Fuente: www.caballerobustamante.com.

pe
www.checkpoint.com.pe
Derechos Reservados

NOVEDADES WEB
Participacin de los trabajadores en las utilidades(*)
Voces: Rgimen laboral privado Benefi cios sociales Participacin en las utilidades Remuneracin computable Tiempo computable Jornada de trabajo.

I. Casos Prcticos
En el presente caso prctico se utilizar como ejemplo la
empresa "FERNET S.A.C", con domicilio fi scal en Av. La Esperanza
N 1146. Se trata de una empresa sujeta al rgimen laboral de la
actividad privada que desarrolla actividades generadoras de renta
de tercera categora, por lo que cumple con lo establecido en el
artculo 1 del D. Leg. N 892 (11.11.96). Segn la Clasifi cacin
Internacional Industrial Uniforme de las Naciones Unidas (CIIU)
versin 4, es una empresa industrial.
Para efectos de determinar si el personal de la empresa tiene
derecho a la participacin de las utilidades del ejercicio 2013, debemos determinar el nmero de trabajadores que la conformaba
durante dicho perodo. En tal sentido, el personal que integra la
empresa es el siguiente:
2 gerentes.
1 contador.
1 administrador.
1 secretaria.
4 choferes.
12 operarios.
3 vigilantes.
Tomando en cuenta que durante el ejercicio 2013, el nmero
de trabajadores que conformaba la empresa ha variado, debemos
determinar el promedio:
PROMEDIO DE TRABAJADORES EN EL EJERCICIO 2013 (*)
N DE
N DE TRABAJAMES
MES
TRABAJADORES
DORES
ENERO
20
AGOSTO
25
FEBRERO
21
SETIEMBRE
21
MARZO
23
OCTUBRE
22
ABRIL
25
NOVIEMBRE
24
MAYO
21
DICIEMBRE
25
JUNIO
22
PROMEDIO
22,5 = 23
JULIO
21
(*) El D.S. N 009-98-TR (06.08.98) seala que si el nmero resultante incluye
una fraccin se aplicar el redondeo a la unidad superior, si la fraccin
es igual o mayor a 0,5.

De acuerdo con el cuadro anterior, durante el ejercicio 2013 la

empresa estuvo compuesta, en promedio, por ms de 20 trabajadores.
En consecuencia, se encuentra obligada a repartir utilidades, las cuales
deben ser pagadas dentro de los 30 das naturales posteriores a la
presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
PERSONAL CON DERECHO A LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES
BENEFICIO
PERSONAL

CONDICIN

JORNADA
DURACIN DEL
CONTRATO
REMUNERACIN
RGIMEN DE ACTIVIDAD PRIVADA
RGIMEN
ESPECIAL
ANTIGEDAD
SITUACIN DEL
TRABAJADOR

Empleados
Obreros
Trabajador extranjero
Benefi ciarios de Modalidades Formativas
Socios trabajadores de cooperativas
Trabajadores de cooperativas
Trabajadores de empresas autogestionarias
Trabajadores de sociedades civiles
Trabajadores de empresas que no
cuenten con ms de 20 trabajadores
Menos de 4 horas
4 o ms horas
A plazo fi jo
A plazo indeterminado
En moneda nacional
En moneda extranjera
Remuneracin integral
Con negociacin colectiva
Sin negociacin colectiva
Trabajadores del hogar
Trabajadores de la microempresa
Trabajadores de pequeas empresas
En perodo de prueba
Superado el perodo de prueba
Trabajador que ha cesado antes de
la distribucin

Participacin en la
distribucin de las utilidades de la empresa
S
S
S
NO
NO
NO
NO
NO
NO
S
S
S
S
S
S
S
S
S
NO
NO
S
S
S
S

De la revisin del Estado de Ganancias y Prdidas determinaremos

la utilidad para efectos tributarios y a partir de ah el porcentaje a
distribuir entre los trabajadores.

CABALLERO BUSTAMANTE

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
www.checkpoint.com.pe
Derechos Reservados

Utilidades antes de la participacin e impuestos 25'750,502.40

Adiciones
456,888.00
Deducciones
( 629,832.00 )

Monto base para la participacin

25'577,558.40
Participacin de los Trabajadores (10%) (*)
(25'577,558.40 x 10%)
2'557,755.84
(*) De acuerdo a lo establecido en el artculo 2, D. Leg. N 892, las
empresas industriales tienen un porcentaje de participacin del 10%.

a. Total de das laborados por todos los trabajadores

Trabajador
Nmero
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24

Remuneracin
bsica mensual
S/. 8,000.00
S/. 8,000.00
S/. 3,200.00
S/. 4,000.00
S/. 2,800.00
S/. 2,600.00
S/. 2,600.00
S/. 2,600.00
S/. 2,600.00
S/. 2,300.00
S/. 2,300.00
S/. 2,300.00
S/. 2,300.00
S/. 2,300.00
S/. 2,300.00
S/. 2,300.00
S/. 2,300.00
S/. 2,300.00
S/. 2,300.00
S/. 2,300.00
S/. 2,300.00
S/. 1,900.00
S/. 1,900.00
S/. 1,900.00

Meses
laborados
12
12
12
12
10
8
12
11
6
12
2
5
10
12
7
8
6
12
11
10
1
12
12
12

Inasistencias

N de das efectivos
laborados
0
252
0
252
3
249
2
250
2
208
1
168
0
252
1
229
0
127
2
250
0
41
2
103
4
206
3
249
0
147
1
168
1
126
5
247
0
230
0
210
0
21
0
252
0
252
0
252
TOTAL
4,741

b. Total de remuneraciones abonadas a todos los trabajadores

N de
Remuneracin Asignacin
trabajador
bsica
Familiar (*)
1
S/. 96,000.00
2
S/. 96,000.00
3
S/. 38,080.00
4
S/. 43,733.34
5
S/. 27,813.34
6
S/. 20,713.33 S/. 600.00
7
S/. 31,200.00
8
S/. 28,513.33
9
S/. 15,600.00
10
S/. 27,446.66
11
S/. 4,600.00 S/. 150.00
12
S/. 11,346.66
13
S/. 22,693.32 S/. 750.00
14
S/. 27,369.99
15
S/. 16,100.00
16
S/. 18,323.33
17
S/. 13,723.33
18
S/. 27,216.65
19
S/. 25,300.00
20
S/. 23,000.00
21
S/. 2,300.00
S/. 75.00
22
S/. 22,800.00
23
S/. 22,800.00
24
S/. 22,800.00

Comisiones
y Otros

Gratificaciones
TOTAL (**)
Jul. y Dic.
S/. 17,440.00 S/. 113,440.00
S/. 17,440.00 S/. 113,440.00
S/. 6,917.91
S/. 44,997.91
S/. 8,671.51
S/. 52,404.85
S/. 5,052.89
S/. 32,866.23
S/. 3,871.43
S/. 25,184.76
S/. 5,668.00
S/. 36,868.00
S/. 5,652.10
S/. 34,165.43
S/. 2,834.00
S/. 18,434.00
S/. 4,986.19
S/. 32,432.85
S/. 862.91
S/. 5,612.91
S/. 2,061.36
S/. 13,408.02
S/. 4,257.04
S/. 27,700.36
S/. 4,972.26
S/. 32,342.25
S/. 600.00
S/. 3,033.83
S/. 19,733.83
S/. 3,328.81
S/. 21,652.14
S/. 2,493.12
S/. 16,216.45
S/. 4,944.40
S/. 32,161.05
S/. 1,100.00
S/. 4,796.00
S/. 31,196.00
S/. 1,000.00
S/. 4,358.82
S/. 28,358.82
S/. 431.46
S/. 2,806.46
S/. 4,142.00
S/. 26,942.00
S/. 4,142.00
S/. 26,942.00
S/. 4,142.00
S/. 26,942.00
TOTAL S/. 816,248.32
(*) La Remuneracin Mnima Vital en a la actualidad es de S/. 750.00 (D.S. N 007-2012-TR del
17.05.2012), y el monto de la asignacin familiar es de S/. 75.00 (Ley N 25129 del 06.12.89).
(**) De acuerdo al artculo 6 del D.S N 009-98-TR, 06.08.98 se considera remuneracin a
la prevista en el artculo 6 de TUO de la Ley de productividad y competividad laboral
D.S. N 003-97-TR (27.03.97).

Clculo de distribucin de utilidades

(participacin segn los das laborados) +

Participacin en
=
(participacin segn las remuneraciones percibidas) las utilidades

1. Distribucin en funcin de los das efectivamente laborados

Dado que los trabajadores cumplen con una jornada de 8 horas

diarias, realizaremos el clculo sobre la base de los das efectivos de
labor. Cabe sealar que, en caso los trabajadores cumplieran distintas
jornadas, es decir, jornadas de 7 horas o menos, el clculo no solo
se hara en funcin de los das efectivos de labor, sino tambin en
funcin de las horas laboradas.

(( (

50% de las utilidades por distribuir

N total de das laborados
por todos los trabajadores

N de
x das laborados
por cada
trabajador

Participacin
= segn los das
laborados

50% de 2'557,755.84 = 1'278,877.92

a. Participacin segn los das laborados

Participacin
a distribuir

Total de das laborados

por todos los trabajadores

S/. 1'278,877.92

4,741

Importe
= por da

= S/. 269.7485594

b. Participacin de las utilidades segn los das laborados

por cada trabajador

( (

Importe por x
da laborado

N de trabajador
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24

((

Total de das laborados = Participacin segn

por cada trabajador
los das laborados

Importe por
da laborado
269.7485594
269.7485594
269.7485594
269.7485594
269.7485594
269.7485594
269.7485594
269.7485594
269.7485594
269.7485594
269.7485594
269.7485594
269.7485594
269.7485594
269.7485594
269.7485594
269.7485594
269.7485594
269.7485594
269.7485594
269.7485594
269.7485594
269.7485594
269.7485594

Das efectivos
de trabajo
252
252
249
250
208
168
252
229
127
250
41
103
206
249
147
168
126
247
230
210
21
252
252
252
TOTAL

Participacin segn
das laborados
S/. 67,976.64
S/. 67,976.64
S/. 67,167.39
S/. 67,437.14
S/. 56,107.70
S/. 45,317.76
S/. 67,976.64
S/. 61,772.42
S/. 34,258.07
S/. 67,437.14
S/. 11,059.69
S/. 27,784.10
S/. 55,568.20
S/. 67,167.39
S/. 39,653.04
S/. 45,317.76
S/. 33,988.32
S/. 66,627.89
S/. 62,042.17
S/. 56,647.20
S/. 5,664.72
S/. 67,976.64
S/. 67,976.64
S/. 67,976.64
S/. 1,278,877.92

CABALLERO BUSTAMANTE

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
www.checkpoint.com.pe
Derechos Reservados

INFORME ESPECIAL

2. Distribucin en funcin de las remuneraciones percibidas

((

50% de las utilidades por distribuir Remuneracin

x que percibe
Total de remuneraciones pagadas
cada
a todos los trabajadores

trabajador

Participacin
= segn las
remuneraciones
percibidas

50% de 2'557,755.84 = 1'278,877.92

a. Clculo de importe por cada nuevo sol segn la remuneracin percibida

Participacin


a distribuir

S/. 1'278,877.92

Total de remuneraciones
percibidas por todos los
trabajadores en el 2013
S/. 816,248.32

Importe
por cada
nuevo sol

= S/. 1.566775562

b. Participacin de las utilidades en funcin de las remuneraciones percibidas

Importe por
Remuneracin que

Participacin segn las
cada nuevo sol x percibe cada trabajador = remuneraciones percibidas

3. Total de la participacin en las utilidades de

cada trabajador

Participacin segn Participacin segn las remuneraciones Participacin en

los das laborados +
percibidas por cada trabajador
= las utilidades

N
de Participacin
trasegn dias
baja- laborados
dor

Participacin
segn las
remunerac.
percibidas

Total por cada

trabajador

Tope mximo
para reparto
de utilidades
por cada
trabajador(*)

Clculo para
el FONDO
EMPLEO(**)

S/. 67,976.64

S/. 177,735.02

S/. 245,711.66

S/. 144,000.00

S/. 101,711.66

S/. 67,976.64

S/. 177,735.02

S/. 245,711.66

S/. 144,000.00

S/. 101,711.66

S/. 67,167.39

S/. 70,501.63

S/. 137,669.02

S/. 57,601.80

S/. 80,067.22

S/. 67,437.14

S/. 82,106.64

S/. 149,543.78

S/. 65,966.40

S/. 83,577.38

S/. 56,107.70

S/. 51,494.01

S/. 107,601.71

S/. 50,398.20

S/. 57,203.51

S/. 45,317.76

S/. 39,458.87

S/. 84,776.62

S/. 48,157.20

S/. 36,619.42

S/. 67,976.64

S/. 57,763.88

S/. 125,740.52

S/. 46,800.00

S/. 78,940.52

S/. 61,772.42

S/. 53,529.56

S/. 115,301.98

S/. 46,801.80

S/. 68,500.18

S/. 34,258.07

S/. 28,881.94

S/. 63,140.01

S/. 46,800.00

S/. 16,340.01

10

S/. 67,437.14

S/. 50,815.00

S/. 118,252.14

S/. 41,401.80

S/. 76,850.34

11

S/. 11,059.69

S/. 8,794.17

S/. 19,853.86

S/. 42,750.00

12

S/. 27,784.10

S/. 21,007.36

S/. 48,791.46

S/. 41,401.80

S/. 7,389.66

13

S/. 55,568.20

S/. 43,400.25

S/. 98,968.45

S/. 42,768.00

S/. 56,200.45

14

S/. 67,167.39

S/. 50,673.05

S/. 117,840.44

S/. 41,401.80

S/. 76,438.64

N de
trabajador

Importe por
cada nuevo sol

Remuneracin
total

15

S/. 39,653.04

S/. 30,918.48

S/. 70,571.52

S/. 42,942.78

S/. 27,628.74

Total

16

S/. 45,317.76

S/. 33,924.04

S/. 79,241.80

S/. 41,401.80

S/. 37,840.00

S/. 1.566775562

S/. 113,440.00

S/. 177,735.02

17

S/. 33,988.32

S/. 25,407.54

S/. 59,395.86

S/. 41,401.80

S/. 17,994.06

S/. 1.566775562

S/. 113,440.00

S/. 177,735.02

18

S/. 66,627.89

S/. 50,389.15

S/. 117,017.04

S/. 41,401.80

S/. 75,615.24

S/. 1.566775562

S/. 44,997.91

S/. 70,501.63

19

S/. 62,042.17

S/. 48,877.13

S/. 110,919.30

S/. 43,200.00

S/. 67,719.30

S/. 1.566775562

S/. 52,404.85

S/. 82,106.64

20

S/. 56,647.20

S/. 44,431.91

S/. 101,079.10

S/. 43,200.00

S/. 57,879.10

S/. 1.566775562

S/. 32,866.23

S/. 51,494.01

S/. 1.566775562

S/. 25,184.76

S/. 39,458.87

S/. 1.566775562

S/. 36,868.00

S/. 57,763.88

S/. 1.566775562

S/. 34,165.43

S/. 53,529.56

S/. 1.566775562

S/. 18,434.00

S/. 28,881.94

10

S/. 1.566775562

S/. 32,432.85

S/. 50,815.00

11

S/. 1.566775562

S/. 5,612.91

S/. 8,794.17

12

S/. 1.566775562

S/. 13,408.02

S/. 21,007.36

13

S/. 1.566775562

S/. 27,700.36

S/. 43,400.25

14

S/. 1.566775562

S/. 32,342.25

S/. 50,673.05

15

S/. 1.566775562

S/. 19,733.83

S/. 30,918.48

16

S/. 1.566775562

S/. 21,652.14

S/. 33,924.04

ULTIMO(S) DGITO(S) DEL RUC

FECHA DEVENCIMIENTO

17

S/. 1.566775562

S/. 16,216.45

S/. 25,407.54

24 de marzo de 2014

18

S/. 1.566775562

S/. 32,161.05

S/. 50,389.15

25 de marzo de 2014

19

S/. 1.566775562

S/. 31,196.00

S/. 48,877.13

26 de marzo de 2014

27 de marzo de 2014

20

S/. 1.566775562

S/. 28,358.82

S/. 44,431.91

28 de marzo de 2014

21

S/. 1.566775562

S/. 2,806.46

S/. 4,397.09

31 de marzo de 2014

22

S/. 1.566775562

S/. 26,942.00

S/. 42,212.07

1 de abril de 2014

23

S/. 1.566775562

S/. 26,942.00

S/. 42,212.07

2 de abril de 2014

24

S/. 1.566775562

S/. 26,942.00

S/. 42,212.07

3 de abril de 2014

4 de abril de 2014

TOTAL

S/. 1,278,877.92

21

S/. 5,664.72

S/. 4,397.09

S/. 10,061.81

S/. 42,750.00

22

S/. 67,976.64

S/. 42,212.07

S/. 110,188.70

S/. 34,200.00

S/. 75,988.70

23

S/. 67,976.64

S/. 42,212.07

S/. 110,188.70

S/. 34,200.00

S/. 75,988.70

24

S/. 67,976.64

S/. 42,212.07

S/. 110,188.70

S/. 34,200.00

S/. 75,988.70

TOTAL

S/. 2,557,755.84

S/. 1,354,193.19

(*)

L a remuneracin que servir de base para determinar la existencia del remanente, de

acuerdo al artculo 7 del D.S. N 009-98-TR (06.08.98), ser el promedio mensual de las
remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente.
(**) De acuerdo al artculo 2 del D. Leg N 892 (11.11.96) se establece que existe un
tope para la participacin que le corresponde a cada trabajador, cuyo lmite mximo
es equivalente a 18 remuneraciones.

PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA ANUAL

DEL IMPUESTO A LA RENTA Y DEL ITF DELM EJERCICIO GRAVABLE 2013 (*)

(*) Artculo 366 - 2013/SUNAT (21.12.2013)

CABALLERO BUSTAMANTE

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
www.checkpoint.com.pe
Derechos Reservados

II. Modelos y formatos

1. Modelo de liquidacin de la distribucin de utilidades

LIQUIDACIN DE DISTRIBUCIN DE UTILIDADES

................................................................ (nombre o razn social del empleador), con RUC N .........................., domiciliado en...........................,
debidamente representada por .................................................... (nombre del representante legal del empleador), en su calidad de empleador y en
cumplimiento de lo dispuesto por el D.Leg. N 892 y el D.S. N 009-98-TR, deja constancia de la determinacin, distribucin y pago de la
participacin en las utilidades del trabajador ........................................... (nombre del trabajador), identificado con DNI N ......................... , correspondientes al ejercicio .....................
CLCULO DEL MONTO DE LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES
1. Utilidad por distribuir
Renta anual de la empresa antes de impuestos:
Porcentaje a distribuir:
Monto a distribuir:

S/. .............
............. %
S/. .............

2. Clculo de la participacin
2.1. Segn los das laborados
Nmero total de das laborados durante el ejercicio ...... por todos los
trabajadores de la empresa con derecho a percibir utilidades:
Nmero de das laborados durante el ejercicio ...... por el trabajador:
Participacin del trabajador segn los das laborados:

S/.

2.2. Segn las remuneraciones percibidas

Remuneracin computable total pagada durante el ejercicio ...... a todos
los trabajadores de la empresa:
Remuneracin computable percibida durante el ejercicio ...... por el trabajador:
Participacin del trabajador segn las remuneraciones percibidas:

S/.
S/.
S/.

3. Monto de la participacin a percibir por el trabajador

Participacin segn los das laborados:
Participacin segn las remuneraciones percibidas:
Total de la participacin del trabajador en las utilidades:

S/. ..............
S/. ..............

S/.

4. Monto del remanente generado por el trabajador (*)

Total de la participacin del trabajador en las utilidades:
Tope de 18 remuneraciones del trabajador:
Remanente destinado al FONDOEMPLEO

S/. .............
S/. (.............)

S/.

(Lugar), de .................del 201...

(Empleador)

(Trabajador)

(*) Esto en aquellos casos en que se produzca remanente: cuando la participacin del trabajador es superior a 18 remuneraciones
del trabajador.

CABALLERO BUSTAMANTE

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
www.checkpoint.com.pe
Derechos Reservados

INFORME ESPECIAL

2. Modelo de comunicacin al MTPE de los aportes al

FONDOEMPLEO

3. Modelo de comunicacin al trabajador cesado antes del reparto de las utilidades para que proceda
a recogerlas

COMUNICACIN DE ENTREGA AL MTPE

DE LOS APORTES AL FONDOEMPLEO

COMUNICACIN AL TRABAJADOR CESADO ANTES DEL

REPARTO DE LAS UTILIDADES PARAQUE PROCEDA
A RECOGERLAS

Seores
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
Presente.-

(Lugar), ..... de ........................ de 201....

..........................(nombre o razn social del empleador), con domicilio en

..............................y con RUC N ........................., debidamente representada
por ................................... (nombre del representante legal), identificado
con DNI N ....................., se hace presente y expone:
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 3 del D.Leg. N 892
y el artculo 9 del D.S. N 009-98-TR, modificado por el D.S. N 0172011-TR, y dentro del plazo de ley, hacemos entrega a ustedes del
monto de las utilidades no entregadas a los trabajadores, consideradas
como remanentes luego de aplicar el lmite de 18 remuneraciones, el
cual ser destinado al Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y de
Promocin del Empleo (FONDOEMPLEO). Dicho monto es el siguiente:

..............................................
(valor en nmeros)

(..............................)
(valor en letras)

Damos por cumplida nuestra obligacin de acuerdo a Ley.

(Lugar), de .................de 201...

Sr.
(Nombre del ex trabajador)
Ciudad.La empresa ... (nombre, denominacin o razn social del empleador), debidamente identificada con RUC N .............., domiciliada
en ................... y representada por ... (nombre del representante legal
de la empresa), identificado con DNI N ............., cumple con comunicarle
lo siguiente:
La empresa ha realizado el clculo de las utilidades correspondiente
al ejercicio .....(indicar el ao), las cuales sern distribuidas entre los
trabajadores que laboraron durante el ejercicio antes mencionado.
En la medida que usted es un ex trabajador y en aplicacin de las
disposiciones contenidas en el D.Leg. N 892, se ha determinado que
usted tiene derecho a la siguiente cantidad por este concepto:
S/. ........ (monto en nmeros) ......(monto en letras) nuevos soles.
Con la finalidad de hacer efectivo el pago de estas utilidades y para
entregarle su hoja de liquidacin, deber acercarse al local de la empresa
ubicado en ....(indicar direccin), en el horario de ...........(indicar el horario
de atencin).
Agradeciendo anticipadamente su atencin.
Atentamente,

(Empleador)

(Empleador)

4. Modelo de requerimiento de pago de utilidades

REQUERIMIENTO DE PAGO DE UTILIDADES

Lima, de . 201.
Sr. . (colocar el nombre del gerente general o representante de la empresa)
Gerente general o representante legal (colocar el cargo que corresponde)
..(Nombre de la empresa)
Mediante la presente carta y de conformidad con el artculo 6 del D. Leg. N 892 (11.11.96) le solicito el pago de las utilidades generadas en el
ejercicio (colocar el ejercicio que se est reclamando) que debieron repartirse en el mes de . (colocar el mes de la obligacin de
pago de utilidades) y las cuales hasta la fecha no me han sido abonadas.
Cordialmente,

..........................
(Nombre y firma del trabajador)
DNI N ..

CABALLERO BUSTAMANTE

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
www.checkpoint.com.pe
Derechos Reservados

III. Jurisprudencia

(*) Nota: Consultar ms informacin en:

- Seccin Casustica de esta edicin: tratamiento contable y tributario y registro y declaracin en la planilla electrnica.
- Seccin prevencin y contingencia de esta edicin: obligaciones referidas a la participacin en las utilidades
- Pgina web: seccin especiales
- Checkpoint - Laboral - Informes especiales - Utilidades

CABALLERO BUSTAMANTE