INGENIERIA FINANCIERA

Ing. Jose Luis Niño Moreno

MBA
 ASIENTOS DE AJUSTES
Permiten reconocer en los libros de contabilidad
los ingresos realizados y pendientes de cobros,
gastosTransacciones no registradas
causados y pendientes de pago, yaeventos
la
no reconocidosfecha dedel
al final corte:
periodo contable .

Pago que no se realizo en el mes.

Permite:
Corrección
- Cumplir detécnica
con la norma errores y omisiones,
de asignación.
Reconocimientos
- Registrar hechos económicosde gastos
realizadosfinancieros
que no se yhayan
prestaciones
reconocido, corregir sociales.
asientos incorrectos.
Etc.…e incorporar las omisiones que hayan tenido lugar.
- Reconocer
“Si la empresa no realizara asientos de ajustes la utilidad del periodo aparecería
sobre o subestimada y las cuentas de balance y demás estados financieros se
presentarían sobre o subvalorados”.
Ing. Jose Luis Niño Moreno
MBA
 Ejemplo.
Se realiza un préstamo a un socio por valor de $2.100.000.oo, el 15 de
agosto del año pasado a 2 meses con un interés simple del 24% anual
pagaderos junto al principal. La compañía desea ajustar sus cuentas
mes a mes.
Agosto 15 Cuentas x cobrar - socios $2.100.000.oo
Bancos $2.100.000.oo

Agosto 30 Ingresos por cobrar - intereses $21.000.oo

ingresos no operacionales - $21.000.oo
financieros
septiembre Ingresos por cobrar - intereses $42.000.oo
30 ingresos no operacionales - $42.000.oo
financieros
Octubre 15 Bancos $2.184.000.oo
ingresos por cobrar - intereses $63.000.oo
cuentas por cobrar – socios $2.100.000.oo
ingresos no operacionales - $21000.oo
financieros
 Gastos acumulados.

Hacen referencia a los gastos causados a lo largo del periodo contable,

pero que no han sido reconocidos a la fecha. La razón, es que al
momento no se ha enviado factura o cuenta de cobro o no se ha
emitido el respectivo documento y por ende no se han pagado. Estos
deben reconocerse como gastos del periodo independientemente
de su fecha de pago. Ejemplo, prestamos a bancos.
 Ajustes por depreciación.
Se adquiere el 15 de octubre del año pasado un bus por valor de
La depreciaciónpagando
 $36.000.000.oo, periódica
de se trata como
contado 40% ygasto.
el resto mediante un pago a
largo plazo y sin intereses.
 Los costos de producción se incrementan como consecuencia de este
Octubre 15 Vehiculo $36.000.000.oo
ajuste, disminuyendo la utilidad del periodo y los impuestos de renta.
Bancos $14.400.000.oo
 Se incrementa la depreciación acumulada.
obligaciones financieras $21.600.000.oo
Maquinaria y equipos $36.000.000.oo
Depreciación = $36.000.000.oo / 5 años = $7.000.000 / año
Depreciación Depreciación
Depreciación
mensual acumulada anual=
= $7.000.000 Costo histórico
$(900.000.oo)
/ 12= $600.000.
Depreciación quincenal= $ 300.000
Maquinaria y equipo (neto) $35.100.000.oo
Años de vida útil
Octubre 31 Gastos operacionales – $ 300.000
Depreciaciones
Depresión acumulada $300.000
Noviembre Gastos operacionales – $ 600.000
30 Depreciaciones
Depresión acumulada $600.000
 Balance de prueba ajustado
Es una balance que se presenta para antes de presentar los estados
financieros, con el fin de comprobar la igualdad de los débitos y
créditos, que todo cuadre.

Luego…..
Asientos de Cierre.
Se realiza asientos de cierres con el fin de determinar en los libros la
utilidad o perdida del ejercicio. Se registran en un diario de
mediantes comprobantes de cierres antes de pasarlos al libro mayor.
El propósito de los asientos de cierre es dejar las cuentas de estado
de resultados en 0, para comenzar un nuevo periodo en 0.
Los pasivos deben acreditarse por el mismo valor y los activos
debitarse por el mismo valor.
 Ejemplo.
El colegio “El Saber” canceló el 15 de enero del presente año la suma
de $15.000.000.oo por concepto de sueldos de su personal docente,
devengados durante la primera quincena del mes. El 25 de enero
recibió la suma de $45.000.000.oo por pensiones correspondientes al
mismo mes.
Enero 15 Gastos de personal – sueldos $15.000.000
bancos $15.000.000

Enero 25 Bancos $45.000.000

Ingresos operacionales $45.000.000

Enero 30 Ganancias y perdidas $15.000.000

Gastos de personal $15.000.000
Ingresos operacionales $45.000.000
ganancias y perdidas $45.000.000
 HOJA DE TRABAJO
Proceso realizado al final del periodo contable, luego de los ajustes y
cierres.

 Sirve como herramienta para facilitar el uso de los asientos de ajuste y

cierre, permite conocer la situación financiera de la organización a fin
de mes.
 Se divide en 3 columnas. Saldos y movimientos Crédito y debito.
 Contiene la siguiente información:
1. Nombre de la cuenta.
2. Balance de prueba ante de ajuste.
3. Ajuste.
4. Balance de prueba ajustado.
5. Resultados.
6. Balance General.
EJERCICIO.