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Comprobantes de Pago 20-09-07
Comprobantes de Pago 20-09-07
1. 2. 3.
4.
Operaciones Exceptuadas
CONTENIDO
5. 6.
Es un documento que acredita: La transferencia de bienes, La entrega en uso, o La prestacin de servicios. Calificado como tal por SUNAT.
Auditoria
Auditoria Integral Auditoria parcial
C. Cumplim.
Control Mvil Fedatarios Compr. Pago Punto Fijo Pesquisidor
Verificaciones
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I.G.V. depreciacin RER ESSALUD ONP RUS Cruces. Devoluciones / Compensaciones.
Cambio tasa
Acciones inductivas
Carta inductiva Citaciones
Se considera comprobante de pago, siempre que cumplan con todos los requisitos establecidos: Facturas. Recibo por honorarios. Boletas de ventas. Liquidaciones de compra. Tickets o cintas emitidas por maquinas registradoras. Documentos autorizados en num.6 del art. 4 RCP . Otros documentos expresamente autorizados.
Art. 2 del Reglamento de Comprobantes de pago.
Documentos que sustentan costo/ gasto y crdito fiscal, siempre que se identifique al adquirente y se discrimine el impuesto: Boletos de transporte areo. Documentos emitidos por el Sistema Financiero. Documentos emitidos por AFP, Essalud . Recibos de luz, agua y telfono. Cartas de Porte areo y Conocimiento de Embarque.
Documentos que sustentan costo/ gasto y crdito fiscal, siempre que se identifique al adquirente y se discrimine el impuesto: Certificado de pago de Regalas emitidos por PetroPeru Plizas de adjudicacin en caso de remates. Boletas de viaje por transporte nacional de pasajeros.
Documentos que sustentan costo/ gasto o crdito deducible, siempre que se identifique al adquirente: Recibos de Arrendamiento o subarrendamiento. Documentos emitidos por la Iglesia Catlica, por el arrendamiento de sus bienes inmuebles. Documentos emitidos por empresa de transporte publico . Boletos o entradas de espectculos pblicos.
Documentos que sustentan costo/ gasto o crdito deducible, siempre que se identifique al adquirente: Etiquetas autoadhesivas emitidas por CORPAC. Recibos por el pago de la Tarifa por uso de Agua superficial con fines agrarios. Documentos emitidos por COFOPRI.
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Exportacin
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En la 1era. venta del constructor, en la fecha que se perciba el ingreso,por el monto total o parcial recibido.
Prestacin de Servicios
Por la percepcin de la retribucin, sea parcial o total. Al vencimiento del plazo convenido para el pago.
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LA FACTURA
Transferencia de bienes (gratuito u oneroso) Presten servicios (gratuito u oneroso)
Adquisicin de productos primarios (productor/acopiador) Martilleros Publicos y otros que rematen bienes por cuenta terceros
Para el caso de Personas Naturales, la obligacin de otorgar C/P requiere de habitualidad. En caso de duda , SUNAT determinara en funcin a la actividad, naturaleza, monto y frecuencia de las operaciones.
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INFORMACION IMPRESA Datos de identificacin del obligado (razn social, direccin, RUC). Denominacin del C/P: FACTURA. Numeracin: Serie y numero correlativo . Datos de la imprenta Numero de autorizacin SUNAT. Destino de original y copias.
Factura
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INFORMACION NO NECESARIAMENTE IMPRESA Nombre o razn social y RUC del adquirente. Descripcin del bien vendido o prestacin de servicio . Precio unitario del bien vendido o servicio prestado. Valor de venta de los bienes vendidos o servicio prestado. Monto discriminado de los tributos que grava la operacin. Importe total de la venta o servicio prestado. Numero de la Gua de Remisin. Fecha de emisin.
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OPERACIONES EXCEPTUADAS
Transferencia de bienes por herencia o anticipo. Ingresos por Director, Albacea, Sindico, Regidor Transferencia de bienes por maquinas expendedoras, accionadas con monedas.
Transferencia de bienes o prestacin de servicios (gratuitos), de la Iglesia Catlica o Sector Publico Servicios de seguridad de PNP, menor a UIT
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INCIDENCIA EN EL IGV
Art. 18 del TUO IGV e ISC ...el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
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INCIDENCIA EN EL IGV
Art. 19 del TUO IGV e ISC
Impuesto discriminado en C/P Que se trate de un C/P que da derecho al CF. C/P conforme a los requisitos del RCP C/P con impuesto no discriminado o con error en clculo, se corrigen conforme al RCP
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INCIDENCIA EN EL IGV
Art. 19 del TUO IGV e ISC: No derecho al CF
C/P falso o no fidedigno
C/P que no cumple requisitos legales o reglamentarios C/P emitidos por No habidos o con baja en el RUC C/P emitidos por sujetos no habilitados o sujetos que no son contribuyentes del IGV o por operaciones exoneradas
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INCIDENCIA EN EL IGV
Art. 37. Existe la obligacin de registrar los C/P en forma cronolgica, por tipo y de manera correlativa Art. 41. Obligacin de guardar los C/P por el plazo de prescripcin. Art. 44. El impuesto consignado en C/P de operaciones no reales conlleva al pago del que lo emite. El que recibe no tiene derecho al CF.
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INFRACCIONES VINCULADAS
Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS 1. No emitir y/o no otorgar C/P o documentos complementarios a stos, distintos a la G/R. 2. Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como C/P o como documentos complementarios a stos, distintos a la G/R.
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INFRACCIONES VINCULADAS
Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS 3. Emitir y/u otorgar C/P o documentos complementarios a stos, distintos a la G/R, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada. 6. No obtener el comprador los C/P u otros documentos complementarios a stos, distintos a la G/R, por las compras efectuadas. 7. No obtener el usuario los C/P u otros documentos complementarios a stos, distintos a la G/R, por los servicios que le fueran prestados.
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INFRACCIONES VINCULADAS
Artculo 174.Numeral 1 2 3 6 7 Hasta el 31-03-07 1 UIT o cierre 60% UIT o cierre 60% UIT o cierre Comiso 5% UIT Desde el 01-04-07 1 UIT o cierre 50% UIT o cierre 50% UIT o cierre Comiso 5% UIT
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INFRACCIONES VINCULADAS
Nmero de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infraccin a partir del 06-02-04.
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INFRACCIONES VINCULADAS
Multa o Cierre 27
Multa
INFRACCIONES VINCULADAS
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INFRACCIONES VINCULADAS
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INFRACCIONES VINCULADAS
INFRACCIONES VINCULADAS
OJO!!
Para las infracciones del Artculo 174, numerales 1, 2 y 3 slo hay gradualidad hasta la tercera oportunidad. A partir de la cuarta y siguientes se aplica la sancin del Cdigo Tributario.
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INFRACCIONES VINCULADAS
Prdida del beneficio de gradualidad
INFRACCIONES VINCULADAS
Numeral 6
COMISO
1ra
2da
3ra o ms 15% VB
5% VB 10% VB
Numeral 7
SIN GRADUALIDAD
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