CONTABILIDAD

BASICA
MÓDULO 1
TEMA 1: PLAN DE CUENTAS

 LIC. JORDAN LUNA CABRERA

CONTENIDO
1. Introducción .
2. Concepto de Contabilidad.
3. Principios de Contabilidad Generalmente aceptados.
4. Plan de cuentas.
4.1. Características y definiciones.
4.2. Codificación del Plan de cuentas.
4.3. Clasificación de cuentas de Balance y Resultado.
4.4. Cuentas de Orden Deudoras y Acreedoras.

HISTORIA DE LA
CONTABILIDAD
DE LA PREHISTORIA HASTA LA EDAD
CONTEMPORANEA Y EL SIGLO XXI.
EDAD PREHISTORICA
Con la aparición del hombre Cromagnon
aparece hace 45.000 años, como
sociedades nómadas. El hombre
prehistórico, se retira a pintar en la
soledad de las cuevas, como la de
Altamira, a dejar constancia del
número de sus animales cobrados en
cacería.
EDAD MODERNA
A comienzos del siglo XIX, nace el más
grande autor de su época Fray Lucas Pacioli,
autor de la obra “TractusXI” donde se
refiere al sistema de registración por
partida doble y a las prácticas comerciales
relativas a sociedades, letras de cambio,
intereses etc. Detallad amente explica el
inventario como una lista de activos y
pasivos.
Edad antigua
Donde el hombre simplemente gracias a
su ingenio proporcionó métodos
primitivos que se registraban en una
tablilla de barro. Desde entonces la
evolución de los sistemas contables no
ha parado su desarrollo.
EDAD MEDIA
Desde el siglo VI hasta el IX el
“Solidus” fue admitida la moneda
de oro como unidad monetaria,
principal medio de transacciones
internacionales y se permitió
mediante esta medida homogénea la
registración contable, logrando un
notable progreso.

HISTORIA DE LA
CONTABILIDAD
DE LA PREHISTORIA HASTA LA EDAD
CONTEMPORANEA Y EL SIGLO XXI.
EDAD CONTEMPORANEA
Se inicia con la Revolución Francesa en el año de 1779
hasta nuestros días, aquí suceden muchos cambios
debido a la industrialización y el intercambio
comercial de los países europeos. Otro país que a
partir del siglo XIX contribuyó de manera predominante
al perfeccionamiento de la contabilidad fue Estados
Unidos
SIGLO XXI
A principios del siglo XXI, incorporaron conceptos nuevos
en el mundo de los negocios, tales como globalización
competitividad, calidad, productividad, alianzas
estratégicas, libre comercio, valor agregado y reingeniería
de procesos administrativos, los cuales han incrementado el
grado de dificultad en la operación de las empresas.
 CONTABILIDAD
 REGISTRAR
 RESUMEN  RESULTADOS
CRONOLOGICAMENTE
 POSITIVOS O
 CICLO CONTABLE NEGATIVOS
 TRANACCIONES
COMERCIALES
 LIBRO DIARIO
 HECHOS ECONOMICOS  LIBRO MAYOR
 CIENCIA Y FINANCIEROS BRINDAMOS PARA
 BALANCE DE SUMAS
 NORMAS Y SALDOS  LA TOMA DE
 TECNICAS DECISIONES
 EMPRESA  HOJA DE TRABAJO
 PROCEDIMIENTOS (AJUS)  FISCALIZACION
 E.E.F.F. TRIBUTARIA

 LIC. JORDAN LUNA CABRERA

 CONTADOR GENERAL
 Un contador público es la persona que
diseña, interpreta e implementa
sistemas de información contables
dentro organizaciones públicas y
privadas. Todo lo anterior, para permitir
tomas decisiones acerca de políticas de
inversión y análisis de sistemas
económicos.

 LIC. JORDAN LUNA CABRERA

PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD
ENTE
Los estados financieros se
refieren siempre a un ente donde
el elemento subjetivo o refieren siempre a bienes
propietario es considerado como
tercero. El concepto de "ente" es
distinto del de "persona" ya que
una misma persona puede
producir estados financieros de
varios "entes" de su propiedad. .
página 7
PRINCIPIO
FUNDAMENTAL
BIENES ECONÓMICOS MONEDA DE CUENTA EMPRESA EN MARCHA VALUACIÓN AL COSTO
Los estados financieros reflejan el Salvo indicación en contrario, se El valor del costo - adquisición o
Los estados financieros se
patrimonio mediante un recurso que entiende que los estados producción constituye el criterio
se emplea para reducir todos sus financieros pertenecen a una principal y básico de valuación que
económicos, es decir bienes
componentes heterogéneos a una "empresa en marcha" condiciona a la formulación de los
materiales e inmateriales
expresión que permita agruparlos y considerándose que el concepto estados financieros llamados "de
que poseen valor económico
compararlos fácilmente. Este recurso que informa la mencionada situación" en correspondencia
y, por ende, susceptible de
consiste en elegir una moneda de expresión, se refiere a todo también con el concepto de
ser evaluado en términos
cuenta y valorizar los elementos organismo económico cuya "empresa en marcha", razón por la
monetarios.
patrimoniales aplicando un "precio" a existencia temporal tiene plena cual esta norma adquiere el carácter
cada unidad. vigencia y proyección futura. de principio.
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
EJERCICIO
En las empresas en marcha es
necesario medir los resultados
de la gestión de tiempo en
tiempo, ya sea para satisfacer
razones de administración,
legales, fiscales o para cumplir
con compromisos financieros,
etc.
DEVENGADO
Las variaciones patrimoniales
que deben considerarse para
establecer el resultado
económico son las que
competen a un ejercicio sin
entrar a considerar si se ha
cobrado o pagado.
OBJETIVIDA REALIZACIÓ
D N
Los cambios en los activos, Los resultados económicos sólo
pasivos y en la expresión deben computarse cuando sean
contable del patrimonio neto, realizados, o sea cuando la
deben reconocerse formalmente operación que los origina queda
en los registros contables, tan perfeccionada desde el punto de
pronto como sea posible vista de la legislación o
medirlos objetivamente y prácticas comerciales aplicables
expresar esa medida en moneda y se hayan ponderado
de cuenta. fundamentalmente todos los
riesgos inherentes a tal
operación.
PRINCIPIOS
GENERALES
8
PRUDENCIA
Significa que cuando se deba
elegir entre dos valores para un
elemento del activo,
normalmente se debe optar por
el más bajo, o bien que una
operación se contabilice de tal
modo que la alícuota del
propietario sea menor. Este
principio general se puede
expresar también diciendo:
"contabilizar todas las pérdidas
cuando se conocen y las
ganancias solamente cuando se
hayan realizado
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Uniformidad
Los principios generales, cuando fueren
aplicables, y las normas particulares utilizadas
para
preparar los estados financieros de un
determinado ente deben ser aplicados
uniformemente
de un ejercicio a otro. Debe señalarse por
medio de una nota aclaratoria, el efecto en los
estados financieros de cualquier cambio de
importancia en la aplicación de los principios
generales y de las normas particulares.
Materialidad
Al ponderar la correcta aplicación de los
principios generales y normas particulares
debe
necesariamente actuarse consentido práctico.
Frecuentemente se presentan situaciones que
no encuadran dentro de aquellos y que, sin
embargo, no presentan problemas porque el
efecto que producen no distorsiona el cuadro
general
PRINCIPIOS GENERALES
9
Exposición
Los estados financieros deben contener toda la
información y discriminación básica y
adiciona que sea necesaria para una adecuada
interpretación de la situación financiera y de
los resultados económicos del ente a que se
refieren.
 CUENTAS CONTABLES
 LA CUENTA.- CLASIFICACION METODICA Y ORDENADA A VARIAS
TRANSACCIONES SIMILARES BAJO UN TITULO COMUN.
 PLAN DE CUENTAS.- LISTA ORDENADA DE AQUELLAS CUENTAS
POSIBLES UTILIZACION DURANTE EL PERIODO CONTABLE,
CODIFICADO.

TITULOS DE LAS CUENTAS

 TITULO 1 ACTIVO
 TITULO 2 PASIVO
 TITULO 3 PATRIMONIO
 TITULO 4 INGRESOS
 TITULO 5 EGRESOS
 LIC. JORDAN LUNA CABRERA
 ECUACION DE LA CONTABILIDAD
NORMAS NACIONALES (NC)
ACTIVO.- SON BIENES, VALORES Y DERECHOS
QUE POSEE UNA EMPRESA
PASIVO.- SON OBLIGACIONES QUE TIENE LA
EMPRESA HACIA TERCERAS PERSONAS
CAPITAL.- INVERSION POR EL PROPIETARIO
INGRESO.- CUENTAS DE INGRESO
REPRESENTAS LAS ENTRADAS DE EFECTIVO
POR LAS VENTAS REALIZADAS
GASTO.- LAS CUENTAS DE GASTO
REPRESENTA SALIDA DE EFECTIVO PARA
CUBRIR NECESIDADES DE LA EMPRESA
NORMAS INTERNACIONALES (NIC NIIF)
ACTIVO.- SON RECURSOS CONTROLADOS
PORA LA EMPRESA, GENERA BENEFICIOS
FUTUROS
PASIVO.- OBLIGACIONES PRESENTES QUE
PROVIENE DE HECHOS PASADOS EL MISMO
QUE EN SU DESEMBOLSO GENERA
BENEFICIOS
CAPITAL.- PARTE RESIDUAL DE ACTIVOS UNA
VEZ DEUDCIDO TODO SUS PASIVOS
INGRESO.- SON AUMENTOS EN ACTIVOS Y
DISMINUCION EN PASIVO
GASTO.- SON AUMENTOS DE PASIVOS Y
DISMINUCION EN ACTIVOS
 LIC. JORDAN LUNA CABRERA
 TITULOS DE LAS
CUENTAS
• TITULO 1 ACTIVO
• TITULO 2 PASIVO
• TITULO 3 PATRIMONIO
• TITULO 4 INGRESOS
• TITULO 5 EGRESOS
TITULO 1 ACTIVO
GRUPO 1.1. Corriente
SUB GRUPO 1.1.1. Disponibilidades
CUENTA 1.1.1.1. Banco
Sub Cuenta 1.1.1.1.01 banco sol
Sub Cuenta 1.1.1.1.02 banco fie
 LIC. JORDAN LUNA CABRERA
CODIFICACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS
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100.00 ACTIVO 200.00 PASIVO 300.00 PATRIMONIO

 Obligaciones  Capital Social o Limitado
 Disponibilidades (Caja y Bancos)
Comerciales  Resultados Acumulados
 Exigibles (Cuentas por cobrar y documentos por
cobrar)  Cuentas por Pagar  Reservas Patrimoniales

 Activo realizable(Inventarios y mercaderías) Sociales

 Activo no corriente (Propiedad Planta y equipo,  Cuentas por pagar
Inv. Permanetes) Tributarias
500.00 GASTOS Y COSTOS 600. 00 CUENTAS
400.00 INGRESOS (Empresas (Empresas Comerciales, CONTINGENTES DE
Comerciales, Servicios, Industriales, Servicios, Industriales, ORDEN DEUDORAS
Manufactureras entre otros) Manufactureras entre otros)
400.00 GASTOS (Bancos y Entidades 500.00 INGRESOS
Financieras) (Bancos y Entidades
Financieras)
CODIFICACIÓN DEL PLAN DE 14

CUENTAS
700.00 CUENTAS 800.00 CUENTAS DE 900.00 CUENTAS DE
CONTINGENTES ORDEN DEUDORAS ORDEN ACREEDORAS
ACREEDORAS

EMPRESA XYZ
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2021
ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO

CUENTAS DE ORDEN Y CUENTAS DE ORDEN Y

CONTIGENTES DEUDORAS CONTINGENTES
COMPOSICION DE LAS CUENTAS EN EL BALANCE GENERAL

PASIVOS CUENTAS DE
ACTIVO
XXXXX €
XXXXX €

RESULTADOS
ACUMULADOS

XXXXX €

CAPITAL PROPIO

XXXXX € 15
 ECUACIONES
FUNDAMENTALES
 ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
 CAPITAL = ACTIVO – PASIVO
 INGRESO> EGRESO O GASTO =
UTILIDAD
 EGRESO < INGRESO = PERDIDA

 LIC. JORDAN LUNA CABRERA

 LEY DE MOVIMIENTO DE



CUENTAS
CTAS ACTIVO QUE AUMENTA SE DEBITA
CTAS ACTIVO QUE DISMINUYE SE ACREDITA

 EJ.- SE COMPRA UN ESCRITORIO SEGÚN FACTURA Nro 7, A Bs 100, SE

CANCELA CON CHEQUE DE NUESTA CTA CORRIENTE BANCO SOL

DEBE HABER BANCO

 MUEBLES Y ENCERES 870.- DEBE HABER
 CREDITO FISCAL 13.-
a1 1000
 BANCO 100.-
100 a2
TOTAL 100 100
900
ECUACIÓN CONTABLE FUNDAMENTAL
A= P + PN FECHA DETALLE DE LA CUENTA CUENTA DEBE HABER
AUXILIAR
DONDE:
A=Activo
P=Pasivo 01/01/20 111.11.1 CAJA M/N 100,000.00
PN=Patrimonio Neto 351.01.1 Capital Social
351.01.2 Socio X 40,000,00 100,000.00
FORMULAS SECUNDARIAS 351.01.3 Socio Y 30,000.00
1) A-PN=P 351.01.4 Socio Z 30,000.00
2) A-P=PN

EJEMPLO 1: La empresa Almacenes Bolivia S.R.L. dedicada a la distribución y comercialización de productos lácteos inicia sus actividades con un aporte de capital en
efectivo de Bs 100.000,00 de los socios X, Y y Z.
Realizar:
1) La ecuación contable
2) Registro contable de la operación
SOLUCIÓN 1: A= P+PN
100.000,00= 0 + 100.000,00
100.000,00= 100.000,00
SOLUCIÓN 2: Registro Contable
La Partida Doble
IZQUIERDA DERECHA

DEBE HABER

DEBITOS CREDITOS

CARGO ABONO

DEUDOR ACREEDOR

 LIC. JORDAN LUNA CABRERA

 PLAN DE CUENTAS
 El plan de cuentas es una relación entre cuentas del activo, pasivo, patrimonio,
ingresos, gastos y cuentas de orden, que permiten registrar los hechos contables,
para lo cual es estructurado flexiblemente para adecuarse según la necesidad de cada
empresa.
 Para la estructuración de un plan de cuentas cada empresa debe tomar los siguientes
aspectos importantes:
 Naturaleza.- Identificando la actividad principal a la que se dedica (comercial,
industrial, minera, etc.).
 Magnitud.- Referido al tamaño productivo de la empresa.
 Ubicación.- Identificando si cuenta con sucursales o no.
 Legal.- Ordenando todas las legislaciones como ser: comercial, tributaria; además de
estatutos, etc.
 ESTRUCTURA
 Grupo
 Sub Grupo
 Cuenta Matriz
 Cuenta Mayor
 Cuenta Mayor Auxiliar
¡GRACIAS!
Lic. Jordan Luna Cabrera
lunacabrerajordan19@gmail.com
77719967
 DOCUMENTOS
MERCANTILES
 LA SECUENCIA CONTABLE COMIENZA CON LA APLICACIÓN DE
HECHOS ECONOMICOS A TRAVES DE LA DIVERSA DOCUMENTACION
QUE, ES LA QUE ORIGINA PARA LAS DISTINTAS TRANSACCIONES Y
CONSECUENCIAS CON LOS ASIENTOS CONTABLES.
FUNCIONES DE LA
DOCUMENTACION
FUNCION FUNCION
FUNCION
CONTABL DE
JURIDICA
E CONTROL

PERMITE IDENTIFICAR
PROPORCIONA DATOS E INDIVIDUALIZAR A ES UN MEDIO DE
NECESARIOS PARA LAS PERSONAS QUE PRUEBA ESCRITA, DE
EFECTUAR LOS INTERVIENEN POR LOS ACTOS Y
REGISTROS BIEN HECHO O TRANSACCIONES
CONTABLES ESTABLECIDO EFECTUADAS
RESPONSABILIDADES
CLASIFICACION SEGÚN ORIGEN EN
UNA EMPRESA
ORIGEN
ORIGEN INTERNO CONSERVACION
EXTERNO

2.-
ELABORADOS
1.- EN LA EMPRESA
ELABORADOS
ELABORACION Y CON EXISTE
POR TERCEROS
EN LA EMPRESA CIRCULACION OBLIGACION
Y ENVIADOS A
Y ENVIADADOS INTERNADA LEGAL
LA EMPRESA
FUERA DE ELLA DENTRO DE LA
MISMA
EMPRESA
 CHEQUE
 Documento que extiende y entrega una
persona a otra para que esta pueda retirar
una cantidad de dinero de los fondos que
aquélla tiene en el banco.
 RECIBO
 Documento firmado en el que se declara haber recibido una cantidad de dinero,
una mercancía o un servicio.
 FACTURA
 Es un documento mercantil de constancia escrita
 Vendedor entrega al comprador al momento de la transferencia o venta de
mercaderías y otros bienes, por prestación de servicios profesionales u otros
oficios liberales.

 Emiten aquellos que se dedican a la venta de productos en general

Ej.- Muebles, computadoras, vehículos, etc
DEBEN ESTAR INSCRITOS AL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
NIT, NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA

 TAMBIEN LAS PERSONAS QUE OFRECEN SERVICIOS PROFESIONALES

DEBEN ESTAR INSCRITOS AL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
 NIT, NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA
 FUNCION DE LA FACTURA
 FACTURA O NOTA FISCAL ES UN
DOCUMENTO DE CONTROL, DE
VENTAS Y COMPRAS DE SERVICIO O
MERCADERIA
 EN ESTA FACTURA ESTA GRAVADO EL
IVA, EL CUAL NO DEBE ESTAR
SEPARADO DEL IMPORTE GLOBAL
 ALICUOTA 13%
 PAGA EL COMPRADOR O
CONSUMIDOR
 VENDEDOR ES AGENTE DE
RETENCION
 FUNCION DE LA FACTURA

 COMPRADOR  VENDEDOR
 CONTABILIZA BAJO LA  CONTABILIZA BAJO LA
CUENTA DE “CREDITO CUENTA DEBITO FISCAL
FISCAL”
 EL CUAL EL
COMERCIANTE DEBE AL
ESTADO POR LA
RETENCION DEL
IMPUESTO
 TAMBIEN PAGARA EL IT
DE FORMA
OBLIGATORIA 3%
ASIENTO CONTABLE DEL
VENDEDOR
SE 05/01/2023
REALIZA LA VENTA DE MERCADERIAS CON FACTURA, A Bs 500, EL CLIENTE NOS PAGA CON EFECTIVO

------------A1---------------- DEBE HABER

 CAJA 500
 VENTA DE MERCADERIAS 435
 DEBITO FISCAL 65

---------------A2---------------- DEBE HABER

 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 15
 IMP A LAS TRANS POR PAGAR 15
ASIENTO CONTABLE DEL
COMPRADOR
SE REALIZA LA COMPRA DE MERCADERIAS SEGUN FACTURA NRO 15, A Bs 500, PAGAMOS CON EFECTIVO
05/01/2023
------------A1---------------- DEBE HABER
 INVENTARIO DE MERCADERIAS 435

 CREDITO FISCAL 65
 CAJA 500
CREDITO FISCAL – DEBITO FISCAL
– IMP A LAS TRANSACCIONES
 DEBITO FISCAL.- S/ ART.7 DE LEY 843. SERA OBLIGACION PAGAR EL
13% DE LA VENTA SEGÚN FACTURA, SIN EMBARGO SE PODRA
SUBSANAR CON LAS COMPRAS REALIZADAS.
 CREDITO FISCAL.- S/ ART. 8 DE LEY 843. SERA UN BENEFICIO PARA EL
COMPRADOR, EL CUAL AYUDARA A SUBSANAR LAS VENTAS QUE
GENERA DEBITO FISCAL.
 IMP A LAS TRANSACCIONES.- ART.72. DE LEY 843, EJERCICIO EN EL
TERRITORIO NACIONAL, DEL COMERCIO, INDUSTRIA, PROFESION,
OFICIO, ALQUILER, OBRAS Y SERVICIOS, SE PAGARA
OBLIGATORIAMENTE EL 3$ SEGÚN ART 75 DE LEY 843
¡GRACIAS!
Lic. Jordan Luna Cabrera
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