CONTENIDO

1. 2. 3.

Definicin de Comprobante de pago. Documentos considerados comprobante. La Factura:

1. 2.

Caractersticas del Comprobantes de pago. Oportunidad de entrega.

4.

Operaciones Exceptuadas

CONTENIDO
5. 6.

Incidencia para el Crdito Fiscal Infracciones Vinculadas

1. 2.

Cdigo Tributario Gradualidad

FUNCIN DE LOS C/P

Es un documento que acredita: La transferencia de bienes, La entrega en uso, o La prestacin de servicios. Calificado como tal por SUNAT.

Art. 1 del Reglamento de Comprobantes de pago.

FUNCIN DE LOS C/P

En el Per los CdP cumplen un rol fundamental en las operaciones de las empresas:
 Como documento que acredita la realizacin de una transaccin, sirvindole de sustento  Como acreditacin del cumplimiento de obligaciones formales impuestas por la legislacin tributaria

FUNCIN DE LOS C/P

Auditoria
Auditoria Integral Auditoria parcial

C. Cumplim.

Control Mvil Fedatarios Compr. Pago Punto Fijo Pesquisidor

Verificaciones

5
I.G.V. depreciacin RER ESSALUD ONP RUS Cruces. Devoluciones / Compensaciones.

Cambio tasa

Acciones inductivas
Carta inductiva Citaciones

DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO.

Se considera comprobante de pago, siempre que cumplan con todos los requisitos establecidos: Facturas. Recibo por honorarios. Boletas de ventas. Liquidaciones de compra. Tickets o cintas emitidas por maquinas registradoras. Documentos autorizados en num.6 del art. 4 RCP . Otros documentos expresamente autorizados.
Art. 2 del Reglamento de Comprobantes de pago.

DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO.

Documentos que sustentan costo/ gasto y crdito fiscal, siempre que se identifique al adquirente y se discrimine el impuesto: Boletos de transporte areo. Documentos emitidos por el Sistema Financiero. Documentos emitidos por AFP, Essalud . Recibos de luz, agua y telfono. Cartas de Porte areo y Conocimiento de Embarque.

Art. 4 num.6 del Reglamento de Comprobantes de pago.

DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO.

Documentos que sustentan costo/ gasto y crdito fiscal, siempre que se identifique al adquirente y se discrimine el impuesto: Certificado de pago de Regalas emitidos por PetroPeru Plizas de adjudicacin en caso de remates. Boletas de viaje por transporte nacional de pasajeros.

Art. 4 num.6 del Reglamento de Comprobantes de pago.

DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO.

Documentos que sustentan costo/ gasto o crdito deducible, siempre que se identifique al adquirente: Recibos de Arrendamiento o subarrendamiento. Documentos emitidos por la Iglesia Catlica, por el arrendamiento de sus bienes inmuebles. Documentos emitidos por empresa de transporte publico . Boletos o entradas de espectculos pblicos.

Art. 4 num.6 del Reglamento de Comprobantes de pago.

DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO.

Documentos que sustentan costo/ gasto o crdito deducible, siempre que se identifique al adquirente: Etiquetas autoadhesivas emitidas por CORPAC. Recibos por el pago de la Tarifa por uso de Agua superficial con fines agrarios. Documentos emitidos por COFOPRI.

10

Art. 4 num.6 del Reglamento de Comprobantes de pago.

LA FACTURA quien la requiere?

El usuario lo solicite para sustentar costo o gasto tributario.

Sujetos del IGV que tengan derecho a credito fiscal.

Exportacin

Operaciones realizadas con Unid. Ejecut. del Sector Publico

Comisin mercantil prestados a No domiciliados.

El sujeto del Nuevo RUS lo solicite para sustentar credito deducible.

11

LA FACTURA cundo emitirla?

Transferencia de bienes muebles
Cuando se entregue el bien o se efectu el pago, lo primero.

En la fecha del retiro de bienes (de acuerdo a la Ley IGV).

12

Art. 5 num.1 y 2 del Reglamento de Comprobantes de pago.

LA FACTURA cundo emitirla?

Transferencia de bienes Inmuebles

Cuando se percibe el ingreso o se firme el contrato , lo primero. 13

En la 1era. venta del constructor, en la fecha que se perciba el ingreso,por el monto total o parcial recibido.

En caso de naves y aeronaves, en la fecha del contrato.

Art. 5 num.3 del Reglamento de Comprobantes de pago.

LA FACTURA cundo emitirla?

En la culminacin del servicio.

Prestacin de Servicios

Por la percepcin de la retribucin, sea parcial o total. Al vencimiento del plazo convenido para el pago.

14

Art. 5 num.5 del Reglamento de Comprobantes de pago.

LA FACTURA
Transferencia de bienes (gratuito u oneroso) Presten servicios (gratuito u oneroso)

Adquisicin de productos primarios (productor/acopiador) Martilleros Publicos y otros que rematen bienes por cuenta terceros
Para el caso de Personas Naturales, la obligacin de otorgar C/P requiere de habitualidad. En caso de duda , SUNAT determinara en funcin a la actividad, naturaleza, monto y frecuencia de las operaciones.

15

Art. 6 del Reglamento de Comprobantes de pago.

LA FACTURA requisitos mnimos

INFORMACION IMPRESA Datos de identificacin del obligado (razn social, direccin, RUC). Denominacin del C/P: FACTURA. Numeracin: Serie y numero correlativo . Datos de la imprenta Numero de autorizacin SUNAT. Destino de original y copias.

Factura

16

Art. 8 num.1 del Reglamento de Comprobantes de pago.

LA FACTURA requisitos mnimos

INFORMACION NO NECESARIAMENTE IMPRESA Nombre o razn social y RUC del adquirente. Descripcin del bien vendido o prestacin de servicio . Precio unitario del bien vendido o servicio prestado. Valor de venta de los bienes vendidos o servicio prestado. Monto discriminado de los tributos que grava la operacin. Importe total de la venta o servicio prestado. Numero de la Gua de Remisin. Fecha de emisin.

17

Art. 8 num.1 del Reglamento de Comprobantes de pago.

OPERACIONES EXCEPTUADAS
Transferencia de bienes por herencia o anticipo. Ingresos por Director, Albacea, Sindico, Regidor Transferencia de bienes por maquinas expendedoras, accionadas con monedas.

Transferencia de bienes o prestacin de servicios (gratuitos), de la Iglesia Catlica o Sector Publico Servicios de seguridad de PNP, menor a UIT

Venta de diarios y revistas hecha por canillitas.

18

Art. 7 del Reglamento de Comprobantes de pago.

INCIDENCIA EN EL IGV
Art. 18 del TUO IGV e ISC ...el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.

19

INCIDENCIA EN EL IGV
Art. 19 del TUO IGV e ISC
Impuesto discriminado en C/P Que se trate de un C/P que da derecho al CF. C/P conforme a los requisitos del RCP C/P con impuesto no discriminado o con error en clculo, se corrigen conforme al RCP

20

INCIDENCIA EN EL IGV
Art. 19 del TUO IGV e ISC: No derecho al CF
C/P falso o no fidedigno

C/P que no cumple requisitos legales o reglamentarios C/P emitidos por No habidos o con baja en el RUC C/P emitidos por sujetos no habilitados o sujetos que no son contribuyentes del IGV o por operaciones exoneradas

21

INCIDENCIA EN EL IGV
Art. 37. Existe la obligacin de registrar los C/P en forma cronolgica, por tipo y de manera correlativa Art. 41. Obligacin de guardar los C/P por el plazo de prescripcin. Art. 44. El impuesto consignado en C/P de operaciones no reales conlleva al pago del que lo emite. El que recibe no tiene derecho al CF.

22

INFRACCIONES VINCULADAS
Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS 1. No emitir y/o no otorgar C/P o documentos complementarios a stos, distintos a la G/R. 2. Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como C/P o como documentos complementarios a stos, distintos a la G/R.

23

INFRACCIONES VINCULADAS
Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS 3. Emitir y/u otorgar C/P o documentos complementarios a stos, distintos a la G/R, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada. 6. No obtener el comprador los C/P u otros documentos complementarios a stos, distintos a la G/R, por las compras efectuadas. 7. No obtener el usuario los C/P u otros documentos complementarios a stos, distintos a la G/R, por los servicios que le fueran prestados.

24

INFRACCIONES VINCULADAS
Artculo 174.Numeral 1 2 3 6 7 Hasta el 31-03-07 1 UIT o cierre 60% UIT o cierre 60% UIT o cierre Comiso 5% UIT Desde el 01-04-07 1 UIT o cierre 50% UIT o cierre 50% UIT o cierre Comiso 5% UIT

25

INFRACCIONES VINCULADAS

Regimen de Gradualidad RS 063-2007 174 numerales 1, 2, 3 CRITERIO? FRECUENCIA

Nmero de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infraccin a partir del 06-02-04.

26

INFRACCIONES VINCULADAS

Regimen de Gradualidad RS 063-2007 174 numerales 1, 2, 3

Infraccin Cometida en establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes Infraccin NO Cometida en establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes

Multa o Cierre 27

Multa

INFRACCIONES VINCULADAS

Regimen de Gradualidad RS 063-2007

Primera oportunidad Cuando no exista con anterioridad: Infraccines de una misma tipificacin con sancin firme y consentida. Infraccin reconocida con Acta.

28

INFRACCIONES VINCULADAS

Regimen de Gradualidad RS 063-2007

Primera oportunidad
Cdigo Tributario 174,1 1 UIT Cdigo Tributario 174, 2 y 3 50% UIT 1ra Oportunidad Con Acta No se sanciona Sin Acta 50% UIT

1ra Oportunidad Con Acta No se sanciona Sin Acta 25% UIT

29

INFRACCIONES VINCULADAS

Regimen de Gradualidad RS 063-2007

Segunda oportunidad y siguientes
2da oportunidad: cuando ya exista con anterioridad: 1 resolucin de multa firme y consentida o, 1 infraccin reconocida con Acta. 3ra oportunidad: cuando ya exista con anterioridad: 2 sanciones firmes y consentidas del mismo tipo o, 1 sancin firme y consentida + 1 infraccin reconocida con Acta.
30

INFRACCIONES VINCULADAS

Regimen de Gradualidad RS 063-2007

OJO!!
Para las infracciones del Artculo 174, numerales 1, 2 y 3 slo hay gradualidad hasta la tercera oportunidad. A partir de la cuarta y siguientes se aplica la sancin del Cdigo Tributario.

31

INFRACCIONES VINCULADAS
Prdida del beneficio de gradualidad

Regimen de Gradualidad RS 063-2007

Cuando por causa imputable al contribuyente no se pueda efectuar el cierre de local. A partir de la 2da oportunidad 32

Multa que sustituye al cierre sin gradualidad.

INFRACCIONES VINCULADAS

Regimen de Gradualidad RS 063-2007

Artculo 174 Numerales 6 y 7
Rebaja de Multas

Numeral 6

COMISO

1ra

2da

3ra o ms 15% VB

5% VB 10% VB

Numeral 7

SIN GRADUALIDAD

33

Muchas gracias por vuestra atencin...

34