NIA 200 Objetivos

Globales del Auditor

Independiente y
realización de una
Auditoria de
conformidad con las
NIAS

CPA Jeackelinne Gómez

 OBJETIVO DE UNA AUDITORIA

Aumentar el grado de confianza de los usuarios de los estados

financieros por medio de una opinión sobre si los estados
financieros han sido preparados en todos los aspectos materiales de
conformidad con un marco de información financiera aplicable

Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los Estados

Financieros
Alcance de la NIA
• Trata de las responsabilidades globales que tiene el
auditor independiente cuando realiza una auditoría de
estados financieros de conformidad con las NIAS.
• Explica la naturaleza y el alcance de una auditoría
diseñada para permiitr al auditor independiente alcanzar
dichos objetivos.
CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
El auditor debe cumplir con todas las NIAS Aplicables.
Leer las NIAS

Aplicando durante la auditoría escepticismo profesional, juicio

profesional y obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada.

Integridad
Competencia y diligencia Profesional
Aplicación de los requerimientos Objetividad

de ética Confidencialidad
Comportamiento profesional
Independencia
ALCANCE DE UNA
AUDITORIA DE
ESTADOS
FINANCIEROS
• Se refiere a las
responsabilidades globales que
tiene el auditor independiente,
como es emitir una opinión, que
siendo el objetivo de la auditoria
no asegura la viabilidad futura
de la entidad ni la eficiencia o
eficacia con la que la dirección
ha gestionado la actividad de la
entidad.
RESPONSABILIDAD DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
• Es responsabilidad de la dirección y el gobierno de la entidad:
• La preparación de los estados financieros de conformidad
con el marco de información financiera aplicable.
• El control interno necesario para permitir la preparación
de estados financieros libres de incorrección material
• Proporcionar al auditor acceso a:
• Toda la información que sea relevante.
• Información adicional
• Acceso a todas las personas que se considere
necesario.
 Marco de información financiera aplicable
Evidencia de auditoría
Auditor
Riesgo de auditoría
Riesgo de detección
Estados financieros
Definicione Dirección

s Incorrección
Premisa
Juicio profesional
Escepticismo
Seguridad Razonable
Riesgo de Incorrección material
Responsables del gobierno de la entidad
Estados financieros

• Presentación estructurada de información financiera

histórica, que incluye declaraciones, cuya finalidad es
la de informar sobre los recursos económicos y las
obligaciones de una entidad en un momento
determinado o sobre los cambios registrados en ellos
en un periodo de tiempo, de conformidad con un
marco de información financiera
• Marco de información financiera aplicable
• Las necesidades comunes de información financiera de
un amplio espectro de usuarios
• Las necesidades de información financiera con fines
específicos

• Marco de presentación razonable (imagen fiel)

• Marco de cumplimiento
 NI
Juicio profesional A

La importancia relativa y el riesgo de auditoría.

La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de

auditoría utilizados para cumplir los requerimientos de las NIA y obtener evidencia de
auditoría.

La evaluación de si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada y si es

necesario hacer algo más para alcanzar los objetivos de las NIA y, de ese modo, los
objetivos globales del auditor.

La evaluación de los juicios de la dirección en la aplicación del marco de información

financiera aplicable a la entidad.

Las conclusiones sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, por ejemplo, al

valorar la razonabilidad de las estimaciones realizadas por la dirección al preparar los
estados financieros.
 • La evidencia de auditoría que
contradiga otra evidencia de
auditoría obtenida.
• La información que cuestione la
El fiabilidad de los documentos y las
respuestas a las indagaciones que
escepticismo vayan a utilizarse como evidencia de
auditoría.
profesional • Las condiciones que puedan indicar
un posible fraude.
implica una • Las circunstancias que sugieran la
especial necesidad de aplicar procedimientos
de auditoría adicionales a los
atención: requeridos por las NIA.
• El mantenimiento del escepticismo
profesional durante toda la auditoría
es necesario para que el auditor, por
 El mantenimiento del escepticismo profesional durante toda la auditoría es
necesario para que el auditor, por ejemplo, reduzca los riesgos de:

Pasar por alto circunstancias inusuales.

Generalizar en exceso al alcanzar conclusiones a partir de los

hechos observados en la auditoría.

Utilizar supuestos inadecuados en la determinación de la

naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos de auditoría y en la evaluación de sus resultados.
 Suficiente

• Valoración del riesgo: a mayor riesgo

mayor evidencia

Evidencia de Adecuada

auditoría • Relevancia: conexión lógica con la

finalidad u orientación del
procedimiento
• Fiabilidad: origen o fuente, Aumenta si
proviene de fuentes externas o si los
controles son eficaces.
RIESGO DE
AUDITORIA
• Expresar una opinión de auditoria inadecuada
cuando los estados financieros contienen
incorrecciones materiales
• Riesgo de incorrección material
• Riesgo inherente
• Riesgo de control
• Riesgo de detección
• Una planificación adecuada;
• Una adecuada asignación de
personal al equipo del encargo;
• La aplicación del escepticismo
profesional; y
• La supervisión y revisión del trabajo
de auditoría realizado,
 La naturaleza de la información
financiera;

La naturaleza de los
Limitaciones procedimientos de auditoría; y

La necesidad de que la auditoría

se realice en un plazo de tiempo y
con un costo razonables.
Importancia Relativa
• Cifra o cifras determinadas por el auditor por debajo del
nivel de la importancia relativa establecida para los
estados financieros en conjunto.
• Valorización por medio de la cual el auditor
establece en que porcentaje las incorrecciones
afectan en manera significativa la fiabilidad o
representación de las cifras contenidas en los
estados financieros.
 • Las responsabilidades del auditor independiente.
• Expone los objetivos generales del auditor
independiente.
• Explica la naturaleza y el alcance de la auditoria
deseñada para cumplir los objetivos generales del
auditor.
• Presenta los requisitos para cumplir con las normas.
• Las normas son elaboradas para contextos de
auditorías de estados financieros realizadas por un
auditor
Resumen • El propósito de una auditoría es aumentar el grado de
confianza de los usuarios en los estados financieros .
• Los estados financieros son elaborados por la
• administración de la entidad.
• La auditoría se conduce con la premisa de que la
administración reconoce y entiende las
responsabilidades fundamentales.
• Es necesario que el auditor obtenga el acuerdo de la
administración.