MENOS INV. FINAL DE ARTS TERMINADOS IGUAL COSTO ESTANDAR DE PRODUCCION DE LO VENDIDO
Actual Serie C
ACTIVO
CIRCULANTE: CAJA BANCOS INVERSIONES A CORTO PLAZO DEPOSITOS EN TRANSITO CIRCULANTE: CAJA BANCOS INVERSIONES A CORTO PLAZO DEPOSITOS EN TRANSITO CTAS YDCTOS X COB. A INTERCIA CTAS. DOCTOS. POR COBRAR A CLIENTES OTROS DEUDORES ANTICIPOS A PROVEEDORES Y CONTRATISTAS RVA. PARA CTAS. INCOBRABLES INVENTARIOS:
ACTIVO
CTAS. DOCTOS. POR COBRAR A CLIENTES OTROS DEUDORES ANTICIPOS A PROVEERDORES Y CONTRATISTAS RVA. PARA CTAS. INCOBRABLES INVENTARIOS: ARTICULOS TERMINADOS ARTICULOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS MERCANCIAS EN TRANSITO MERCANCIAS EN CONSIGNACION
Actual Serie C
ACTIVO
FIJO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
ACTIVO
FIJO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO REVALUACION PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
DEPRECIACION HISTORICA
CONSTRUCC. EN PROCESO HERRAMIENTAS P/MANTTO OBSOLETOS Y LENTO MOVIMIENTO RESERVA DE OBSOLETOS Y LENTO MOV.
NO CIRCULANTE
GASTOS X AMORTIZAR
NO CIRCULANTE
GASTOS X AMORTIZAR
DEPOSITOS EN GARANTIA
TOTAL OTROS ACTIVOS
DEPOSITOS EN GARANTIA
TOTAL OTROS ACTIVOS
TOTAL ACTIVO
TOTAL ACTIVO
Actual Serie C
PASIVO
PASIVO
CIRCULANTE:
DOCTOS X PAGAR A CORTO PLAZO PROVEEDORES
CIRCULANTE:
DOCTOS X PAGAR A CORTO PLAZO PROVEEDORES CTAS X PAGAR A INTERCOMPAIAS
ACREEDORES DIVERSOS
ACREEDORES DIVERSOS
A LARGO PLAZO
DOCTOS POR PAGAR
A LARGO PLAZO
DOCTOS POR PAGAR
TOTAL PASIVO
TOTAL PASIVO
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADO DEL EJERCICIO CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL
CAPITAL
NIC-1
A. Seccin "Ordinarios"
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ingresos ordinarios costos ordinarios (costo de ventas) gastos ordinarios (gastos generales)
Utilidad de operacin
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Resultado Integral de Financiamiento Participacin en subsidiarias no consolidadas, asociadas y negocios conjuntos Otros Ingresos y Gastos Utilidad por Operaciones Continuas antes de impuestos a la utilidad Impuestos a la Utilidad
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Operaciones Discontinuas
Partidas Extraordinarias Efecto acumulado al inicio del ejercicio por cambios en Principios
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