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Buenas Prácticas Admon Munis
Buenas Prácticas Admon Munis
COOPERACION
2010, Programa Gobernabilidad e Inclusin La Cooperacin Alemana al Desarrollo GTZ a travs del Programa Gobernabilidad e Inclusin, apoya al Estado peruano en el desarrollo e implementacin de reformas orientadas a la subsidiariedad, al fortalecimiento de la gestin financiera y, al control y supervisin de la accin del Estado.
Siglas
FODA
Anlisis de Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas.
FONCODES
Fondo de Compensacin y Desarrollo Social.
GTZ
Agencia alemana de cooperacin tcnica (por sus siglas en alemn).
INEI
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.
RENIEC
Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil.
SAT
Servicio de Administracin Tributaria.
SISA
Sistema Impositivo al Servicio Ambulatorio.
SUNARP
Superintendencia Nacional de Registros Pblicos.
SUNAT
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
TIC
Tecnologa de la Informacin y Comunicaciones.
Indice
Presentacin Resumen Ejecutivo Introduccin Parte I Parte II Parte III Parte IV
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Metodologa Modelo Funcional de una Administracin Tributaria Factores clave de xito de los Servicios de Administracin Tributaria Buenas Prcticas Buenas Prcticas de Organizacin y Direccin Buenas Prcticas de Actualizacin Tributaria Buenas Prcticas de Operacin Buenas Prcticas de Cobranza Coactiva Buenas Prcticas de Recursos Humanos Buenas Prcticas de Asesora Legal Buenas Prcticas de Soporte de TIC Buenas Prcticas de Imagen Institucional Conclusiones y recomendaciones
9 11 13
15 21 23 33 35 41 45 56 61 63 65 68 75
Parte V BIBLIOGRAFA
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Presentacin
La Deutsche Gesellschaft fr Technische Zusammemnarbeit (GTZ), a travs del Programa Gobernabilidad e Inclusin, presenta el estudio Buenas Prcticas en Administraciones Tributarias Locales, con el objetivo de contribuir al proceso de mejoramiento de la gestin tributaria en las municipalidades del pas. El Programa Gobernabilidad e Inclusin viene trabajando en la mejora de la recaudacin tributaria en las municipalidades desde el ao 2004, y en ese tiempo hemos sido testigos de los diversos esfuerzos que vienen articulando las administraciones tributarias locales, de manera dinmica, creativa e innovadora, por lo que hemos considerado oportuno elaborar este estudio, que inspire nuevas iniciativas. El diseo e implementacin de estas Buenas Prcticas corresponde al esfuerzo de funcionarios municipales, que cotidianamente cumplen con su deber con dedicacin e iniciativa. Nuestro aporte ha consistido en la identificacin y sistematizacin de dichas Buenas Prcticas, para ponerlas a disposicin de sus potenciales usuarios, reconociendo que son las mismas administraciones tributarias la mejor fuente de informacin y conocimiento para la mejora contina de los procesos de recaudacin tributaria. Como parte de las principales conclusiones de este estudio, hemos podido constatar que algunas administraciones tributarias cuentan con una alta concentracin de profesionales, lo que contribuye al desarrollo de la organizacin, mientras que otras, pese a no contar con un equipo de profesionales amplio, desarrollan tambin Buenas Prcticas, porque la estrategia de la organizacin as lo permite. En este contexto sin duda, la creacin de los Servicios de Administracin Tributaria (SAT), cuya naturaleza los incita a la bsqueda constante de una mayor eficiencia, ha generado una sana competencia e intercambio de experiencias entre diferentes administraciones tributarias, tanto bajo el modelo tradicional, como bajo el modelo SAT, lo que se traduce en una revaloracin de la actividad recaudadora municipal en general, promovindose un constante proceso de innovacin y mejoramiento de estrategias y procesos. En este sentido, es la intencin del Programa Gobernabilidad e Inclusin de la GTZ que el presente estudio sea una contribucin til y efectiva a los gobiernos locales, que aporte a un mejor desempeo de su gestin tributaria, y que permita fortalecerlos institucionalmente y responder a los desafos del actual proceso de descentralizacin.
Resumen Ejecutivo
Se identificaron veintitres (23) Buenas Prcticas, las que se clasificaron, segn sus funciones, en ocho categoras. El resumen de las Buenas Prcticas corresponde a cada una de estas ocho funciones.
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Introduccin
El objetivo de este estudio es describir el contexto general en el que surgen las Buenas Prcticas en las administraciones tributarias locales, y desarrollar algunos de los elementos especficos de cada una de ellas, as como los aspectos relevantes en el proceso de aplicacin, proponiendo algunas consideraciones para fortalecer el intercambio de experiencias entre las municipalidades, que les permitan aprovechar estas Buenas Prcticas. La utilidad del presente estudio se enmarca en dos perspectivas. Por un lado, la identificacin e intercambio de la informacin en torno a las Buenas Prcticas existentes en materia de gestin tributaria local, que permita a aquellos encargados de tomar las decisiones, acceder a experiencias y procesos adecuados para lograr soluciones concretas y efectivas en una determinada realidad. En este sentido, se espera que la difusin de estas experiencias genere un proceso de imitacin y rplica por parte de otros gobiernos locales, considerando los aspectos econmicos, polticos y sociales de cada realidad en particular, y posibilitando un mejoramiento del desempeo en el conjunto de la Administracin Tributaria a nivel nacional. Por otro lado, la posibilidad de mostrar el desarrollo de ciertos procesos o aplicaciones que han dado buenos resultados sirve a manera de reconocimiento social, que acredita y prestigia la gestin de recaudacin tributaria municipal. El presente estudio est dividido en cuatro captulos o partes: En la Parte I se presenta la metodologa utilizada en los modelos de investigacin, los instrumentos de investigacin y la justificacin de las administraciones tributarias elegidas para este estudio. En la Parte II se describe grficamente el modelo funcional de una administracin tributaria, para entender la manera cmo operan estas instituciones. En la Parte III se enumeran los factores claves de xito de las administraciones tributarias en tres diferentes momentos, segn fueron identificados por personas encargadas de implementar administraciones tributarias en el interior del pas: el inicio de la gestin, el funcionamiento mismo, y el proceso de reingeniera recomendado al cabo de 3 aos de gestin. Estos momentos han sido definidos por los funcionarios a travs de un anlisis retrospectivo de las actividades. Los funcionarios pertenecan tanto a las administraciones tributarias tradicionales1, como a aquellas que funcionan bajo el modelo de SAT. Consideramos valiosa esta ubicacin temporal, pues puede servir de gua respecto a las acciones a ejecutar por las administraciones tributarias que van a iniciar una nueva gestin, tanto bajo el modelo tradicional, como bajo el modelo SAT.
1 Para efectos del presente estudio las administraciones tributarias tradicionales son definidas como unidades orgnicas conformantes del gobierno local, con denominaciones como Gerencia de Rentas o Gerencia de Administraciones Tributarias.
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En la Parte IV se presentan y describen las Buenas Prcticas identificadas. Debido a que entre las diferentes administraciones tributarias existen algunas similitudes de Buenas Prcticas, estas han sido agrupadas, segn sus funciones2, en las siguientes categoras: Organizacin y direccin. Actualizacin tributaria. Operacin. Cobranza coactiva. Recursos humanos. Asesora legal. Soporte de TIC. Imagen institucional. Finalmente, en la Parte V presentamos las conclusiones de estudio y algunas recomendaciones al mismo.
Se ha optado por la clasificacin segn la funcin por considerarse la forma ms sencilla para su comprensin..
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Parte I
Metodologa
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La percepcin de la ciudadana sobre el desempeo de las municipalidades y sus administraciones tributarias. Comunicacin y coordinacin interna entre los diferentes actores de la municipalidad con temas afines de la recaudacin local.
Enfoque de la investigacin
Revisin de fuentes secundarias externas: o Instituto Nacional de Estadstica e Informtica(INEI). o Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT). o Banco Central de Reserva del Per (BCR). o Plan Estratgico del Gobierno Local. o Plan Estratgico de la Administracin Tributaria. Entrevistas abiertas. Revisin de los documentos de gestin. Observacin. Revisin de fuentes secundarias internas: o Plan Estratgico Institucional. o Plan Operativo Institucional. Anlisis funcional. Anlisis de recursos y capacidades. Anlisis de las dimensiones contextuales. Anlisis segn modelo estructural. Anlisis segn modelo de capital intelectual. Anlisis de procesos crticos. Conclusin va FODA. Entrevistas. Encuestas. Tiempos y movimientos.
Entorno
Entorno en general.
Gobierno Local
Poltica de rentas. Autonoma que brinda a la Administracin Tributaria. Modalidad de vinculacin con la administracin tributaria.
Administracin Tributaria
Modelo de organizacin que permite los resultados. Imagen y percepcin de la Administracin de Rentas. Medicin del nivel de servicio.
4 Contribuyentes
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D. Instrumentos para medir la percepcin de los contribuyentes. a. Modelo de encuesta a aplicar a contribuyentes en las instalaciones de la Administracin Tributaria, respecto a sus servicios. b. Elementos a observar respecto al servicio. En la mayora de instrumentos de investigacin se utiliza un parmetro de puntaje de 1-5, lo que permite sistematizar de manera ordenada los resultados para luego, en el anlisis de los mismos, afinar la puntuacin. As se configura como Buena Prctica aquella que en sus diversas mediciones por efectos transversales, tienda a cinco (5). Los instrumentos orientados a recoger informacin del entorno del gobierno local (A) y vinculacin de la Administracin Tributaria con el gobierno local (B), por su parte, dan una referencia de la organizacin respecto a sus posibilidades de desenvolverse en una ambiente externo, ms o menos favorable. Ello resulta importante para valorar sus esfuerzos en generar Buenas Prcticas. As, el instrumento A considera no slo los aspectos econmicos, sino que identifica, adems, todas aquellas caractersticas relevantes del entorno; mientras que el instrumento B registra percepciones e impresiones, y las formalidades documentadas, para detectar y determinar el tipo de vinculacin de la municipalidad con la Administracin Tributaria.
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Por otro lado, los instrumentos de los grupos C y D permiten precisar las dimensiones de la organizacin y por tanto identificar las Buenas Prcticas. As, el instrumento C permite conocer el nivel de performance de las diferentes funciones y sub funciones de la Administracin Tributaria; mientras que el instrumento D mide la percepcin de manera concreta que tienen los contribuyentes respecto a la Administracin Tributaria, identificando aquellas Buenas Prcticas descubiertas por los propios contribuyentes.
(3) De acuerdo con Hctor Villegas, el Tributo es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines. En: VILLEGAS, Hctor. Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I. Editorial Depalma, Buenos Aires, 1992. Por su parte, el Texto nico Ordenando del Cdigo Tributario peruano, aprobado por Decreto Supremo No. 135-99-EF, establece que el trmino Tributo comprende impuestos, contribuciones y tasas. (4) En general los conceptos de recaudacin y captacin se refieren nicamente a tributos, mientras que el concepto de obtencin se refiere tanto a ingresos provenientes del Gobierno Central como a aqullos recursos financieros reembolsables y no reembolsables. (5) En el Per existen 9 municipios provinciales con SAT: 5 ubicados en la Costa, 3 en la Sierra, y 1 ubicado en la Selva. Estos son los siguientes: Lima (que entr en operacin en 1997), Trujillo (1999), Piura (2000), Chiclayo (2003), Ica (2003), Cajamarca (2003), Huancayo (2003), Tarapoto en el (2007) y Huamanga creado en el mes de junio del 2008.
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Cabe recordar que los SATs a nivel nacional surgieron como una alternativa a la administracin tributaria tradicional. En trminos generales, se consideraba que los niveles de recaudacin en estos rganos eran bajos y las tasas de morosidad elevadas. Adems, se constataba, en algunos casos, la existencia de focos de corrupcin que imposibilitaban un adecuado registro y la consiguiente fiscalizacin; mientras que los sistemas informticos para la sistematizacin eran obsoletos o inexistentes. En este contexto, la creacin de los SATs implic la modernizacin drstica de estos sistemas y la incorporacin de personal capacitado que tenga conocimientos tcnicos y tributarios, al punto que hoy en da la eficiencia de los SATs se demuestra por los resultados obtenidos en cuanto al aumento sostenido de la recaudacin tributaria local en los ltimos diez aos (Cuadro N 2).
1998
177.224 22.924
1999
178.910 29.492
2000
161.893 36.481 9.595
2001
163.500 33.733 10.702
2002
229.100 33.667 13.594
2003
242.000 36.683 14.365 7.885 17.027 4.596 7.696
2004
371.600 37.345 17.683 8.758 20.949 9.154 13.291
2005
395.000 42.794 20.160 9.889 33.897 6.670 17.348
2006
382.451 46.315 22.008 10.382 29.162 6.055 19.146
2007
422.187 52.477 24.818 10.196 34.718 10.376 18.741 7.274
2008
481.885 60.188 28.682 13.123 38.386 14.360 22.076 9.445 6.967
2009
507.460 68.448 31.596 14.511 39.608 16.325 23.042 6.484 7.118
Para la eleccin de los SATs objeto del presente estudio, se han considerado tres variables. La primera de ellas es el porcentaje de incremento en la recaudacin en el ao 2007 respecto del ao anterior; la segunda variable se basa en la relacin de este incremento con el ndice de carencia en cada uno de los SATs; y finalmente la tercera variable consiste en considerar en el anlisis, a SATs de las tres macro regiones con que cuenta nuestro pas: costa, sierra y selva.
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En la Costa: SAT Trujillo y SAT Chiclayo. Ambos han obtenido, dentro de su macro regin
los mayores incrementos en recaudacin en el ao 2007 respecto del 2006.
En relacin con el SAT Trujillo se debe resaltar que si bien ste goza de autonoma, se ha generado una vinculacin del SAT hacia la Municipalidad, pues el Jefe del SAT participa en varios comits del Gobierno Local, lo que le permite mantener una vinculacin con entes tcnicos como es la Gerencia de Planeamiento y la Gerencia de Finanzas de dicho gobierno.
Asimismo, se ha estimado pertinente analizar el SAT de Huamanga para conocer los resultados que en el corto plazo viene alcanzando, y por encontrarse en el mismo quintil de pobreza que Cajamarca.
En la Selva: SAT Tarapoto, ya que es el nico que se ubica en la selva del Per. Si bien la cultura tributaria municipal es bastante incipiente, pues el SAT tiene slo un ao de creacin, en lo que va del segundo ao de funcionamiento ha demostrado un importante crecimiento del 53% en su recaudacin, en comparacin con el ao 2006.
Por otro lado, con relacin a los municipios que actualmente no cuentan con un SAT, se han seleccionado a aquellas administraciones tributarias que se encuentren en el mismo quintil de carencia o en quintiles inferiores a los municipios que cuentan con SATs a fin de hacerlos comparables. As, los municipios que se detallan a continuacin sern sujetos de anlisis para realizar el presente estudio:
En la Costa: Municipalidad Provincial de Tacna y Municipalidad Provincial de Talara. En la Sierra: Municipalidad Provincial de Hunuco y Municipalidad Provincial de Cusco. En la Selva: Municipalidad Provincial de Iquitos.
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Parte II
Declaraciones Juradas de Autoavalo. Cruces de Informacin. Catastro. Registro tributario y no tributario. Clculo de arbitrios. Fiscalizacin. Imposicin de multas e infracciones.
Atencin al Contribuente
Emisiones masivas. Mdulos de atencin. Campaa de amnistas tributarias. Descuentos a los contribuyentes. Notificaciones preventivas y coercitivas.
Segmentacin de cartera. Pago voluntario. Pago disuasivo. Cobranza coactiva. Gestin personalizada.
(7) En general, el modelo organizacional que siguen las administraciones tributarias estudiadas es el modelo tradicional de Mintzberg. En MINTZBERG y la direccin. Diaz de Santos: Madrid, 1991.
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Parte III
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contribuyente que no puede cancelar el ntegro de la deuda, abone al menos una parte de la misma y no distraiga estos recursos financieros en otras obligaciones, desaprovechndose la oportunidad de cobro.
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III.2.14. Ser pvot activo entre los requerimientos de los administrados por la prestacin efectiva de los servicios municipales (arbitrios) y la oferta efectivamente brindada.
Dar a los contribuyentes la posibilidad de exigir que se brinden los servicios correspondientes genera satisfaccin y crea el espacio y motivacin necesaria, a su vez, para exigir a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones. En varios casos, se reciban y gestionaban reclamos de servicios no percibidos, y en otros, los funcionarios eran miembros de comits donde tenan opcin de colaborar en la planificacin, o aunque sea opinar respecto a la prestacin de los servicios.
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Consolidada la organizacin y contando con un valioso conocimiento y especializacin en la recaudacin tributaria, como parte de este proceso de reingeniera es recomendable que la organizacin asuma todos los aspectos de gestin de los recursos directamente recaudados por la organizacin municipal, pues ello genera economas de escala y concentra experiencia, recursos y especializacin en el tema de recaudacin. En este sentido, todos los puntos captadores (cajas) deben ser asumidos por esta organizacin. Tal es el caso, por ejemplo, de los cobros de derecho por alquiler de puestos en el mercado, servicios higinicos, SISA, derechos estipulados en el TUPA, etc. Debe considerarse que las cajas y los medios de pago no deben estar concentrados en el SAT, sino que pueden abrirse puntos de atencin desconcentrados.
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Parte IV
Buenas Prcticas
A lo largo de la investigacin, se encontraron veintitres (23) Buenas Prcticas, todas ellas de diversa ndole, las mismas que fueron agrupadas en razn de su funcin. Cabe sealar que se tom al enfoque organizacional como un elemento fundamental para la calificacin de la Buena Prctica, por lo que fueron descartadas todas aquellas actividades de dimensin temporal.
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No
Funcin
Referentes Regionales Chiclayo y Trujillo. Chiclayo, Piura y Trujillo. Iquitos. Chiclayo y Trujillo. Chiclayo, Tacna y Trujillo. Chiclayo y Trujillo. Todas las administraciones. Todas las administraciones. Piura y Trujillo. Huamanga.
Cobranza Coactiva
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1. Reclutamiento de personal a travs de la incorporacin de practicantes. 1. Asesora legal consolidada y transversal en todos los procesos. 1. Sistema informtico operativo. 1. Imagen discreta, sobria y profesional.
Imagen Institucional
2. Campaa permanente de cultura tributaria. 3. Difusin por intercambio con otras instituciones. 4. Gestin Social.
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Situacin Inicial
El trabajo de recaudacin de tributos es una tarea social y polticamente sensible, tanto para los contribuyentes como para los colaboradores. La recaudacin tributaria municipal es un tema relativamente nuevo en nuestro pas, razn por la cual los colaboradores no tienen otro referente para dar respuestas al pblico o tomar decisiones acertadas. Al ser un tema sensible social y polticamente, muchas veces las administraciones tributarias son injustamente calificadas, lo que afecta el nivel de motivacin necesaria que requiere el personal. Asimismo, las dudas que frente a determinadas circunstancias genera la autoridad municipal, afecta tambin al conjunto de la organizacin.
Capacitacin a los colaboradores en calidad de atencin al contribuyente. Promocin del trabajo en equipo a travs de comits, con acuerdos formales y control de cumplimiento de los mismos. Fomento de la participacin e innovacin por parte de los colaboradores. Organizacin de actividades extra laborales como actividades deportivas, paseos y celebracin de onomsticos. Promocin del trabajo planificado y orientado a conseguir metas. Promocin de la mejora continua de procedimientos. Preocupacin para tener siempre el mejor ambiente y recursos para que puedan realizar su trabajo. Promocin de la capacitacin organizada entre colaboradores. Celebracin del logro y metas alcanzadas, cuantitativas y cualitativas.
Beneficios
La buena preparacin de los colaboradores y la orientacin necesaria por parte de sus superiores es importante para el xito de la gestin cotidiana. Asimismo la conformacin de comits de trabajo o la prctica de trabajo en equipo fortalece la seguridad con que se afrontan las decisiones. El saber que se cuenta con alguien cercano en caso de duda y el trabajar en ambientes gratos, disminuye la presin cotidiana a la que el personal est expuesto en sus labores y que puede afectar negativamente en su rendimiento.
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Referentes
Chiclayo, Huamanga, Hunuco, Tacna, Tarapoto y Trujillo.
Caso destacado
Se ha considerado el caso del SAT Tarapoto como aquel con ms xito. A pesar de que no han sido sencillas las circunstancias polticas para su puesta en marcha, un grupo de jvenes profesionales, con experiencia previa en otros SATs, ha constituido un equipo humano muy valioso y ha ido transmitiendo de manera continua sus conocimientos y experiencia, de tal forma que se ha logrado conformar una masa crtica local que tiene ahora la capacidad suficiente para gestionar la Administracin Tributaria local. La transferencia de conocimiento se ha realizado a travs de cursos internos organizados y dictados por los mismos funcionarios, sin egosmos y con total entusiasmo. Asimismo, los funcionarios se renen semanalmente para revisar las gestiones realizadas, como parte de un esfuerzo por llevar a cabo un verdadero trabajo en equipo. A la fecha, luego de un complicado inicio de operaciones, el SAT ha sido aceptado y es respetado por la poblacin.
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Situacin Inicial
La actividad de la Administracin Tributaria es tan dinmica que pareciera que no queda el tiempo suficiente para un planeamiento y seguimiento de esta con la debida efectividad. Los diversos miembros de la organizacin realizan febrilmente sus tareas, de tal forma que cada quien soluciona problemas y se plantea objetivos inconscientemente. No obstante, en algunos casos, las tareas y metas de superponen. Cada unidad, y en conjunto la organizacin, define objetivos poco claros, y actualmente no cuentan con mecanismos para medir la efectividad de una accin planeada.
Beneficios
Se ha generado una cultura de planeamiento. Actualmente el planeamiento no est centralizado en el rea correspondiente, sino que los diversos actores colaboran para determinar los planes de su rea, en concordancia a los planes de toda la organizacin. Asimismo, se ha aprendido a definir indicadores y a medir permanentemente los resultados para afinar acciones segn ellos. A nivel de la organizacin todos trabajan en una misma direccin y todos entienden los objetivos comunes.
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Referentes
Trujillo. No obstante, el SAT de Chiclayo tambin se encuentra encaminado en este proceso.
Situacin Inicial
Antes de formalizar los procesos, exista una variedad diversa de procedimientos, caracterizados por el uso de formularios con exceso o falta de informacin. Ello generaba que los mismos funcionarios se contradigan frente al pblico y exista una serie de dudas respecto a cmo y quin deba realizar una tarea especfica. Por otro lado, ello genera que muchas veces se tomen decisiones o se informen aspectos que no estn sustentados legalmente, lo que genera reclamos legales contra la organizacin. En este contexto, el proceso de induccin de nuevos colaboradores es ineficiente, pues no existen estndares documentados como referencia a su labor.
Beneficios
Existe documentacin ordenada sobre cmo realizar funciones, a travs de procesos claramente establecidos (153 a la fecha). Los colaboradores no tienen dudas respecto a cmo actuar frente a ciertas circunstancias, pues el proceso documentado les indica con claridad qu es lo que se debe hacer. Adems, el proceso documentado brinda informacin para absolver un reclamo o una consulta de tipo legal de un contribuyente o del representante legal. En este contexto, la induccin de nuevo personal es mucho ms sencilla y el desarrollo de los sistemas informticos se torna ms eficiente y sin tropiezos o desavenencias.
Referentes
Trujillo.
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Situacin Inicial
El recojo de informacin predial es una tarea costosa y compleja, pues muchas veces los contribuyentes se resisten a brindar informacin sobre sus predios. En teora, son los gobiernos locales los responsables de mantener un catastro actualizado, pero en la mayora de los casos, esto no es as, por lo que las administraciones tributarias deben agenciarse esta informacin. Anteriormente, cuando los funcionarios salan a recoger informacin al campo, los datos que se deban considerar en los antiguos formatos utilizados no coincidan con los datos realmente requeridos. Adems, estos formatos eran demasiado engorrosos, lo que haca que la accin no fuera adecuada. Finalmente, sumado a esta complejidad, el proceso de digitacin era lento, debido a la no coincidencia de formatos. Debe indicarse adems, que no se aprovechaba la presencia de un funcionario de la administracin de rentas en el predio para hacer otras gestiones necesarias, como recordar al contribuyente sus obligaciones, fechas de vencimiento, entre otras.
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Beneficios
La toma de la informacin predial es ms precisa y eficiente, lo que favorece la calidad del dato y disminuye el tiempo de entrevista al contribuyente. Asimismo, el funcionario aprovecha la visita para transmitir informacin relevante al contribuyente. Adems, la digitacin de la informacin (o lectura a travs de cdigos de barras) es tambin ms eficiente. Finalmente, la visita permite que el funcionario recoja informacin sobre predios vecinos no visitados, pero que resultan relevantes para la Administracin Tributaria.
Referentes
Chiclayo, Cusco, Iquitos y Trujillo.
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Caso destacado
El caso destacado es el del SAT Trujillo, pues ha desarrollado un formato de inspeccin de predios que, de manera eficiente, permite que el personal recoja informacin valiosa, en un corto tiempo y en una sola visita. Este diseo se ha ido perfeccionando a travs del tiempo y a la fecha se tienen 72,000 predios registrados, calculndose pendiente de registro entre un 8% y 12%. Asimismo, este formato contiene un lector de barras para que se cargue la informacin a la base de datos de su sistema informtico, y se cuenta con telefonistas que permanentemente recuerdan sus obligaciones a los contribuyentes. Las implicancias de eficiencia, eficacia y reduccin de costos, son bastante importantes.
Situacin Inicial
En muchos de los casos, los contribuyentes no declaran la adquisicin de un nuevo vehculo, por tanto, se dejan de percibir ingresos que corresponden al impuesto vehicular. A diferencia del predio, no se puede planificar hacer una campaa de visita a autos nuevos.
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Beneficios
Se logra tener una base de datos actualizada de los vehculos nuevos, lo que permite ampliar la base tributaria en este rubro. Adems, dada la efectividad de sus acciones, la imagen de la administracin tributaria mejora ante los contribuyentes.
Referentes
Piura.
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Situacin Inicial
Es comn que las entidades pblicas se encuentren en locales inadecuados, incmodos, sucios y desordenados. Todo ello no facilita la labor de los servidores pblicos, sino que dificulta la prestacin de un servicio de calidad a los usuarios. Las administraciones tributarias, antes de adoptar esta Buena Prctica, trabajaban en ambientes de similares caractersticas, lo que adems de contribuir a un ambiente hostil, generaba un mezcla de actividades propias del Front Office (rea de atencin al contribuyente) con las actividades de Back Office (rea de personal tcnico), afectando el rendimiento general.
Informacin amplia, por medios audiovisuales, sobre el destino del dinero de los contribuyentes. Formularios gratuitos, de fcil acceso y con modelo para su llenado. Personal uniformado e identificado que transmite seriedad, modernidad y confianza. Vigilancia particular, polica y cmaras de seguridad. Limpieza y orden.
Beneficios
El contribuyente se orienta rpidamente y sabe a dnde debe dirigirse, y se siente cmodo en un ambiente grato. Asimismo, los funcionarios y colaboradores pueden realizar su labor con la comodidad suficiente. El entorno y mobiliario adecuado ayudan a poder prestar orientacin e informacin de calidad a los contribuyentes. La sobriedad de un local transmite, a su vez, seriedad a los contribuyentes, lo que contribuye a consolidar la imagen de la organizacin frente a la poblacin.
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Referentes
Huamanga, Hunuco, Tarapoto y Trujillo.
Situacin Inicial
Un local no siempre es equidistante a todos o cercano para la mayora. Y el hecho de que el local sea de difcil acceso o distante, y que la nica forma de pago sea en efectivo en la caja correspondiente, es un factor negativo adicional que limita relativamente a los contribuyentes a cumplir con sus pagos. En este sentido, resulta necesario aprovechar otros mecanismos y medios de pago.
Beneficios
Los contribuyentes tienen una diversidad de mecanismos y locales para cumplir con sus obligaciones. As, para aquellos que prefieren pagar en efectivo, en algunas administraciones tributarias se han instalado cajeros automticos. Ello permite que el contribuyente no tenga que transportar dinero con l. Este es un importante factor en la calidad de atencin.
Referentes
Chiclayo, Hunuco, Piura, Tarapoto y Trujillo.
Situacin Inicial
El proceso de notificacin requiere una planificacin y es un proceso que puede resultar costoso debido al uso de diversos recursos, entre ellos, recursos humanos. Tradicionalmente, se ha considerado la notificacin como el hecho de hacer llegar al domicilio una comunicacin escrita al contribuyente respecto a sus obligaciones. Esto normalmente se hace con personal propio, pero sin aprovechar su presencia para realizar otro tipo de acciones, como una explicacin detallada del documento que se est entregando al contribuyente, entre otras.
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El notificador/gestor llega al domicilio o negocio del contribuyente y solicita tener una conversacin con l. El notificador/gestor hace una labor educativa con el contribuyente, respecto a cultura tributaria y la importancia de mantener la puntualidad en sus obligaciones. El notificador/gestor persuade al contribuyente de que asuma un compromiso de pago o plan de pagos, con montos y fechas especficas, y hace que firme el compromiso. El notificador/gestor reporta al final de la jornada sus gestiones, y estas se registran para llevar un control de los compromisos asumidos por los contribuyentes. Los mismos funcionarios participan en estas actividades como notificadores.
Beneficios
Se optimiza el proceso de notificacin, porque adems de cumplir con hacer llegar la comunicacin escrita, el personal brinda orientacin y promueve en el contribuyente la responsabilidad de cumplir con sus obligaciones, generando un impacto positivo, tanto en la recaudacin, como en la percepcin de la calidad de servicio.
Referentes
Cajamarca e Iquitos.
Situacin Inicial
El arbitrio es el valor del servicio que ejecuta el gobierno local por conceptos como limpieza pblica, parques y jardines, y servicio de Serenazgo. La equidad indica que debe pagar el que disfruta de estos servicios. Tradicionalmente, las administraciones tributarias, por la complejidad del mecanismo de separacin, y por la simplicidad en el proceso de cobranza, cargaban este costo al propietario de un predio, y no a la persona que se encontraba en posesin del inmueble, es decir, al inquilino.
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Beneficios
El principio de equidad se cumple y el acuerdo entre inquilino y propietario resulta transparente y se genera adems en el inquilino una mayor conciencia en el cuidado y limpieza de su rea de influencia. Adems, se evita que la Administracin Tributaria deje de percibir el arbitrio.
Referentes
Chiclayo, Piura y Trujillo.
Situacin Inicial
Miles de recibos con denominaciones de alrededor de S/. 1.00 Nuevo Sol eran gestionados diariamente, y deban ser controlados minuciosamente con respecto a miles de comerciantes. Esto resultaba un trabajo de alto costo y fcil error.
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Beneficios
El ahorro en recursos de todo tipo (econmico, de recursos humanos, etc.) es significativo. Lo que permite reorientar estos activos a otras actividades ms representativas. Adems, la medida no interrumpe el trabajo de los comerciantes y el estrs cotidiano al que es sometido el personal encargado de la cobranza se reduce, lo que disminuye climas laborales e institucionales adversos.
Referentes
Piura y Talara.
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Situacin Inicial
Las diversas reas que no tienen la denominacin de cobranza, no se consideraban responsables de los niveles de recaudacin y no tenan el enfoque de procesos transversales, ni objetivos comunes. Asimismo, las otras reas que pueden tener mecanismos e informacin valiosa para mejorar los niveles de recaudacin, no las compartan ni existan mecanismos internos para hacerlo.
Beneficios
La cultura organizacional se orienta al objetivo comn de la mejora permanente de la recaudacin. Cada rea incorpora en su POI, acciones concretas orientadas al objetivo comn de la recaudacin; ello con una nueva mirada transversal. Como consecuencia, las reas de soporte como Logstica y Asesora legal, entre otras, tienen claro que la mayor agilidad de su trabajo con las diversas reas se ver reflejada en una mejor recaudacin.
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Referentes
Chiclayo.
Situacin Inicial
Se ha observado que las acciones que se realizan en general son similares para todos los contribuyentes, dando el mismo tipo de atencin, informacin y orientacin a aquellos que aportan muy poco y a aquellos que aportan mucho. Las administraciones no solan trabajar con una cartera de clientes; no clasificaban a aquellos que aportan aquel 20% que sostiene normalmente el presupuesto y los servicios; no gestionaban de manera diferente a los Principales Contribuyentes, perdiendo por tanto oportunidades interesantes de recaudacin y concentrando recursos en lo menos rentable; y no contaban con informacin especfica acerca del destino del dinero recaudado, originando un desinters para el cumplimiento oportuno de sus obligaciones.
Caractersticas
Con la finalidad de realizar un seguimiento diario y personalizado a los principales contribuyentes y atender sus necesidades de informacin, posibilidades de pago, programacin de vencimientos, recordatorios, y atencin preferente, se cuenta con gestores de cobranza tributaria y no tributaria. Los gestores de cobranza hacen visitas domiciliarias no slo para informar al contribuyente acerca de la existencia de una deuda, sino tambin para darle alcance de polticas de gestin (por ejemplo, beneficios tributarios o descuentos por el pago total de su deuda). La programacin de visitas se hace en funcin de la deuda del administrado y los compromisos de visitas anteriormente pactadas. Adicionalmente al trabajo de campo, los gestores realizan un trabajo de gabinete donde planifican sus actividades del da siguiente y atienden a los contribuyentes que previamente han visitado.
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Cada gestor de cobranzas tiene perfectamente establecido su universo de contribuyentes, en virtud de una zona o zonas de influencia. En el sistema se encuentran plenamente identificados los gestores de cobranza asignados a cada contribuyente. La Jefatura de Cobranza es la encargada de supervisar las labores de campo y los resultados diarios obtenidos por el equipo de gestores. Al igual que toda la organizacin, los gestores tienen perfectamente establecidas las metas de recaudacin mensual.
Beneficios
Hay una concentracin de recursos y esmero en la atencin de los principales contribuyentes, lo que resulta ms eficiente. Los Principales Contribuyentes sienten que se les brinda una atencin personalizada. A ello se adiciona el hecho de saber en forma directa qu se hace con el dinero que recauda la Administracin Tributaria. Como consecuencia de esto, los niveles de recaudacin mejoran y se puede calcular el flujo de ingresos con mayor precisin.
Referentes
Cajamarca, Chiclayo y Piura.
diseado de manera ingeniosa la notificacin de declaraciones juradas y recaudos cuando el contribuyente se presenta en las instalaciones de la Administracin. De esta manera se maximizan los escasos recursos. Por otro lado, los programas de amnistas tributarias se difunden con el propio personal de la Gerencia de Gestin Tributaria, quienes informan casa por casa las facilidades de estos programas. En ellos se notifican tambin los estados de cuenta.
Situacin Inicial
Anteriormente no se aprovechaba la visita del contribuyente a la Administracin Tributaria.
Es necesario indicar que esta prctica debe complementarse con el uso de notificadores para ser eficaz y eficiente.
Beneficios
Nuevamente, la optimizacin de recursos es un beneficio directo. Por otro lado, el contribuyente es informado y orientado en cada momento de contacto con la Administracin Tributaria, llamando la atencin constantemente sobre sus obligaciones, lo que impacta en una mayor recaudacin.
Referentes
Tacna.
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Situacin Inicial
Tradicionalmente, la accin de cobranza coactiva se consideraba un proceso ms dentro de los procesos principales de las administraciones tributarias. Asimismo, los funcionarios a cargo defendan su supuesta independencia y autonoma. Esta tradicin gener en el tiempo que la cobranza coactiva se iniciara como un nuevo proceso luego que se dieran por finalizados los otros mecanismos previos de cobranza. Esto generaba un mecanismo burocrtico, lento y engorroso. Adems, el control sobre la cobranza dejaba de ser monitoreado por la Alta Direccin, debido a la supuesta independencia del proceso y del funcionario coactivo.
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Beneficios
No hay una duplicacin de tareas de verificacin, pues al considerarse parte de un mismo proceso, es fcil controlar el estado de la deuda.
Referentes
Chiclayo y Trujillo.
Caso destacado
El caso destacado es el del SAT Chiclayo, pues ha identificado los procesos de la gestin de cobranza en sus estados ordinario y coactivo, para luego sistematizar y simplificar la gestin de cobranza coactiva. En resumen, el proceso desarrollado identifica la deudas que a la fecha de vencimiento de la obligacin no han sido canceladas, permitiendo incluso segmentar la emisin de valores por lugar, monto de deuda, y tipo de contribuyente. Una vez identificado el universo de contribuyentes a los cuales se les va a emitir valores, y luego de tres das hbiles (promedio) del vencimiento, se emite el valor identificado en el sistema. En el caso de las rdenes de Pago, el proceso permite identificar que vencido el plazo de tres das hbiles, estos valores deben pasar a su cobranza coactiva para emitir su resolucin de ejecucin coactiva. En el caso de Resoluciones de Determinacin, luego de veinte das hbiles, el proceso permite listar y conocer en detalle los contribuyentes que deben pasar a cobranza coactiva para su gestin y emisin de la respectiva resolucin de ejecucin coactiva. Antes del vencimiento de los plazos establecidos en el estado pre coactivo y coactivo, el sistema permite efectuar notificaciones preventivas y registrarlas. Este diseo de proceso identifica puntualmente la gestin de la cobranza coactiva, mide sus metas de recaudacin, y la eficacia y eficiencia de su gestin.
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Situacin Inicial
Tradicionalmente, se consider la necesidad de culminar el proceso de cobranza coactiva con el embargo de algn bien o alguna propiedad, para que la Administracin Tributaria pueda cobrar lo correspondiente. Estas acciones siempre han generado un rechazo social, en gran parte, por una falta de difusin adecuada de deberes y derechos. El hecho muchas veces se ha tornado violento y meditico, porque el contribuyente trata de defender su pertenencia en forma violenta y el Ejecutor Coactivo y los funcionarios no tienen el suficiente apoyo de la fuerza pblica para ejecutar la accin, la que muchas veces fracasa.
Beneficios
Se produce un ahorro de recursos que antes se destinaban a otros mecanismos menos efectivos. Los niveles de recaudacin aumentan, especialmente en los correspondientes a empresas, a la vez que se evita exponer a la institucin a situaciones mediticas desfavorables.
Referentes
Chiclayo, Piura y Trujillo.
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Situacin Inicial
La Administracin Tributaria consideraba que su funcin informativa terminaba con la comunicacin escrita a los contribuyentes sobre sus obligaciones. No obstante, al comn de los contribuyentes le resultaba difcil entender las razones, clculos y destinos de las obligaciones tributarias.
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Beneficios
Se le explica al contribuyente, en forma personalizada y durante el tiempo necesario, sobre el estado de sus obligaciones tributarias, logrando su sensibilizacin; y en ese mismo momento - conocidas las razones de sus obligaciones y las caractersticas socioeconmicas del contribuyente - se le compromete a asumir un plan de pagos. As, el contribuyente se siente informado y atendido en forma personalizada, mientras que se promueve la cultura tributaria y se mejora la recaudacin.
Referentes
Iquitos.
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Situacin Inicial
Anteriormente, los profesionales se presentaban a los concursos de mritos, entrevistas y exmenes para postular a una plaza, y eran contratados en tanto cumplan con el perfil requerido. Sin embargo, en muchas oportunidades, por el nivel de estrs y lo delicado de la tarea de la administracin tributaria, los profesionales renunciaban, generndose una prdida de personal y una mala utilizacin de los recursos destinados al proceso de reclutamiento y aprendizaje del personal.
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Se evala internamente a los de mejor desempeo y se les invita a que se presenten al proceso pblico que se va a realizar. Estos tendrn ventaja para poder ocupar los cargos que se ofertan y as se asegura un reclutamiento de calidad.
Beneficios
Se puede reclutar personal con total conviccin, ya que se ha tenido tiempo suficiente para observar su desempeo. Adicionalmente, se ahorra recursos de reclutamiento tradicional y se incorpora personal consciente de las caractersticas de las tareas a realizar. Indirectamente, es una escuela de formacin para una masa crtica de profesionales, con conocimientos y experiencia en tributacin municipal.
Referentes
Chiclayo y Trujillo.
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Situacin Inicial
Es comn en las entidades pblicas peruanas que toda accin sea consultada al rea de Asesora Legal, esperando el denominado visto bueno de esta para declararlo vlido y continuar su ejecucin. Estas acciones consultadas van desde las ms cotidianas y repetitivas, hasta las ms complejas y poco comunes. Sin embargo, carece de sentido consultar al rea de Asesora Legal respecto a una accin que a travs de un procedimiento claramente establecido y muchas veces publicado a travs del Texto nico de Procedimientos Administrativos (TUPA), se realiza en forma cotidiana. Ello genera que el rea de Asesora Legal tenga una alta carga de trabajo pendiente, conformada por consultas que en s no generan valor aadido por parte de los profesionales que all laboran, lo que se traduce en un desperdicio de tiempo y recursos en vez de utilizarse este capital humano para definir temas nuevos o poco cotidianos y que no estn estandarizados.
Beneficios
El personal y la organizacin pueden ejecutar sus procesos con la certeza de contar con un respaldo legal. De esta manera, se evitan mecanismos legales promovidos por algunos contribuyentes para demorar o extinguir obligaciones tributarias. Asimismo, se ahorran recursos destinados a dar respuesta a estos mecanismos, y la atencin se hace ms gil. Adems, el rea de Asesora Legal se concentra en los casos que no son recurrentes y que realmente son complejos.
Referentes
Chiclayo, Tacna y Trujillo.
Caso destacado
El caso destacado es el del SAT Trujillo, que ha diseado procedimientos para las tareas estructurales de la gestin tributaria. Los procedimientos que se han estructurado tienen el siguiente contenido: Hoja de control de cambios. Codificacin del procedimiento. Finalidad. Base legal. Requisitos. Etapas del proceso. Instrucciones. Duracin. Registros. Glosario de trminos. Anexos.
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Situacin Inicial
Las administraciones tributarias han venido desarrollando sistemas informticos de manera artesanal, sin una visin integral, y buscando personas que lo pueden hacer por tarifas bastante bajas, lo que obviamente gener resultados no adecuados para una funcin tan delicada. Sin el uso de un sistema informtico que funcione en base a procesos optimizados, se generan problemas graves, como el no contar con informacin completa o tener bases de datos con informacin duplicada, lo que genera confusin, conflictos y reclamos. A esto se suma una razonable desconfianza en el registro de los pagos y el hecho de que la respuesta al reclamo del contribuyente sea lenta y engorrosa. En este contexto, por un lado, el personal de la Administracin Tributaria se siente inseguro de las respuestas que da, lo que debilita la percepcin de la organizacin; y por el otro, los mandos medios y los funcionarios no tienen acceso oportuno a informacin resumida oportunamente para tomar decisiones o planificar actividades.
Los usuarios deben participar activamente en la definicin de los requerimientos del sistema informtico, tratando de adelantarse a opciones y prestaciones necesarias futuras. Los usuarios incluso deben participar en la definicin de campos de informacin a almacenar. Debe utilizarse gestionadores de bases de datos que garanticen seguridad y confianza. Debe contarse con mecanismos de seguridad como firewall y similares. La orientacin del diseo, considera los accesos y operaciones a travs de Internet; tambin debe considerarse las notificaciones a correos electrnicos y telfonos celulares. Debe preverse la interaccin con sistemas de otras instituciones para el intercambio de informacin como bancos, RENIEC, SUNARP, etc. A nivel interno, se promueve el uso de herramientas de trabajo colaborativo, como el Intranet. Debe contarse con mecanismos de control y seguimiento del estado de deuda o cuenta de los contribuyentes. Asimismo, debe contarse con mecanismos de control y seguimiento de resultados de gestin, y diversidad de reportes para la toma de decisiones. Es importante el acceso a la informacin por Intranet, para ser compartida por los miembros de la organizacin, y uso de tecnologa para coordinaciones cotidianas y la optimizacin de tiempos internos.
Beneficios
La alta eficiencia de un sistema informtico es uno de los componentes clave para el xito de la administracin tributaria moderna. Permite precisin, seguridad, agilidad, informacin operativa e informacin para la toma de decisiones. La extensin hacia Internet permite generar Intranets para compartir informacin entre los diversos actores y tambin mecanismos para que los propios ciudadanos tengan acceso a conocer su informacin de inters. Se ahorran costos y el nivel de servicio es elevado.
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Referencia
Chiclayo y Trujillo.
Caso destacado
Consideramos que el avance ms importante en este rubro lo tiene el SAT Trujillo. Luego de documentar sus experiencias a travs de un proyecto de calidad de procesos optimizados, se han volcado a una automatizacin de sus procedimientos cotidianos, los mismos que estn respaldados en un Intranet sobre plataforma ZIMBRA, que tiene un respaldo tecnolgico y de profesionales de primera lnea. As, se ha instalado un Data Center profesional con sistema operativo UNIX y una base de datos ORACLE (proyectan para el 2012 tener una capacidad de almacenamiento de 90 TB). Asimismo, se est desarrollando un proyecto para contar con una versin ms moderna del sistema informtico, en ambiente web, utilizando herramientas de cdigo abierto, pasando de la programacin ASP a JAVA, que le dar ms versatilidad y velocidad. Asimismo se considera que el nivel de conocimiento de la poblacin de las plataformas tecnolgicas es relativamente elevado, pudiendo, a travs de medios tecnolgicos, consultar sus obligaciones tributarias o multas. Es interesante destacar tambin el nivel de digitalizacin de documentos, que agiliza los procesos, pone en buen recaudo la documentacin oficial necesaria, eleva la eficiencia y disminuye costos.
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Situacin Inicial
Tradicionalmente, no ha existido una estrategia de imagen institucional, y la mala reputacin que pueda tener el gobierno local se traslad a la Administracin Tributaria, afectando su credibilidad y percepcin de seriedad. Ello contribuye al estrs del personal y genera una cada en los niveles de recaudacin.
Beneficios
No se consumen recursos y energas orientadas a estar en el juego meditico. Las administraciones tributarias ponen a conocimiento del pblico su agenda informativa, lo que evita confusin en los
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ciudadanos; y se resguarda, se aplica y se transmite una imagen de seriedad y credibilidad. La informacin que recibe la poblacin es tcnica, pero transmitida con sencillez y precisin.
Referentes
Todas las administraciones tributarias.
Caso destacado
Un trabajo importante en esta buena prctica la encontramos en el SAT Huamanga. Para este SAT, la poltica tributaria descansa en los siguientes ejes estratgicos: Posicionamiento en la comunidad del concepto AYNI9 cuando se refieren al SAT Huamanga. Calidad del servicio. Mejora del nivel de cumplimiento voluntario. Gestin social. Incremento de la recaudacin.
En general, la prioridad del SAT es cambiar la forma como ha sido orientado y tratado el contribuyente; pasando de una atencin natural segn demanda y sin la personalizacin del caso, a otra donde el eje estratgico y razn de ser de la organizacin es el contribuyente. Es la nica administracin tributaria del Per que ejecuta audiencias pblicas para informar de los avances de su gestin y sus planes de accin futuros; las mismas que se llevan a cabo en funcin de su prioridad o realidad. A estas reuniones tambin acude personal de la Municipalidad de Ayacucho que tiene vinculacin directa con el accionar de la Administracin Tributaria local.
(9) Palabra quechua cuyo significado es reciprocidad. Constituye el estilo de vida de las comunidades andinas, con bases en la solidaridad y cooperacin.
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Para las audiencias se disean presentaciones, teniendo en cuenta aspectos tcnicos simples de entender por la poblacin y utilizando material audiovisual de orientacin e informacin. Adems, se agrega valor con el servicio de informacin de deudas. Finalmente, se levanta un acta de acuerdos y se controla la asistencia. Para la siguiente reunin se revisa el avance de los acuerdos tomados.
Situacin Inicial
No se realizaba ningn tipo de actividad de promocin de cultura tributaria, razn por la cual es un tema desconocido por la poblacin. Los esfuerzos de recaudacin son mucho mayores cuando la poblacin no tiene un conocimiento ni conciencia sobre estas obligaciones.
Charlas en colegios, institutos tcnicos y universidades. Invitacin a colegios, institutos tcnicos y universidades, para que visiten las instalaciones de la Administracin Tributaria y conozcan sus objetivos y procesos de trabajo. Premiacin y reconocimiento pblico a contribuyentes puntuales y longevos, como referencia de buen ejemplo. Presentaciones artsticas, culturales o de esparcimiento, como premio a los contribuyentes puntuales. Visitas personalizadas domiciliarias a contribuyentes que se haya identificado que tienen la sensacin que han sido mal atendidos. Sorteos de artculos diversos para aquellos contribuyentes que cumplen con sus obligaciones en forma puntual. Participacin en ferias informativas y similares. Demostracin de las obras y actividades que realiza el Gobierno Local con el dinero recaudado.
Actividades de participacin cvica, como agasajos a nios en fechas significativas y actividades de limpieza pblica realizada por funcionarios.
Beneficios
Se est sembrando una cultura de conciencia tributaria que luego traer sus beneficios. Los mecanismos utilizados son novedosos y llamativos, razn por la cual la poblacin presta la debida atencin. La imagen se refuerza y la percepcin que tiene la poblacin de la Administracin Tributaria se consolida.
Referentes
Todas las administraciones tributarias.
Situacin Inicial
No se aprovecha la afluencia de gran cantidad de pblico, donde por actividades similares podran enterarse del concepto y de las obligaciones tributarias municipales. Se espera que el pblico, sin ningn esfuerzo institucional, llegue a las instalaciones para pagar.
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Beneficios
A costo cero se aprovechan vitrinas para transmitir a la poblacin informacin valiosa y de su inters. Ello se hace adems, en momentos de espera, por lo que ese tiempo es aprovechado para transmitirles informacin til y seguir generando conciencia de cultura tributaria.
Referentes
Trujillo y Piura.
Situacin Inicial
No se informaba a la poblacin del objetivo y funcionamiento de la Administracin Tributaria, y menos an, el destino detallado del dinero recaudado.
Beneficios
Los contribuyentes se informan directamente del destino del dinero que aportan y toman conocimiento de zonas de mayor o menor morosidad, lo que puede orientar adecuadamente sus energas de reclamo y felicitacin, pues los servicios que se reciben debieran ser proporcionales a los montos que se aportan.
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Los contribuyentes, al obtener informacin directamente de los actores, no son propensos a dejarse manipular por rumores, noticias inexactas, etc., que afectan injustamente el prestigio de la institucin. Los funcionarios se sienten ms presionados a cumplir adecuadamente con sus responsabilidades. Se logra integrar a la comunidad y hacer una alianza estratgica de retroalimentacin mutua.
Referentes
Huamanga.
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Parte V
Conclusiones y recomendaciones
V.1.Conclusiones
Sobre las Administraciones Tributarias visitadas
En las administraciones tributarias se ejecutan Buenas Prcticas. Durante los ltimos aos, ha habido innovacin de funciones y procesos por parte de las administraciones tributarias, intentando mejorar su recaudacin, calidad de atencin y procesos internos. No obstante, an se observan algunas administraciones tributarias en las que se mezclan las actividades y la ubicacin de los espacios para atencin al pblico (front office) con aqullos donde se encuentra el personal tnico (back office), lo que disminuye la eficiencia de gestin y atencin, y genera malestar en los usuarios. En general, se percibe una especie de desinters de los gobiernos locales respecto al funcionamiento de las administraciones tributarias. Sin embargo, tambin esto puede ser consecuencia de las dificultades que an tienen estas instituciones en formular un Plan Estratgico, un Plan Operativo y un presupuesto; pues si ello se cumpliera, la administracin tributaria tradicional podra funcionar adecuadamente.
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Todas las administraciones tributarias han comprobado que las amnistas no generan ninguna ventaja y se traducen, ms bien, en un alto costo de administracin. La generacin de iniciativas en las diferentes administraciones tributarias constituye un capital intelectual valioso, que puede servir de referencia para promover nuevas administraciones tributarias o reforzar las existentes.
V.2.Recomendaciones
Estandarizar la estructura de la organizacin con todas sus unidades, de manera que sirva de administracin tributaria. No debiera iniciarse ningn proyecto de mejora o implantacin de proyecto de SAT si antes no se ha diseado la organizacin. La visita o entrenamiento en las administraciones tributarias aqu citadas puede ser un referente valioso antes de abordar un proyecto de esta naturaleza. El fortalecimiento o puesta en marcha de un proyecto ambicioso de mejora en la recaudacin tributaria debe ser analizado y planificado, y adems, se debe tener la seguridad de contar con un equipo profesional comprometido para la ejecucin. La funcin recaudadora es una de las pocas funciones en la que un gobierno local no puede improvisar con personas, estrategias y mecanismos. Desarrollar un sistema informtico que automatice los procesos y que incluya capacidades de inteligencia de negocios es uno de los factores que ms fortalece a una administracin tributaria, por lo que resulta indispensable contar con un sistema informtico profesional. Por ello, es recomendable, nuevamente, que antes de abordar un proyecto orientado a mejorar los niveles de recaudacin y servicio en las administraciones tributarias, se implemente un sistema informtico adecuado. Promover el cambio del trmino rentas, pues ste conlleva implcita la idea de que las administraciones tributarias generan actividades ajenas a su misin (por ejemplo, el intervenir en la emisin de licencias de funcionamiento y la ejecucin de actividades de fiscalizacin orientadas a mantener el orden de la ciudad con el nico propsito de obtener ms rentas). Vincular e informar a los contribuyentes el destino de sus aportes, de una manera clara y permanente. La difusin y ejecucin debe darse de manera profesional. No debe dejarse al libre albedro o a la interpretacin de los contribuyentes y de la prensa, las razones y acciones de la Administracin Tributaria. En el presupuesto siempre deben considerarse mecanismos de interaccin con el contribuyente que permitan una clara comunicacin.
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Bibliografa
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