LEY DE CIRCULACIN DE VEHCULOS

BASE LEGAL

Artculo 171 de la constitucin de la republica: Ley sobre impuesto de circulacin de vehculos terrestres, martimos y areos.

HECHO GENERADOR

Se establece este impuesto anual sobre la circulacin de vehculos terrestres, martimos y areos

SUJETO PASIVO

Se establece un impuesto anual sobre circulacin de vehculos terrestres, martimos y areos, que se desplacen en el territorio nacional, las aguas y espacio areo comprendido dentro de la soberana del Estado. Los vehculos se clasifican en las siguientes categoras: TERRESTRES MARTIMOS AREOS

BASE IMPONIBLE

Segn el artculo No. 10 de la Ley Del Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos la base imponible aplicable para los vehculos de la Serie Particular se establece sobre el valor de los mismos, en la siguiente forma: AOS DE USO 1. Hasta un ao (modelo del ao) 2. De un ao un da a dos aos 3. De dos aos un da a tres aos 4. De tres aos un da a cuatro aos 5. De cuatro aos un da a cinco aos 6. De cinco aos un da a seis aos 7. De seis aos un da a siete aos 8. De siete aos un da a ocho aos 9. De ocho aos un da a nueve aos 10. De nueve aos un da y ms aos TASA SOBRE EL VALOR 1.0% 0.9% 0.8% 0.7% 0.6% 0.5% 0.4% 0.3% 0.2% 0.1%

CASO PRACTICO

Placa:842BJK Marca:TOYOTA Descripcin:MICROBUS Color:CAFE POL. L/CAFE 2TONOS Cilindros:4 C.C.:2000 Cdigo del Vehculo:TY0109 Precio de lista Q 110,000.00
PRECIO Q 110,000.00 PORCENTAJE 0.10% IMPUESTO A PAGAR Q 110.00

TIPO IMPOSITIVO

La recaudacin del impuesto de los vehculos terrestres de los siguientes tipos:

Uso particular alquiler comercial de transporte urbano de personas y Motocicleta

El cincuenta por ciento (50%) se destinar a las municipalidades para ser distribuido exclusivamente al mantenimiento, mejoramiento, construccin y/o ampliacin de calles, puentes y bordillos de las cabeceras Con el cincuenta (50%) dems poblados de los municipios, pudindose destinar hasta al fondo comn y ( 10%) diez por ciento restante al departamento de trnsito de la polica nacional quien lo destinar exclusivamente al mantenimiento y adquisicin de semforos, seales de trnsito y dems equipos requeridos para ordenar y controlar el trnsito, el control del estado en que conducen las personas y estado de los vehculos y motores que circulan en el pas.

La recaudacin del impuesto de los vehculos martimos de los siguientes tipos: Yates Veleros Lanchas o botes Recreativos Lanchas o botes de pesca artesanal con motor Motos de agua y/o Jet sky Casas flotantes con o sin motor Barcos de pesca industrial Otros vehculos martimos no incluidos en los incisos anteriores

Se destinar el setenta por ciento (70%) al fondo comn

El veinte por ciento (20%) a las municipalidades para ser distribuido por el mismo sistema que se distribuye el porcentaje que la Constitucin de la Repblica establece como aporte constitucional a las mismas, con destino exclusivo al mantenimiento, mejoramiento, construccin y/o mejoramiento, construccin y/o ampliacin de las fuentes de agua potable y drenajes de las cabeceras y dems poblados de los municipios. El diez por ciento (10%) restante ser destinado a la marina nacional para ser empleado en actividades de seguridad y ayuda a la navegacin martima y pluvial.

La recaudacin del impuesto de los vehculos areos de los siguientes tipos: Aviones o avionetas monomotores de uso particular Aviones o avionetas bimotores de uso particular Helicpteros de uso particular Aviones o avionetas monomotores de uso comercial Aviones o avionetas bimotores de uso comercial Helicpteros de uso comercial Aviones de turbina de uso particular Aviones de turbina de uso comercial Otros vehculos areos no incluidos en los incisos anteriores

Se destinar el veinte por ciento (20%) al fondo comn, El treinta por ciento (30%) a las municipalidades para ser distribuido por el mismo sistema que se distribuye el porcentaje que la Constitucin de la Repblica establece como aporte constitucional a las mismas, con destino exclusivo al mantenimiento, mejoramiento, construccin y/o ampliacin del sistema elctrico de las cabeceras y dems poblados de los municipios, El cincuenta por ciento (50%) restante ser destinado a la Direccin General de Aeronutica Civil para ser empleado en mantenimiento, mejoramiento y/o adiciones al sistema de equipos areos, pistas y edificios de las terminales areas del pas.

EXONERACIONES

Exoneracin es el beneficio o privilegio establecido por ley y por la cual un Hecho econmico no esta afecto al impuesto. La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones especificar los tributos que comprende; los presupuestos necesarios para que proceda y los plazos y condiciones a que est sometido el beneficiario. Causas de exoneracin de responsabilidad Concepto: Cuando a pesar de darse un hecho con dao no hay responsabilidad. Siendo las causas las siguientes: Estado de necesidad. Sobre todo se aplica en derecho penal. En ocasiones se causa dao a otro porque es necesario para proteger derechos fundamentales de la persona. Legtima defensa. En ocasiones para evitar sufrir un dao de otra persona, se le causa un dao. El consentimiento del daado. Si el que ha sufrido el dao lo ha consentido (ojo no se permite en daos fsicos o morales, slo es vlido en el campo patrimonial) es causa de exoneracin de responsabilidad. De multas, recargos e intereses en que hubieren incurrido por omitir el pago oportuno de Derechos Arancelarios y el Impuesto al Valor Agregado, nicamente en los casos en que medie accin legal que haya emprendido o a la cual se hubiere adherido la Superintendencia de Administracin Tributaria

EXENCIONES

Estn exentos del impuesto de circulacin de vehculos. 1. Los Organismo del Estado y el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social. No estn exentas las entidades descentralizadas y autnomas cuando no usen placas de la serie oficial, con la sigla "o". 2. La Universidad de San Carlos de Guatemala y las dems Universidades cuando usen placas de la serie oficial. 3. Las Misiones Diplomticas y sus funcionarios extranjeros, que utilizarn placas con siglas "CD". 4. Las Misiones Consulares y sus funcionarios, que utilizarn placas con siglas "CC". 5. Los Cuerpos de Bomberos Voluntarios cuando usen placas oficiales, con sigla "0". 6. Las personas que como consecuencia de lesiones de guerra se encuentran minusvlidas, lo cual debern acreditar por medio de los servicios mdico legales correspondientes. 7. Los proyectos y Programas de cooperacin y asistencia prestada por otros Estados, Organismos Internacionales y Organizaciones no Gubernamentales extranjeras que tengan celebrados convenios por conducto del Ministerio de Relaciones Exteriores o Contratos Operativos con entidades del Gobierno de la Repblica y las Organizaciones no Gubernamentales que por disposicin legal especfica estn exoneradas del pago total de impuestos

SANCIONES

Previo anlisis a las distintas sanciones que nuestra legislacin tributaria establece para castigar a quien infringe la ley o en otras palabras para quien no cumple la obligacin tributaria, o la cumple en la forma distinta a la establecida en ella, es importante que entendamos lo que es una sancin Es una pena que la ley establece para que el que infrinja. La pena o castigo que la ley prev para su aplicacin a quienes incurran o hayan incurrido una infraccin posible. La pena es definida por el citado, tratadista como el sufrimiento, conforme a la ley por los adecuados rganos jurisdiccionales, al culpable de una infraccin penal.

Elementos de las sanciones

Tipicidad Este elemento se refiere a la necesidad de que la sancin se encuentre previamente establecida en la Ley, la cual defina con exactitud las consecuencias de infringirla, incluyendo los lmites de la misma. Imputabilidad y Culpabilidad Debe demostrarse que el sujeto pasivo o contribuyente ha cometido una infraccin tributaria para que pueda ser sujeto de una sancin, de las establecidas en la ley. Este sujeto pasivo debe tener la capacidad suficiente para responder de haber infringido la ley. Consecuencia Jurdica La sancin es una consecuencia jurdica, ya que se presenta como una reaccin a un acto antijurdica, existiendo una interrelacin, entonces, entre la norma que establece la conducta antijurdica y la forma en que esta se sanciona. Competencia Al contrario de las penas en materia de Derecho Penal, los castigos impuestos a los transgresores de la ley tributaria, son impuestos por el organismo ejecutivo, por medio de la Administracin Tributaria. Retribucin El fin de la sancin tributaria es el de retribuir o compensar al estado por el mal que se le ha causado, as como el restablecer, lo mas pronto posible, el orden jurdico que se ha violado.

LEY DE TIMBRE PROFESIONAL

BASE LEGAL

DECRETO NUMERO 72-2001 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA Artculos 34 y 90 de la constitucin Poltica de la Republica de Guatemala, la colegiacin de los profesionales universitarios es obligatoria y tendrn por fines la superacin moral, cientfica, tcnica y material de los profesionales universitarios y el control de su ejercicio.

SUJETO PASIVO

Es todo aquel profesional universitario que tal como lo establece la constitucin poltica de la republica (Art. 90) y tiene por fines la superacin moral, cientfica, tcnica, cultural, econmica y material de las profesiones universitarias y el control de su ejercicio, de conformidad con las normas de esta ley. Se entiende por colegiacin la asociacin de graduados universitarios de profesionales afines, en entidades gremiales, de conformidad con las disposiciones de esta ley.

BASE IMPONIBLE

Es la tarifa la cual se da de conformidad con el reglamento de cada uno de los colegios. Es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tribuyo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. Es la hiptesis legal condicionante en el mundo fenmeno empricamente verificable.

DESCUENTOS Y EXENCIONES

Son todos aquellos montos que se le restan al tributo original Es una situacin de privilegio o inmunidad de que goza una persona o entidad para no ser comprendida en cargo o/y obligacin tributaria.

El Estado y sus entidades descentralizadas, autnomas, las municipalidades y sus empresas, cuando el pago del impuesto les corresponda. 2. La Universidad de San Carlos de Guatemala y las otras universidades autorizadas para operar en el pas. 3. Los establecimientos educativos privados que realicen planes y programas oficiales de estudios, as como los autorizados como experimentales, cuando el pago del impuesto les corresponda. 4. Las asociaciones, fundaciones o instituciones de asistencia pblica o de servicio social a la colectividad, culturales, gremiales, cientficas, educativas, artsticas o deportivas; sindicatos de trabajadores, asociaciones solidaristas e instituciones religiosas, siempre que estn autorizadas por la ley.

EXONERACIONES

Lo cierto es que tanto las exenciones como las exoneraciones son un beneficio tributario otorgado donde se libera el pago total o parcial del Impuesto de colegiacin ( otro impuesto como el IVA). Por lo que la diferencia fundamental entre estas dos modalidades esta en que la exencin se establece previamente en la ley y la solicita la entidad que declara: y la exoneracin es un derecho del ejecutivo (presidente de la republica) establecida en la ley para otorgar el beneficio de la liberacin total o parcial del pago de impuesto a travs de decretos.

SANCIONES

Son aquellas medidas coercitivas que el ente encargado de la recaudacin lleva a cabo ante la violacin a la norma jurdica que establecen las obligaciones tributarias sustanciales y forma. 1. La omisin parcial o total del pago del impuesto, ser sancionada con una multa equivalente al veinte por ciento (20%) del impuesto omitido, sin perjuicio de la aplicacin correspondiente al pago en mora. 2. La resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria, ser sancionada con una multa equivalente de cien a un mil quetzales (Q.100.00 a Q.1, 000.00). Si la resistencia se efectuara con violencia, sin perjuicio de la sancin pecuniaria que se imponga, la Administracin Tributaria denunciar el caso ante la autoridad judicial penal competente. 3. El incumplimiento de las obligaciones formales se sancionar de la siguiente manera: a. Multa de cien quetzales (Q.100.00) cuando los timbres fiscales que se usen no hayan sido utilizados en la forma prescrita por la ley o por el reglamento, pero no haya omisin en la cantidad del impuesto a pagar.

LEY DE COLEGIACION PROFESIONAL OBLIGATORIA

BASE LEGAL

Decreto 62-91 del Congreso de la Repblica. Ley de Colegiacin Profesional obligatoria:

Artculo 34: Constitucin Poltica de la Repblica: Derecho de asociacin. Articulo 90: Constitucin Poltica de la Repblica.

HECHO GENERADOR

ARTICULO 1: Se establece la Colegiacin Profesional Obligatoria para el ejercicio de las Profesiones. ARTICULO 2: Slo las personas que ostenten ttulos vlidos podrn ejercer actividades Profesionales

SUJETO PASIVO

ARTICULO 5. Requisitos de Calidad. Para el ejercicio de las profesiones universitarias, es imprescindible tener la calidad de colegiado activo

BASE IMPONIBLE

ARTICULO 39. Impuestos. Con el nombre de "Impuesto Sobre el Ejercicio de las Profesiones Universitarias.

Como se establece una cuota mensual de quince quetzales (Q.15.00) por cada miembro colegiado. La referida cuota debern hacerla efectiva los obligados por conducto del colegio respectivo.

TIPO IMPOSITIVO

De los quince quetzales (Q.15.00) mensuales, siete quetzales con cincuenta centavos (Q7.50) sern destinados a favor de la Universidad de San Carlos de Guatemala para el cumplimiento de sus fines y los otros siete quetzales con cincuenta centavos (Q7.50), se asignan a la Asamblea de Presidentes de los Colegios Profesionales, para atender sus funciones y atribuciones especficas.

SANCIONES

ARTICULO 26. Sanciones. Las clases de sanciones a imponer a los colegiados por quejas ante el Tribunal de Honor son: Sancin pecuniaria, Amonestacin privada, Amonestacin pblica, Suspensin temporal en el ejercicio de su profesin y Suspensin definitiva. La suspensin temporal en el ejercicio de su profesin no podr ser menor de seis meses ni mayor de dos aos.