CETis 105

Carlos Eliezer Hernndez Pintor

Auditora I

Generalidades de Auditora

Carlos Hernndez Y Pacheco

Quertaro, Qro.

27 de noviembre de 2012

1.1 Concepto de Auditora.

La auditora es cuando un contador pblico revisa los estados financieros de una entidad econmica con el fin de verificar si dichos estados son correctos, para presentar a los interesados (administradores, inversionistas, accionistas, propietarios) los datos correctos para la toma de decisiones que decidan el futuro de la entidad econmica.

1.2 Tipos de Auditora.

Auditora Interna: este tipo lo realizan las personas mismas de la entidad econmica, con el fin de revisar aspectos especficos que interesen a la administracin. Auditora Externa: esta la llevan a cabo personas que no dependen de ninguna manera de la entidad econmica, y que son dignas de confianza y juicio imparcial, su fin es expedir un dictamen, es la auditora mas frecuente del contador pblico. Auditora de Operacin: en esta se juzga la eficiencia de las operaciones de la empresa. Auditora Administrativa: en esta se juzga la eficiencia de la estructura del personal con que cuenta la empresa y los procesos administrativos en que acta dicho personal.

1.3 Principios de Contabilidad.

1. De la Entidad. Los negocios deben ser considerados entidades perfectamente distintas de sus propietarios y sus operaciones deben registrarse atendiendo al efecto que tienen en ellas (entidad) y no estos (propietarios). 2. De la Realizacin. Las operaciones del ente econmico deben registrarse cuando se realicen efectivamente. No debe darse efectos contables a los planes o eventos inconclusos en sus formalidades, que no puedan considerarse realizados.

3. Del Periodo Contable. Las actividades de una empresa son continuas, pero los cambios operados en el patrimonio de los negocios deben conocerse e informarse por periodos regulares, los ingresos y gastos deben registrarse en el ejercicio al que correspondan. 4. Del Valor Histrico Original. Los activos deben registrarse al precio efectivamente pagado por ellos, en efectivo o a crdito, en la fecha de su adquisicin y registro. 5. Del Negocio en Marcha. Salvo evidencia en contrario la vida de la empresa se supone indefinida. O sea que en la contabilidad, los valores actuales de los recursos no son significativos si se asume que stos son para producir mas ingresos en el futuro y no para venderse de inmediato. 6. De la Dualidad Econmica. (Teora de la partida doble) En contabilidad, cada asiento contable debe estar constituido por uno o mas cargos y crditos pero estructurados de tal suerte que la suma de los importes que afecten las cuentas de cargo, sumen la misma cantidad que la suma de las partidas que afecten las cuentas de crdito. 7. De Relevancia Suficiente. La informacin contable presentada en los estados financieros debe contener de forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operacin y la situacin financiera de la entidad. Se trata de obligar al que elabore los estados financieros a incluir en estos todo aquello que es importante en la marcha del negocio aunque no necesariamente tenga un representacin monetaria. 8. De la Importancia Relativa. Las operaciones de importancia menor no deben ser sujetadas rigurosamente al trato que establece los principios de contabilidad. En la informacin misma debe diluirse lo intrascendente en beneficio de lo importante. 9. De la Consistencia. Cuando existan varias soluciones de registro para operaciones especificas, la solucin seleccionada debe aplicarse sin cambios ao con ao, para garantizar la comparabilidad de la informacin relativa.

1.4 Normas de Auditorias.

Las normas de auditora son los requisitos mnimos de calidad, relativos a la personalidad dela auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de este trabajo.

1.4.1 Personales.
El entrenamiento tcnico: es el medio indispensable para desarrollar la habilidad prctica necesaria para el ejercicio de una profesin y junto con el estudio y las investigaciones constantes se integran como fundamento de la capacidad profesional. Cuidado y diligencia profesionales: el hombre es falible y consciente de ello el profesionista debe esforzarse por reducir a un mnimo ese grado de error mediante un trabajo acucioso. Independencia mental: es consecuencia de la calidad de juez o rbitro que en cierto modo tiene la actividad de auditor.

1.4.2 Normas de Ejecucin del Trabajo.

Si se plantea el trabajo a desarrollar se establece una situacin que garantiza razonablemente la atencin de los puntos ms importantes as como la aplicacin de los procedimientos mnimos para la obtencin de elementos de juicio suficientes y competentes para nuestra opinin. El auditor se auxilia de ayudantes para ejecutar el trabajo, esta circunstancia hace necesaria la supervisin del trabajo para estar seguro de que el trabajo cumple su objetivo y proporciona informacin adecuada. Al formular el programa de trabajo el auditor debe establecer los procedimientos, su alcance y su oportunidad, pero esto depende en mucho del tipo de empresa y de sus particularidades operativas, ello hace necesario el estudio y evaluacin del control interno existente. Los resultados que obtenga el auditor deben ser suficientes y competentes, es decir, que brinden la certeza moral de que los hechos que se estn tratando de probar, o los criterios cuya correccin se esta juzgando, han quedado satisfactoriamente comprobados.

1.4.3 Normas de Informacin.

Como consecuencia de su trabajo, el auditor emite una opinin en la que expresa el trabajo desarrollado y las conclusiones a que ha llegado. A esa

opinin se le llama dictamen y por su importancia se han establecido las normas que regulan su calidad.

1.5 Tcnicas de Auditora.

Las tcnicas son las herramientas de trabajo del contador publico y los procedimientos la combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio particular.

1.5.1 Concepto y Clasificacin.

Las tcnicas de auditora son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesarias para poder emitir su opinin profesional. Su clasificacin es la siguiente: Estudio general: es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a travs de sus elementos ms significativos, para concluir si se ha de profundizar en su estudio y la forma en que ha de hacerse. Anlisis: es el estudio de los componentes de un todo para concluir con base en aquellos, respecto de este. Esta tcnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genricos de los estados financieros, bien sea de sus saldos o de sus movimientos. Inspeccin: es la verificacin fsica de los elementos materiales en que se tradujeron las operaciones. Se aplica al estudio de las cuentas cuyos saldos tienen una representacin material (efectivos, mercancas, bienes, etc.). Confirmacin: es la ratificacin, por parte de una persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operacin, en la que particip y por la cual esta en condiciones de informar vlidamente sobre ella. Investigacin: es la recopilacin de informacin mediante plticas con los funcionarios y empleados de la empresa. Generalmente se aplica al estudio del control interno en su fase inicial y de las operaciones que no aparecen muy claras en los registros. Declaracin y Certificacin: es la formalizacin de la tcnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por una autoridad (certificaciones).

Observacin: es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la practica (como se paga la nomina, como se efecta el recuento de inventarios, etc.) Clculo: es la verificacin de la correccin aritmtica de aquellas cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por clculos sobre bases especficas (intereses pagados o cobrados, depreciaciones, etc.)

1.6 Procedimiento de Auditora.

Los procedimientos son la agrupacin de las distintas tcnicas de investigacin, aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador pblico obtiene las bases para fundamentar su opinin. Resulta inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del auditor deciden las tcnicas que integran el procedimiento en el caso particular. Se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prcticamente. El alcance es determinado por varios elementos pero el ms importante es el grado de eficacia del control interno de la empresa. La oportunidad de los procedimientos es la poca en que han de aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especficas.

1.7 Planeacin de Auditora.

Planear el trabajo de la auditora es decir previamente cuales son los procedimientos de auditora que se vana a emplear, cual es la extensin que va a darse a esas pruebas, en que oportunidad se van a aplicar y cuales son los papeles de trabajo en que van registrarse sus resultados. La planeacin implica adems, cuando es el caso, la designacin del personal de debe intervenir en el trabajo. Se tienen tres fases de la planeacin: Investigacin general. Estudio y evaluacin del control interno. Y el programa de trabajo.

1.7.1 Programa de Trabajo.

Es la ltima fase de la planeacin, el programa de trabajo es la representacin fsica y la formalizacin de la planeacin.

El programa de trabajo es la relacin escrita y ordenada de los procedimientos de auditora, extensin y oportunidad de estos, a aplicar en el trabajo especifico. Existen dos clases de programas de trabajo, el programas estndar y especifico, el estndar se formula aprovechando las caractersticas mas generales de las cuentas, que se conservan iguales en las distintas empresas, lo que la hace aplicable en trminos generales en cualquier negocio, amplindolo o reducindolo frente al caso en particular donde ha de aplicarse.

1.8 Oportunidad, Extensin y Alcance de la Auditora.

Extensin de los procedimientos de auditora Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida global. Por esa razn, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra. Una opinin general sobre la partida global. Este procedimiento, no es exclusivo de la auditora, sino que tiene aplicacin en muchas otras disciplinas. En el campo de la auditora se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relacin de las transacciones examinadas respecto del total que forman el universo, es lo que se conoce como extensin o alcance de los procedimientos de auditora y su determinacin, es uno de los elementos ms importantes en la planeacin y ejecucin de la auditora. Alcances de la auditoria. Asesorar a la gerencia con el propsito de: 1. Delegar efectivamente las funciones. 2. Mantener adecuado control sobre la organizacin. 3. Reducir a niveles mnimos el riesgo inherente. 4. Revisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la organizacin, contable, financiera, administrativa, operativa. Oportunidad de los procedimientos de auditora La poca en que los procedimientos de auditora se van a aplicar se le llama oportunidad. No es indispensable y a veces no es conveniente, realizar los

procedimientos de auditora relativos al examen de los estados financieros, a la fecha del examen de los estados financieros. Algunos procedimientos de auditora son ms tiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior.