CAPITULO I I.

CONCEPTOS DE AUDITORA Y AUDITORA INFORMTICA Introduccin

El concepto de auditoria informtica ha estado siempre ligado al de auditora en general y al de auditora interna en particular, y ste ha estado unido desde tiempos histricos al de contabilidad y de control de los registros y de las operaciones. Aun algunos historiadores fijan el nacimiento de la escritura como consecuencia de la necesidad de registrar y controlar operaciones (Dale Flesher, 50 Yeras of progress). Hago este referencia histrica a fin de explicar la evolucin de la corta pero intensa historia de la auditora informtica, y para que posteriormente nos sirva de referencia al objeto de entender las diferentes tendencias que existen en la actualidad. Se analizamos el nacimiento y la existencia de la auditora informtica desde un punto de vista empresarial, tendremos que empezar analizando el contexto organizativo y ambiental en el que se mueve. Empezaremos diciendo que tanto dentro del contexto estratgico como del operativo de las organizaciones actuales, los sistemas de informacin y la arquitectura que los soporta desempean un importante papel como uno de los soportes bsicos para la gestin y el control del negocio, siendo as unos de los requerimientos bsicos de cualquier organizacin. Esto da lugar a los sistemas de informacin de una organizacin. La auditoria se desarrolla con base a normas, procedimientos y tcnicas definidas formalmente por institutos establecidos a nivel nacional e internacional; por lo tanto, solo se expondrn algunos aspectos necesarios para su entendimiento; no obstante, se sugiere leer los libros listados en la bibliografa, as como la participacin directa y activa en los institutos o asociaciones relacionados con el campo de la especialidad. Por lo anterior, en este capitulo se incluyen lecturas que analizan en diferentes tipos de auditora, as como lo expuesto por Mario Piattini y Emilio del Peso en su obra Auditora Informtica: un enfoque practico en lo relativo a la auditora informtica y su alcance.

I.1 Concepto de auditora

Con frecuencia la palabra auditora se ha empleado incorrectamente y se ha considerado como una evaluacin cuyo nico fin es detectar errores y sealar fallas; por eso se ha llegado a acuar la frase "tiene auditora" como sinnimo de que, desde antes de realizarse, ya se encontraron fallas y por lo tanto se est haciendo la auditora. El concepto de auditora es ms amplio: no slo detecta errores, sino que es un examen crtico que se realiza con objeto de evaluar la eficiencia y eficacia de una seccin o de un organismo. La palabra auditora viene del latn auditorius, y de sta proviene auditor, que tiene la virtud de or, y el diccionario lo define como "revisor de cuentas colegiado". El auditor tiene la virtud de or y revisar cuentas, pero debe estar encaminado a un objetivo especfico que es el de evaluar la eficiencia y eficacia con que se est operando para que, por medio del sealamiento de cursos alternativos de accin, se tomen decisiones que permitan corregir los errores, en caso de que existan, o bien mejorar la forma de actuacin. 1

Si consultamos nuevamente el diccionario encontramos que eficacia es: "virtud, actividad, fuerza, para poder obrar"; mientras que eficiencia es: "virtud y facultad para lograr un efecto determinado", por lo que eficiencia es el poder lograr lo planeado con los menores recursos posibles, mientras que eficacia es lograr los objetivos. El Boletn "C" de Normas de Auditora del Instituto Mexicano de Contadores nos dice: "La auditora no es una actividad meramente mecnica que implique la aplicacin de ciertos procedimientos cuyos resultados, una vez llevados a cabo, son de carcter indudable. La auditora requiere el ejercicio de un juicio profesional, slido y maduro, para juzgar los procedimientos que deben de seguirse y estimar los resultados obtenidos . As como existen normas y procedimientos especficos para la realizacin de auditoras contables, debe haber tambin normas y procedimientos para la realizacin de auditoras en informtica como parte de una profesin. Pueden estar basadas en las experiencias de otras profesiones pero con algunas caractersticas propias y siempre guindose por el concepto de que la auditora debe ser ms amplia que la simple deteccin de errores, y adems la auditora debe evaluar para mejorar lo existente, corregir errores y proponer alternativas de solucin. A continuacin se presentan diversos conceptos de auditora. Es un proceso formal y necesario para las empresas con el fin de asegurar que todos sus activos sean protegidos en forma adecuada. Asimismo, la alta direccin espera que de los proyectos de auditoria surjan las recomendaciones necesarias para que se lleven a cabo de manera oportuna y satisfactoria las polticas, controles y procedimientos y definidos formalmente, con objeto de que cada individuo o funcin de la organizacin opere de modo productivo en sus actividades diarias, respetando las normas generales de honestidad y trabajo aceptadas. [Hernndez, 1997]. Examen metdico de una situacin relativa a un producto, proceso u organizacin en materia de calidad, realizada en cooperacin con los interesados para verificar la concordancia de la realidad con lo preestablecido y la adecuacin al objetivo buscado (http://dmi.uib...). Actividad para determinar, por medio de la investigacin, la adecuacin de los procedimientos establecidos, instrucciones, especificaciones, codificaciones y estndares u otros requisitos, la adhesin de los mismos y la eficiencia de su implantacin (http://dmi.uib...). Es la investigacin, consulta, revisin, verificacin, comprobacin y evidencia. Aplicada la empresa es el examen del estado financiero de una empresa realizada por personal cualificado e independiente, de acuerdo con normas de contabilidad, con el fin de esperar una opinin con que tales estados contables muestran lo acontecido en el negocio. Requisito fundamental es la independencia. (http://members...). Se define como la acumulacin y la evaluacin de las evidencias sobre la informacin cuantificable de una entidad econmica para determinar y opinar sobre el grado de correspondencia que hay entre la informacin y el criterio establecido. [Zamarripa, 2002]. Es un proceso sistemtico para obtener y evaluar evidencias de una manera objetiva respecto a las afirmaciones correspondientes a actos econmicos y eventos para determinar el grado de correspondencia entre estas afirmaciones y criterios establecidos y comunicar los resultados a los usuarios interesados.[Kell-Ziegler]. 2

En el ambiente de sistemas, los exmenes de las operaciones que realiza un sistema de computo con la finalidad de evaluar la situacin del mismo. Los auditores deben tener la capacidad de validar los reportes y de probar la autenticidad y la precisin de los datos y la informacin que se maneja. [Gonzlez]. Representa el examen de los estados financieros de una entidad, con el objeto de que el contador publico independiente emita una opinin profesional si dichos estados representan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera de una empresa, de acuerdo a los principios de la contabilidad generalmente aceptados.(http://www.gestlopolis...).

I.2 Tipos de auditora

La auditora, como cualquier disciplina toma caractersticas diferentes de acuerdo al campo de accin en que se desenvuelven. Sin embargo, el objetivo final debe responder a la definicin general de auditora. De acuerdo a las personas que la realizan se pueden reconocer dos tipos de auditora. Fuente: (http://www.monografias.com/trabajos12/aufi.shtml) Marin Calv Hugo Armando. Auditora interna y auditora externa: Auditoria interna: Es la realizada con recursos materiales y personas que pertenecen a la empresa auditada. Los empleados que realizan esta tarea son remunerados econmicamente. La auditora interna existe por expresa decisin de la Empresa, o sea, que puede optar por su disolucin en cualquier momento. Por otro lado, la auditora externa es realizada por personas afines a la empresa auditada; es siempre remunerada. Se presupone una mayor objetividad que en la Auditoria Interna, debido al mayor distanciamiento entre auditores y auditados. La auditora informtica interna cuenta con algunas ventajas adicionales muy importantes respecto de la auditora externa, las cuales no son tan perceptibles como en las auditoras convencionales. La auditora interna tiene la ventaja de que puede actuar peridicamente realizando Revisiones globales, como parte de su Plan Anual y de su actividad normal. Los auditados conocen estos planes y se habitan a las Auditorias, especialmente cuando las consecuencias de las Recomendaciones habidas benefician su trabajo. En una empresa, los responsables de Informtica escuchan, orientan e Informan sobre las posibilidades tcnicas y los costes de tal Sistema. Con voz, pero a menudo sin voto, Informtica trata de satisfacer lo ms adecuadamente posible aquellas necesidades. La empresa necesita controlar su Informtica y sta necesita que su propia gestin est sometida a los mismos procedimientos y estndares que el resto de aquella. La conjuncin de ambas necesidades cristaliza en la figura del auditor interno informtico. En cuanto a empresas se refiere, solamente las ms grandes pueden poseer una Auditora propia y permanente, mientras que el resto acuden a las auditoras externas. Puede ser que algn profesional informtico sea trasladado desde su puesto de trabajo a la Auditora Interna de la empresa cuando sta existe. Finalmente, la propia Informtica requiere de su propio grupo de 3

Control interno, con implantacin fsica en su estructura, puesto que si se ubicase dentro de la estructura Informtica ya no sera independiente. Hoy, ya existen varias organizaciones Informticas dentro de la misma empresa, y con diverso grado de autonoma, que son coordinadas por rganos corporativos de Sistemas de Informacin de las Empresas. Una Empresa o Institucin que posee auditora interna puede y debe en ocasiones contratar servicios de auditora externa. Las razones para hacerlo suelen ser: o Necesidad de auditar una materia de gran especializacin, para la cual los servicios propios no estn suficientemente capacitados. o Contrastar algn Informe interno con el que resulte del externo. en aquellos supuestos de emisin interna de graves recomendaciones que chocan con la opinin generalizada de la propia empresa. o Servir como mecanismo protector de posibles auditoras informticas externas decretadas por la misma empresa. o Aunque la auditora interna sea independiente del Departamento de Sistemas, sigue siendo la misma empresa, por lo tanto, es necesario que se le realicen auditoras externas como para tener una visin desde afuera de la empresa. La auditora informtica, tanto externa como interna, debe ser una actividad exenta de cualquier contenido o matiz "poltico" ajeno a la propia estrategia y poltica general de la empresa. La funcin auditora puede actuar de oficio, por iniciativa del propio rgano, o a instancias de parte, esto es, por encargo de la direccin o cliente. De acuerdo al objetivo de la auditora, tenemos: Auditora de cumplimiento: Es la comprobacin o examen de operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndoIe de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditora se practica mediante la revisin de documentos que soportan legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn operando de manera efectiva y son adecuados para et logro de los objetivos de la entidad. Auditora operativa: Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversin o contrato en particular, sus unidades integrantes u operacionales especficas. Su propsito es determinar los grados de efectividad, economa y eficiencia alcanzados por la organizacin y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. Relacionada bsicamente con los objetivos de eficacia, eficiencia y economa. Auditora informtica de sistemas: Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como tcnica de sistemas en todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. Lneas y redes de las instalaciones informticas, se auditen por separado, 4

aunque formen parte del entorno general de sistemas. Su finalidad es el examen y anlisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compaa auditada. Al finalizar el trabajo realizado, los auditores exponen en su informe aquellos puntos dbiles que hayan podido detectar, as como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir, en su opinin, en la organizacin de la compaa. Normalmente, las empresas funcionan con polticas generales, pero hay procedimientos y mtodos, que son trminos ms operativos. Los procedimientos son tambin sistemas; si estn bien hechos, la empresa funcionar mejor. La auditora de sistemas analiza todos los procedimientos y mtodos de la empresa con la intencin de mejorar su eficacia. Sistemas Operativos. Engloba los Subsistemas de Teleprocesos, Entrada/Salida, etc. Debe verificarse en primer lugar que los Sistemas estn actualizados con las ltimas versiones del fabricante, indagando las causas de las omisiones. El anlisis de las versiones de los Sistemas Operativos permite descubrir las posibles incompatibilidades entre otros productos de Software Bsicos adquiridos por la instalacin y determinadas versiones de aquellas. Deben revisarse los parmetros variables de las libreras ms importantes de los Sistemas, por si difieren de los valores habituales aconsejados por el constructor. Software Bsico es fundamental para el auditor conocer los productos de software bsico que han sido facturados aparte de la propia computadora. Esto, por razones econmicas y por razones de comprobacin de que la computadora podra funcionar sin el producto adquirido por el cliente. En cuanto al software desarrollado por el personal informtico de la empresa, el auditor debe verificar que este no agreda ni condicione al Sistema Igualmente, debe considerar el esfuerzo en trminos de costes, por si hubiera alternativas ms econmicas. Auditora a los planes de desarrollo empresarial: La accin de planear 'las actividades permite al individuo fijarse metas, delinear los cursos de las acciones a seguir, establecer las reglas de juego, para que el lugar de estar a la defensiva, reaccionando a las circunstancias y eventualidades, haga que las circunstancias y eventualidades se ajusten a su voluntad mediante el establecimiento de un buen plan que le permita prever todos los posibles factores y elementos que pudieran incidir en las acciones, fijarse objetivos que deseen alcanzar, establecer las polticas que deban normar las operaciones y reglamentndolas en sistemas, mtodos y procedimiento, que allanen el camino para el buen logro de esos objetivos, colocndolo a la ofensiva, atacando en vez de esperar a ser atacado; es decir, actuando, en vez de estar reaccionando. Anticiparse a los hechos es evitar sorpresas, que en la mayora de los casos son desagradables. La auditora, al igual que cualquier otra actividad, requiere de una buena planeacin, que le permita desarrollarse eficientemente y oportunamente. Auditora administrativa: Es el revisar y evaluar Si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operacin de los reportes y asegurar que la organizacin los este cumpliendo y respetando. Es el examen metdico y ordenado de los objetivos de una empresa de su estructura orgnica y de la utilizacin del elemento humano a fin de informar los hechos investigados. Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una organizacin un panorama sobre la forma como esta siendo administrada por los diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando aciertos y desviaciones de aquellas reas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta atencin. 5

Auditora financiera: Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo es posible IIevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa. La Auditora Financiera es la ms conocida de todas, pues es la requerida por las empresas y es la que ha presentado el mximo desarrollo. Auditora de gestin: La Auditora de Gestin aunque no tan desarrollada como la Financiera, es si se quiere de igualo mayor importancia que esta ltima, pues sus efectos tienen consecuencias que mejoran en forma apreciable el desempeo de la organizacin. La denominacin auditora de gestin funde en una, dos clasificaciones que tradicionalmente se tenan: auditora administrativa y auditora operacional. Auditora de gestin de ambiental: La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se produzca un Incremento de la sensibilizacin respecto al medio ambiente. Debido a esto, las simples actuaciones para asegurar el cumplimiento legislativo han dado paso a sistemas de gestin medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los aspectos medioambientales, coordinando los esfuerzos que realiza la empresa para llegar a objetivos previstos. Es necesario analizar y conocer en todo momento todos los factores de contaminacin que generan las actividades de la empresa, y por este motivo ser necesario que dentro del equipo humano se disponga de personas cualificadas para evaluar el posible impacto que se derive de los vectores ambientales. Establecer una forma sistemtica de realizar esta evaluacin es una herramienta bsica para que las conclusiones de las mismas aporten mejoras al sistema de gestin establecido. La aplicacin permanente del concepto mejora continua es un referente que en el campo medioambiental tiene una incidencia prctica constante, y por este motivo la revisin de todos los aspectos relacionados con la minimizacin del impacto ambiental tiene que ser una accin realizadas sin interrupcin. Auditora de gestin y resultados: Tiene por objeto el examen de la gestin de una empresa con el propsito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados, la organizacin y coordinacin de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestin. Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestin empresarial, donde se puede conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben producir en la empresa y que estn en condiciones de reconocer y valorar su Importancia como elemento que repercute en la competitividad de la misma. Se tiene en cuenta la descripcin y anlisis del control estratgico, el control de eficacia, cumplimiento de objetivos empresariales, el control operativo o ejecucin y un anlisis del control como factor clave de competitividad. 6

La auditora integral se ha desarrollado en los pases industrializados, especialmente en el Canad, teniendo una gran aplicacin en el mbito del control gubernamental. En s la auditora integral no es ms que la integracin de la auditora financiera con la auditora de gestin y la auditora de cumplimiento. La auditora de cumplimiento es la que hasta la vigencia de la anterior Constitucin, venia ejecutando la Contralora General de la Repblica, y que consista en el simple control numrico legal de las operaciones de los entes estatales en sus diferentes niveles. El Consejo Tcnico de la Contadura Pblica en su pronunciamiento No. 7 define as la Auditora de Cumplimiento: La auditora de cumplimiento consiste en la comprobacin o examen de las operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. La integracin de estos tres tipos de auditora implica que examen se debe realizar sobre tres grandes sistemas de informacin de la organizacin: sistema de informacin financiera, sistema de informacin de gestin y sistema de informacin legal. El concepto de auditora integral realmente no es nuevo en nuestro pas y por el contrario es si se quiere el ms antiguo, pues si se considera la figura de la institucin de la Revisarla Fiscal, sta cumple con los requerimientos de una auditora integral, pues en esencia el Revisor Fiscal debe examinar los tres grandes sistemas objeto de examen por esta ltima. Por lo dicho anteriormente se podra construir el siguiente concepto de auditora integral: Auditora integral: Es el examen crtico, sistemtico y detallado de los sistemas de informacin financiero, de gestin y legal de una organizacin, realizado con independencia y utilizando tcnicas especificas, con el propsito de emitir un informe profesional sobre la razonabilidad de la informacin financiera, la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos y el apego de las operaciones econmicas a las normas contables, administrativas y legales que le son aplicables, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad de la misma.

I.3 Auditora en informtica

Fuente: Piattini, Mario G y del peso, Emilio 2000. Auditoria Informtica: un enfoque practico computec RAMA. Madrid, Espaa. Auditora en informtica Concepto de auditora en informtica. La auditora en informtica se desarrolla en funcin de normas, procedimientos y tcnicas definidas por institutos establecidos a nivel nacional e internacional; por lo tanto, nada ms se sealarn algunos aspectos bsicos para su entendimiento. As, la auditora en informtica es: A) Un proceso formal ejecutado por especialistas del rea de auditora y de informtica; se orienta a la verificacin y aseguramiento de las polticas y procedimientos 7

establecidos para el manejo y uso adecuado de la tecnologa de informtica en la organizacin se lleve a cabo de una manera oportuna y eficiente. B) Las actividades ejecutadas por los profesionales del rea de Informtica y de auditora encaminadas a evaluar el grado de cumplimiento de polticas, controles y procedimientos correspondientes al uso de los recursos de informtica por el personal de la empresa (usuarios, informtica, alta direcci6n, etc.). Dicha evaluaci6n deber ser la pauta para la entrega del informe de auditora en informtica, el cual ha de contener las observaciones, recomendaciones y reas de oportunidad para el mejoramiento y la optimizacin permanente de la tecnologa de informtica en el negocio. C) El conjunto de acciones" que realiza el personal especializado en las reas de auditora y de informtica para el aseguramiento continuo de que todos los recursos de informtica operen en un ambiente de seguridad y control eficientes, con la finalidad de proporcionar a la alta direccin o niveles ejecutivos la certeza de que la informacin que pasa por el rea se manejan con los conceptos bsicos de integridad, totalidad, exactitud, confiabilidad, etc. D) Proceso metodolgico que tiene el propsito principal de evaluar todos los recursos (humanos, materiales, financieros, tecnol6gicos, etc.) Relacionados con la funcin de informtica para garantizar al negocio que dicho conjunto opera con un criterio de integracin y desempeos de niveles altamente satisfactorios para que apoyen la productividad y rentabilidad de la organizacin.(Hernndez, 1997). La auditora informtica es el proceso de recoger, agrupar y evaluar evidencias para determinar si un sistema informatizado salvaguarda los activos, mantiene la integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de la organizacin y utiliza eficientemente los recursos. De este modo la auditoria informtica sustenta y confirma la consecucin de los objetivos tradicionales de la auditoria: Objetivos de proteccin de activos e integridad de datos. Objetivos de gestin que abarcan, no solamente los de proteccin de activos, sino tambin los de eficacia y eficiencia.

El auditor evala y comprueba en determinados momentos del tiempo los controles y procedimientos informticos ms complejos, desarrollando y aplicando tcnicas mecanizadas de auditora, incluyendo el uso del software. En muchos casos, ya no es posible verificar manualmente los procedimientos informatizados que resumen, calculan y clasifican datos, por lo que se deber emplear software de auditoria y otras tcnicas asistidas por ordenador. El auditor es responsable de revisar e informar a la Direccin de la Organizacin sobre el diseo y funcionamiento de los controles implantados y sobre la fiabilidad de la informacin suministrada. Se pueden establecer tres grupos de funciones a realizar por un auditor informtico: Participar en las revisiones durante y despus del diseo, realizacin, implantacin y explotacin de las aplicaciones informticas, as como en las fases anlogas de realizacin de cambios importantes. Revisar y juzgar los controles implantados en los sistemas informticos para verificar su adecuacin a las rdenes e instrucciones de la Direccin, requisitos legales, proteccin de confidencialidad y cobertura ante errores y fraudes. Revisar y juzgar el nivel de eficacia, utilidad, fiabilidad y seguridad de los equipos e informacin. 8

Auditora informtica:

Fuente: http://www4.ujaen.es/-fmta/temasaudi/quinto.doc

Es un examen metdico del servicio informtico, o de un sistema informtico en particular, realizado de- una forma puntual y objetiva, a instancias de 1a direccin y con la intencin de ayudar a mejorar conceptos como la seguridad, eficiencia y rentabilidad del servicio informtico. En esta definicin hay cuatro palabras que destacan: "examen", "metdico", "puntual" y "objetivo": La auditora informtica es un examen, pues se verifica o comprueba el sistema informtico actualmente en uso. Este examen es metdico, ya que sigue un plan de trabajo, perfectamente diseado, que permite llegar a conclusiones suficientemente fundamentadas. Este examen es puntual, ya que se realiza en un momento determinado y bajo peticin de la direccin. Este examen es objetivo, ya que se realiza por un equipo externo al servicio de informtica para buscar la objetividad requerida.

El servicio de auditora cubre una serie de actividades (controles, verificaciones, pruebas, etc.) para concluir elaborando un conjunto de recomendaciones y un plan de accin. La elaboracin de este plan de accin es una de las caractersticas que verdaderamente diferencia la auditora informtica del resto de tipos de auditoras. Objetivos de la auditora informtica. La definicin de los objetivos de la auditora informtica es un tema difcil y complejo. No existe un total acuerdo en la definicin de tales objetivos y en consecuencia, en el establecimiento de las funciones que debe desarrollar un auditor informtico. Para precisar esta situacin sera necesario: Definir el campo de actuacin del auditor informtico. Definir los objetivos de la auditora informtica.

Para el campo de actuacin del auditor, seria preciso reflexionar sobre los siguientes aspectos: Organizacin en la que se desenvolver el auditor. Estructura. Tipo de actividad de la empresa. Departamento de informtica objeto de la auditora. Grado de sofisticacin. Tamao. Recursos del departamento Relaciones con la auditora financiera. las propias limitaciones tcnicas del auditor. 9

De un modo general los objetivos de la auditora informtica podran ser: Elaborar un informe sobre los aspectos que afecten al alcance de una auditora y sealar riesgos de errores o fraudes de un sistema informtico. Evaluar la fiabilidad de los sistemas informticos, en cuanto a la exactitud de los datos y a las informaciones tratadas. Verificar el cumplimiento de la normativa general de la empresa. Comprobar la eficacia de los sistemas implantados. Comprobar si se ha estudiado el coste / beneficio. Garantizar la seguridad fsica y lgica. Evaluar la dependencia de una organizacin respecto a sus sistemas informticos, revisando las medidas tomadas en el caso de que se produzca un fallo y que permitan asegurar la continuidad de las actividades normales. Emisin de informes con la evaluacin independiente de los sistemas informticos. sintetizando riesgos, deficiencias, sugerencias y recomendaciones. Anlisis de la calidad y eficacia del servicio de atencin a los usuarios. Participacin y seguimiento de proyectos de investigacin.

Bibliografa Capitulo I
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