Universidad Especializada del Contador Pblico Autorizado (UNESCPA)

MAESTRIA EN AUDITORIA CON ENFASIS EN AUDITORIA FORENSE MODULO # 1 Fundamentos y teoras de Auditoria PROFESORA: ELBA DE RODRIGUEZ

Tema: Informes COSO

Preparado por el Grupo: Escape 1 Uro Cacho Luis Amaya Ruben Miniel Erick Marenco

Control Interno
Marcos de Control para la Evaluacin del Control Interno en el Mundo

KING Cadbury

Co. Co.
COSO Vienot Peters

Sudfrica Gran Bretaa Canad Commitee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission Francia Holanda

El marco COSO ha sido adoptado en los EE.UU, por el Banco Mundial y otros organismos financieros a travs del mundo.

Informe COSO
En 1992, COSO public el Sistema Integrado de

Control Interno, un informe que establece una definicin comn de control interno y proporciona un estndar mediante el cual las organizaciones pueden evaluar y mejorar sus sistemas de control

COSO - Definicin del Control Interno

El Control Interno es un proceso efectuado en una entidad por el consejo de accionistas, la gerencia y otro personal designado para proporcionar una seguridad razonable con respecto al logro de objetivos en las categoras siguientes:

COSO - Definicin del Control Interno

EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES

CONTROL INTERNO

CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA

CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS APLICABLES

Control Interno (COSO)

Presin pblica para mejor manejo de recursos Numerosos escndalos, crisis financieras o fraudes Organizaciones de Contadores, ejecutivos de De finanzas, auditores internos

Informe coso

Mejoramiento del Mejoramiento del Control Interno Control Interno

Mejor Gobierno Corporativo

ASPECTOS IMPLCITOS EN LA DEFINICIN DE CONTROL INTERNO

CI

ES UN PROCESO

LO LLEVAN A CABO LAS PERSONAS

CI

CONTROL

INTERNO
FACILITA LA CONSECUCIN DE OBJETIVOS

CI

CI

SLO PUEDE APORTAR UN GRADO RAZONABLE DE SEGURIDAD

Orgenes, ventajas y limitaciones del modelo COSO

El modelo de control COSO surgi como una

respuesta de la profesin contable al escndalo del BCCI, que:

Demostr que una entidad con un buen sistema de control interno poda estar conscientemente dedicada a cometer fraudes y defraudaciones Revel que los controles apropiados para mitigar el riesgo de fraudes en los niveles inferiores de la organizacin son inadecuados para controlar a la Direccin

Responsabilidad Frente al Control Interno

Alta Direccin de la Entidad Auditores Servidores Pblicos y Empresas Privadas
Quin es el Responsable del Control Interno?

Oficina de Control Fiscal

Directores Operativos Estado

Definicin del Control Interno

Qu?

Para Qu?
Proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de los Objetivos

En qu Nivel?
Eficacia y eficiente de las operaciones Confiabilidad de la Informacin Financiera Cumplimiento de las Leyes y normas establecidas

Control Interno
Proceso efectuado por la Direccin, la alta Gerencia y el resto del personal

Pirmide COSO

Matriz de COSO
1. Consiste en tres objetivos: - Eficacia y eficiencia de la operacin - Confiabilidad de los Reportes Financieros - Cumplimiento con leyes y regulaciones 2. Consiste en 5 componentes: - Control del medio ambiente - Riesgo Inherente - Actividades de control - Informacin / Comunicacin - Monitoreo 3. Requiere un enfoque a nivel entidad y a nivel actividad.

MONITOREO ACTIVIDAD 3 ACTIVIDAD 2 2

INFORMACION Y COMUNICACION ACTIVIDADES DE CONTROL

ACTIVIDAD 1 UNIDAD B

UNIDAD A

RIESGO INHERENTE

CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE

Objetivos de Control Interno

Operaciones
Confiabilidad de la Informacin Financiera Cumplimiento de las Leyes y normas establecidas

EFICACIA: Capacidad de alcanzar las metas y/o resultados propuestos. EFICIENCIA: Capacidad de producir el mximo de resultados con el mnimo de recursos, energa y tiempo. Se refiere bsicamente a los Objetivos empresariales: Rendimiento y rentabilidad Salvaguarda de los recursos

Objetivos de Control Interno

Eficacia y Efectividad de las Operaciones

Reportes Financieros
Cumplimiento de las Leyes y normas establecidas

Elaboracin y publicacin de Estados Financieros confiables, y toda otras informaciones que deban ser publicada.

Objetivos de Control Interno

Cumplimiento con aquellas leyes y normas a las cuales est sujeta la organizacin Y de esta forma logra evitar: Efectos perjudiciales para la reputacin de la organizacin. Contingencias.

Eficacia y Efectividad de las Operaciones Confiabilidad de la Informacin Financiera

Cumplimiento

Otros eventos de prdidas y dems consecuencias negativas.

Matriz de COSO
1. Consiste en tres objetivos: - Eficacia y eficiencia de la operacin - Confiabilidad de los Reportes Financieros - Cumplimiento con leyes y regulaciones 2. Consiste en 5 componentes: - Control del medio ambiente - Riesgo Inherente - Actividades de control - Informacin / Comunicacin - Monitoreo 3. Requiere un enfoque a nivel entidad y a nivel actividad.

MONITOREO ACTIVIDAD 3 ACTIVIDAD 2 2

INFORMACION Y COMUNICACION ACTIVIDADES DE CONTROL

ACTIVIDAD 1 UNIDAD B

UNIDAD A

RIESGO INHERENTE

CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE

Control del Medio Ambiente

El control del medio ambiente establece el tono de la organizacin. Es la base para el resto de los componentes del Control Interno, proporcionando disciplina y estructura.
Los factores de control incluyen: Integridad y valores ticos Comit de Auditoria:experiencia, calidad de sus miembros, grado de implicacin y vigilancia

CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE

Filosofa de la gerencia y estilo de operacin: afectan a la manera en que la entidad gestiona

Estructura Organizacional: Marco de planificacin.

Asignacin de autoridad y responsabilidad

Polticas y Procedimientos de R. Humanos

Riesgo Inherente
Tomar las acciones necesarias para manejar los riesgos.

Se deben determinar los riesgos de los factores crticos de xito.

Una evaluacin de riesgos incluye:

RIESGO INHERENTE

a. Estimacin de la importancia del riesgo. b. Determinacin de la probabilidad de que ocurra el riesgo. c. Consideracin de como el riesgo debera ser manejado.

Se busca: Eliminar, Reducir, aceptar y pasar o trasladar.

Actividades de Control
Las actividades de control son las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices de la gerencia son llevadas a cabo.
Puntos de control: Aprobaciones

Autorizaciones
Verificaciones
ACTIVIDADES DE CONTROL

Conciliaciones Seguridad de activos Segregacin de funciones

Informacin y Comunicacin
La informacin pertinente se debe identificar, capturar y comunicar en forma y tiempo que permita a la gente llevar a cabo sus responsabilidades.

INFORMACION Y COMUNICACION

Los sistemas de informacin producen reportes, sobre la operacin, situacin financiera y el cumplimiento con leyes y regulaciones, que hacen posible el operar y controlar el negocio.

Monitoreo
El monitoreo es el proceso de evaluacin del diseo y operacin de los controles por parte del personal apropiado, siendo en tiempo y tomando acciones necesarias.

El Monitoreo se aplica a todas las actividades dentro de la organizacin y algunas veces tambin a los contratistas externos.
MONITOREO

Matriz de COSO
1. Consiste en tres objetivos: - Eficacia y eficiencia de la operacin - Confiabilidad de los Reportes Financieros - Cumplimiento con leyes y regulaciones 2.- Consiste en 5 componentes: - Control del medio ambiente - Riesgo Inherente - Actividades de Control - Informacin / Comunicacin - Monitoreo 3. Requiere un enfoque a nivel entidad y a nivel actividad

MONITOREO

INFORMACION Y COMUNICACION ACTIVIDADES DE CONTROL

ACTIVIDAD 3 ACTIVIDAD 2 ACTIVIDAD 1 UNIDAD B UNIDAD A

RIESGO INHERENTE

CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE

Evaluacin a nivel Entidad y de Actividad

El modelo del COSO requiere una evaluacin

MONITOREO

a nivel de una actividad o transaccin de un proceso. La evaluacin a nivel proceso requiere una revisin especfica del proceso o sub-procesos para identificar los riesgos y asegurarlos con controles suficientes entorno a la operacin, informe financiero y cumplimiento de leyes.

INFORMACION Y COMUNICACION ACTIVIDADES DE CONTROL

ACTIVIDAD 3 ACTIVIDAD 2 ACTIVIDAD 1 UNIDAD B UNIDAD A

RIESGO INHERENTE

CONTROL DEL MEDIO AMBIENTES

Modelo Coso I y Coso II Relacin entre Coso I y Coso II

Informacin Proporcionadas

GRACIAS