PCGE

LA ARMONIZACIN DEL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS con las

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN

FINANCIERA NIIF

Mag. Carlos Paredes Retegui

QUINTA SESIN

Carlos Paredes Reategui

ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA

Comprende las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestin clasificadas por su naturaleza econmica.

Representan gastos que nacen de la explotacin del negocio.

Incluye:

Las compras. La variacin de existencias.

Los gastos de personal, directores y gerentes.

Los gastos por servicios prestados por terceros. Los gastos por tributos. Los otros gastos de gestin.

Las prdidas por medicin de activos no financieros al valor

razonable. Los gastos financieros. Los gastos por valuacin y deterioro de activos y provisiones.

El costo de ventas
Carlos Paredes Retegui

ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA

Para la determinacin del resultado del ejercicio econmico, las cuentas de este elemento se pueden cancelar:

directamente con la cuenta 89. Determinacin del

Resultado del Ejercicio, o

sucesivamente con las otras cuentas del elemento 8.

Carlos Paredes Retegui

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEO FINANCIERO (Ganancias y Prdidas)

GASTOS POR NATURALEZA CDIGO

60 61 Compras Variacin de Existencias

DENOMINACIN

62 63 64 65 66 67 68 69

Gastos de Personal, Directores y Gerentes Gastos por Servicios Prestados por Terceros Gastos por Tributos Otros Gastos de Gestin Prdida por medicin de activos NO financieros al valor razonable. Gastos Financieros Valuacin y deterioro de Activos y Provisiones Costo de Ventas

Carlos Paredes Retegui

GASTOS: 65. OTROS GASTOS DE GESTIN

Carlos Paredes Retegui

GASTOS: 65 OTROS GASTOS DE GESTIN

NATURALEZA - CONTENIDO
AGRUPA:
Las subcuentas que acumulan otras cargas de gestin que por su naturaleza no se consideran como consumo de bienes o de servicios,

ni como remuneracin de los factores de la produccin (gastos de

personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio)

Carlos Paredes Retegui

GASTOS: 65 OTROS GASTOS DE GESTIN Notas de inters:

Las operaciones discontinuas son aquellas que resultan de la venta o abandono

(temporal o definitivo = cese) de una operacin que representa una lnea importante del negocio por separado y cuyos activos, utilidad o prdida neta y actividades pueden ser distinguidos fsicamente, operacionalmente y para propsito de informacin financiera.

Los gastos notariales y de registro, se incluyen en la subcuenta 632 Honorarios, comisiones y corretajes. Las compras de tiles de escritorio se registran en la subcuenta 603 Materiales

auxiliares y suministros.
Los seguros de vida y los seguros particulares de prestaciones de salud se registran en la divisionaria 627 Seguridad y previsin social.

Los seguros vinculados con la compra de existencias forman parte del costo de
adquisicin, que se registra en la cuenta 60 Compras.

Carlos Paredes Retegui

GASTOS: 65 OTROS GASTOS DE GESTIN

PCGE
Nuevas cuentas definidas
65. 651. 652. 653. 654. 655. 656. 657. 658. 659. 655. OTROS GASTOS DE GESTIN Seguros. Regalas Suscripciones y cotizaciones Licencias y derechos de vigencia Costo neto de enajenacin de activos y operaciones discontinuadas. Suministros. Gastos de Investigacin y Desarrollo. Gestin Medioambiental Otros gastos de gestin Costo neto de activos inmovilizados.

PCGR
65. CARGAS DIVERSAS DE GESTIN

Carlos Paredes Retegui

GASTOS: 65 OTROS GASTOS DE GESTIN

PCGE
Nuevas cuentas definidas
65. OTROS GASTOS DE GESTIN 655. Costo neto de activos inmovilizados. 655. Costo neto de activos inmovilizados. 655. Costo neto de activos inmovilizados 6592. Sanciones administrativas fiscales 66. 661. 662. 663. 666.

PCGR
Cargas excepcionales
CARGAS EXCEPCIONALES Costo de enajenacin de valores Costo de enajenacin de inmuebles, maquinaria y equipo. Costo de enajenacin de intangibles Sanciones administrativas fiscales.

59. 59. 59.

RESULTADOS ACUMULADOS Resultados acumulados. Resultados acumulados.

664. 665.

Impuestos atrasados y/o adicionales Cargas diversas de ejercicios anteriores. Cargas excepcionales ACM. Gastos extraordinarios. Otras cargas excepcionales.

667. 668. 669.

Carlos Paredes Retegui

GASTOS: 66 ..? Cuenta 66 PCGR

ANTES: Reconocimiento bajo el concepto prdidas

extraordinarias en el Estado de Ganancias y Prdidas.

ELIMINACIN DE LOS RESULTADOS EXTRAORDINARIOS

El organismo normalizador IASB - entiende que de cualquier circunstancia extraordinaria que haya tenido lugar el reconocimiento de un gasto/ingreso - prdida/ganancia, ste debe ser reconocido en el Estado de Ganancias y Prdidas en una partida de carcter ordinaria.

Nuevo PCGE Cuenta 66 representa otro tipo de gastos

Carlos Paredes Retegui

GASTOS:
66. PRDIDA POR MEDICIN DE

ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR

RAZONABLE

Carlos Paredes Retegui

GASTOS: 66 PRDIDAS POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

NATURALEZA - CONTENIDO
AGRUPA: Las subcuentas que acumulan las disminuciones de valor de activos no financieros en comparacin con su valor en libros, cuando son valuados al valor razonable, como son:

Prdidas que provienen de Inversiones Inmobiliarias. Prdidas que provienen de Activos Adquiridos en Operaciones de Arrendamiento Financiero. Prdidas provenientes de Activos Intangibles. Prdidas provenientes de Activos Biolgicos.

Carlos Paredes Retegui

GASTOS: 66 PRDIDAS POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

PCGE
66. PRDIDAS PR MEDIICN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

PCGR

661. Activo Realizable. 6611 Mercaderas 6612 Productos en Proceso 6613 Activos No Corrientes Disponibles para la Venta 662. Activo Inmovilizado. 6621 Inversiones Inmobiliarias 6622 Activos Biolgicos 663. Obligaciones Financieras. 664. Participacin en los Resultados de Subsidiarias y Asociadas bajo el mtodo de participacin patrimonial 665. Gastos por Participaciones en Negocios Conjuntos.

Carlos Paredes Retegui

ELEMENTO 7: INGRESOS POR NATURALEZA

Comprende las cuentas de la 70 hasta la 79.

Comprende las cuentas de gestin de ingresos por la explotacin de la actividad econmica de las empresas, clasificadas por su naturaleza econmica.

Incluye:

Las ventas. La variacin de productos almacenados. Los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos Los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas.

Los ingresos financieros.

Los gastos cubiertos por provisiones. Cargas imputables a las cuentas de costos.

Para la determinacin del resultado del ejercicio econmico, las cuentas de este elemento se pueden cancelar:

directamente con la cuenta 89. Determinacin del Resultado del

Ejercicio, o sucesivamente con las otras cuentas del elemento 8.
Carlos Paredes Retegui

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEO FINANCIERO (Ganancias y Prdidas)

INGRESOS POR NATURALEZA CDIGO

70 71 Ventas Variacin de la Produccin Almacenada

DENOMINACIN

72 73 74 75 76 77 78 79

Produccin de Activo Inmovilizado Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos Otros Ingresos de Gestin Ganancia por medicin de activos no financieros al valor razonable. Ingresos Financieros Gastos Cubiertos por Provisiones Gastos Imputables a Cuentas de Costos y Gastos

Carlos Paredes Retegui

INGRESOS DE LA CLASE 7 POLTICAS CONTABLES BASADAS EN NIIF NORMA

MC NIC 1

POLTICAS A CONSIDERAR

Reconocimiento y medicin de ingresos Presentacin en el estado de resultados

NIC 11
NIC 18 NIC 21 NIC 26 NIC 37 NIC 39 NIC 40 NIC 41

Contratos de construccin
Ingresos Ordinarios Reconocimiento de ingresos por diferencias de cambio Informacin a revelar sobre partes vinculadas. Reconocimiento de ingresos por activos contingentes. Reconocimiento de ingresos por medicin a valores razonables Reconocimiento de ingresos por medicin a valores razonables. Reconocimiento por variacin biolgica.

Carlos Paredes Retegui

INGRESOS:

73. DESCUENTOS, REBAJAS Y

BONIFICACIONES OBTENIDOS

Carlos Paredes Retegui

INGRESOS: 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

NATURALEZA - CONTENIDO
AGRUPA:
Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos sobre compras de bienes y servicios corrientes:

distintos al pronto pago, que no pueden identificarse con el bien o

servicio adquirido, y consecuentemente, no pueden ser deducidos del costo de adquisicin de aquellos, y

de aquellos contenidos en facturas,

Carlos Paredes Retegui

INGRESOS: 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

PCGE
Nuevas cuentas definidas
73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACONES OBTENDIAS Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas. 7331 Terceros 7332 Relacionadas

PCGR
73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS

731.

Carlos Paredes Retegui

INGRESOS:

75. OTROS INGRESOS DE

GESTIN

Carlos Paredes Retegui

INGRESOS: 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN

NATURALEZA - CONTENIDO
AGRUPA:
Las subcuentas que acumulan los ingresos distintos de los relacionados con la actividad principal del ente econmico y de los

provenientes de financiamientos otorgados, tanto a terceros como de

entidades financieras. Cuando los ingresos por comisiones y corretajes, regalas, y

alquileres, corresponden al objeto o propsito de la empresa, deben

exponerse como componentes principales de la actividad, al inicio del estado de ganancias y prdidas

Carlos Paredes Retegui

INGRESOS: 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN

PCGE
Nuevas cuentas definidas
75. 751. 752. 753. 754. 755. 756. 757. 758. 759. OTROS INGRESOS DE GESTIN Servicios en beneficio del personal. Comisiones y corretaje Regalas Alquileres Recuperacin de cuentas de valuacin. Enajenacin de activos inmovilizados Recuperacin de deterioro de cuentas de activos inmovilizados. . Otros ingresos de gestin

PCGR
75. INGRESOS DIVEROS

Carlos Paredes Retegui

INGRESOS: 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN

PCGE
Nuevas cuentas y subcuentas asignadas
75. OTROS INGRESOS DE GESTIN 756. Enajenacin de activos inmovilizados. 756. Enajenacin de activos inmovilizados. 756. Enajenacin de activos inmovilizados. 759. Otros ingresos de gestin 755. Recuperacin de cuentas de valuacin 759 Otros ingresos de gestin

PCGR
Ingresos excepcionales
76. INGRESOS EXCEPCIONALES 761. Enajenacin de valores 762. Enajenacin de inmuebles, maquinaria y equipo. 763. Enajenacin de intangibles. 764. 765. 766. 767. 768. 769. Recuperacin de castigos de cuentas incobrables. Devolucin de provisiones de ejercicios anteriores. Devolucin de impuestos. Ingresos excepcionales ACM. Ingresos extraordinarios. Otros ingresos excepcionales.

Carlos Paredes Retegui

GASTOS:
76. GANANCIA POR MEDICIN DE

ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR

RAZONABLE

Carlos Paredes Retegui

INGRESOS: 76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

NATURALEZA - CONTENIDO
AGRUPA: Las subcuentas que acumulan los incrementos de valor de activos no financieros en comparacin con su valor en libros, cuando son valuados al valor razonable, como son:

Ganancias que provienen de Inversiones Inmobiliarias. Ganancias que provienen de Activos Adquiridos en Operaciones de Arrendamiento Financiero. Ganancias provenientes de Activos Intangibles. Ganancias provenientes de Activos Biolgicos.

Carlos Paredes Retegui

INGRESOS: 76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

PCGE
76. GANANCIA PR MEDIICN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

PCGR

761. Activo Realizable. 7611 Mercaderas 7612 Productos en Proceso 7613 Activos No Corrientes Disponibles para la Venta 762. Activo Inmovilizado. 7621 Inversiones Inmobiliarias 7622 Activos Biolgicos 763. Obligaciones Financieras. 764. Participacin en los Resultados de Subsidiarias y Asociadas bajo el mtodo de participacin patrimonial 765. Ingresos por Participaciones en Negocios Conjuntos.
Carlos Paredes Retegui

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y DETERMINACIN DE

LOS RESULTADOS DEL

EJERCICIO

Carlos Paredes Retegui

ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y DETERMINACIN DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO

Comprende las cuentas de la 80 hasta la 89.

Representa los saldos intermediarios de gestin, incluyendo la distribucin del resultado del ejercicio y el impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores.

Los saldos se determinan sucesivamente, afectando a los mismos las cargas y los ingresos que se mencionan en sus respectivas dinmicas.

Las empresas que lo consideren conveniente pueden, para efectos de la

determinacin del resultado del ejercicio econmico, transferir directamente a la cuenta 89 Determinacin del resultado del ejercicio, los saldos de las cuentas del Elemento 6, con excepcin de la cuenta 69 Costos de Ventas y del Elemento 7, con excepcin de la cuenta 79 Gastos Imputables a Cuentas de Costos.

Carlos Paredes Retegui

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEO FINANCIERO (Ganancias y Prdidas)

INGRESOS POR NATURALEZA CDIGO

80 81 Margen Comercial Produccin del Ejercicio

DENOMINACIN

82 83 84 85 86 87 88 89

Valor Agregado Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotacin Resultado de Explotacin Resultados Antes de Participaciones e Impuestos

Participacin de los Trabajadores Impuesto a la Renta Determinacin del Resultado del Ejercicio

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ESTADOS FINANCIEROS

Carlos Paredes Retegui

ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA

Carlos Paredes Retegui

Balance de Situacin Financiera

Presentacin sugerida por la NIC 1

Activos NO corrientes

Patrimonio Neto

Activos corrientes

Pasivos NO corrientes

Pasivos corrientes

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ESTADO DE GANANCIAS
Y PRDIDAS

Carlos Paredes Retegui

Estado de Ganancias y Prdidas Por funcin

Cambios en la presentacin

Operaciones continuas

Impuesto a la Renta
Resultados de operaciones continuas

Operaciones discontinuas

Resultados del ejercicio

Resultados atribuibles a mayoritarios y minoritarios Utilidad por accin De operaciones continuas y discontinuas

Carlos Paredes Reategui

ESTADO DE CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO NETO

Carlos Paredes Retegui

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO FORMAS DE PRESENTACIN

NIC 1 p.96: La entidad presentar un estado de cambios en

el patrimonio neto que mostrar: a) el resultado del periodo (utilidad o prdida del estado de

ganancias y prdidas);
b) cada una de las partidas de ingresos y gastos del periodo que, segn lo requerido por otras Normas o, se haya

reconocido directamente en el patrimonio neto

Interpretaciones (excedente de revaluacin, resultados no realizados), as como el total de esas partidas;

Carlos Paredes Retegui

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO FORMAS DE PRESENTACIN

NIC 1 p.96: La entidad presentar un estado de cambios en

el patrimonio neto que mostrar:

c) el total de los ingresos y gastos del periodo (calculado como la suma de los apartados (a) y (b) anteriores), mostrando separadamente el importe total atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la controladora y a los intereses minoritarios; y
d) para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de los cambios en las polticas contables y en la correccin de errores, de acuerdo con la NIC 8.
Un estado de cambios en el patrimonio que slo incluya estas partidas deber titularse ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS INTEGRAL
Carlos Paredes Retegui

Carlos Paredes Retegui

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO FORMAS DE PRESENTACIN

NIC 1 p.97: La entidad presentar tambin, en el estado de cambios en el

patrimonio neto o en las notas: a) los importes de las transacciones que los poseedores de instrumentos de participacin en el patrimonio neto hayan realizado en su condicin de tales, mostrando por separado las distribuciones acordadas para los mismos; b) el saldo de las ganancias acumuladas (ya se trate de importes positivos o negativos) al principio del periodo y en la fecha de balance, as como los movimientos del mismo durante el periodo; y

c) una conciliacin entre los importes en libros, al inicio y al final del

periodo, de cada clase de patrimonio aportado y de cada clase de reservas, informando por separado de cada movimiento habido en los mismos.

Carlos Paredes Retegui

Carlos Paredes Retegui

ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO

Carlos Paredes Retegui

Carlos Paredes Retegui

Carlos Paredes Retegui

LTIMAS MODIFICACIONES AN NO

OFICIALIZADAS EN EL PER

Carlos Paredes Retegui

LTIMAS MODIFICACIONES AN NO OFICIALIZADAS EN EL PER

1. El 7 de setiembre del 2007, el IASB ha efectuado cambios en la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros. (IAS 1 - Presentation of Financial
Statements)

2. Objetivo de la revisin de la NIC 1. Fue mejorar la capacidad de los usuarios de la informacin financiera para analizar y comparar la informacin suministrada en los estados financieros 3. Objetivo de los cambios, requerir que la informacin en los estados financieros sea agregada sobre la base de caractersticas compartidas e introduzca un estado financiero de resultado integral (comprehensive

income).

Carlos Paredes Retegui

LTIMAS MODIFICACIONES AN NO OFICIALIZADAS EN EL PER

Este cambio permitir a los lectores de los estados financieros: a) Analizar los cambios en el patrimonio de una compaa como consecuencia de las transacciones con los propietarios en su condicin de propietarios (tales como dividendos y recompra de acciones),

de forma separada de los cambios con los no propietarios" (tales como

transacciones con terceros).

b) Este cambio es importante pues extrae del Estado de Cambios en el

Patrimonio Neto todos los componentes del patrimonio neto que estn
relacionados con transacciones con los propietarios, en su condicin de tales.

Carlos Paredes Retegui

LTIMAS MODIFICACIONES AN NO OFICIALIZADAS EN EL PER

Resumen de los cambios. Los principales cambios son: 1. En respuesta a los comentarios recibidos durante el proceso de consulta pblica, la norma revisada suministra a los preparadores de los estados financieros la opcin de presentar las partidas de ingresos y gastos, y los componentes de otras partidas de ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto (resultado integral) en:

i.

un solo estado financiero de resultado INTEGRAL con subtotales, o

ii. en dos estados financieros separados: uno que incluye el resultado tradicional, seguido por otro que slo incluya las partidas de ingresos y gastos tradicionales

ms los reconocidos directamente en el patrimonio neto (resultado

integral).

Carlos Paredes Retegui

LTIMAS MODIFICACIONES AN NO OFICIALIZADAS EN EL PER

2. Como novedad se incluye el cambio de las denominaciones (ttulos) de los estados financieros, con la finalidad de presentar, de manera ms clara, su funcin.

Por ejemplo: el balance general o balance de situacin es redenominado como Estado de Posicin Financiera,

sin embargo las nuevas denominaciones de los estados financieros se emplearn en las normas contables, siendo voluntario su empleo en los estados financieros.

Carlos Paredes Retegui

LTIMAS MODIFICACIONES AN NO OFICIALIZADAS EN EL PER

3. Otra novedad es que, cuando se haya aplicado en forma retroactiva una norma o se cambie de poltica contable, se emplee en el balance general o estado de posicin financiera, informacin comparativa del cierre del ejercicio anterior, as como del inicio del ejercicio anterior
(es decir, una presentacin en tres columnas).

Carlos Paredes Retegui

Empresa Sur Per S.A.

Balance General Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1 (expresado en nuevos soles)

ACTIVOS Activo Corriente

31/DIC 20X2

01/ENE 20X2

31/DIC 20X1

Caja y Bancos 50,000 Inversiones Financieras 100,000 Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 Otras Cuentas por Cobrar 200,000 Existencias 500,000 Activos Biolgicos 300,000 Activos No Corrientes Disponibles para la Venta 100,000 Gastos Pagados por Adelantado 80,000 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1730,000

10,000 50,000 200.000 40,000 300,000 200,000

50,000 20,000 870,000

10,000 50,000 200,000 40,000 280,000 200,000

50,000 20,000 850,000

Inversiones Financieras Inmuebles, Maquinaria y Equipo Activos Intangibles

700,000 1000,000 120,000

500,000 800,000 30,000

500,000 800,000 30,000

Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos TOTAL ACTIVOS

. 50,000 3600,000

20,000 2220,000

20,000 2200,000

Carlos Paredes Retegui

LTIMAS MODIFICACIONES AN NO OFICIALIZADAS EN EL PER

4. La norma presenta dos novedades relativas a las partidas del resultado integral. a) Por un lado, incorpora la revelacin del efecto tributario (fiscal) de cada una de las partidas del estado de otros componentes del resultado completo. (ingresos y gastos reconocidos en el patrimonio neto) b) Por otro lado, requiere la revelacin de las reclasificaciones desde otros componentes del resultado integral, reconocidas en ejercicios anteriores, a partidas del resultado del ejercicio actual. La finalidad es conocer el efecto de estas reclasificaciones sobre resultado del periodo.

Carlos Paredes Retegui

LTIMAS MODIFICACIONES AN NO OFICIALIZADAS EN EL PER

5. Finalmente, por coherencia con la presentacin de las transacciones

con los propietarios en el Estado de Cambios del Patrimonio Neto,

los dividendos acordados se podrn incluir en el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto o en las Notas, pero no est permitido hacerlo ni en el Estado de Ganancias y Prdidas ni en el Estado de Resultados Integral.

Carlos Paredes Retegui