Dr.

Aldo Candela Carbajal

IMPUESTO A LA RENTA
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I.R.

NOTAS PRELIMINARES

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MATERIA GRAVADA

 Los impuestos gravan

la riqueza económica Renta
de los contribuyentes.
 La capacidad Riqueza Patrimonio
contributiva de los
contribuyentes se
refleja de tres Consumo
maneras:

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CARACTERES GENERALES DEL IMPUESTO A LA RENTA

No
Equidad Estabilizador Periódico
trasladable

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SISTEMAS DE IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA

Sistemas

Global Cedular Mixto

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SISTEMAS DE IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA

 SISTEMA GLOBAL (O SINTÉTICO):

 Implica una síntesis de la totalidad de las rentas (positivas
y negativas) del sujeto pasivo, sin importar el origen
concreto de la renta.
 Atiende a la capacidad contributiva.
 Permite una adecuada aplicación de la progresividad.
 La existencia de sociedades de capital, consideradas
como contribuyentes, dificulta asignar la renta que
obtienen a las personas físicas que constituyen su soporte.

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SISTEMAS DE IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA

 SISTEMA CEDULAR (O ANALÍTICO):

 Existen tantos gravámenes como fuentes de renta (trabajo, capital,
la combinación de ambos).
 Tienen generalmente tasas proporcionales, distintas entre cada
cédula.
 Los resultados de cada cédula son independientes entre sí; no son
compensables.
 Sencilla aplicación. Permite discriminar el peso fiscal sobre cada
fuente, y facilita la retención en la fuente.
 Imperfecto para alcanzar objetivos de equidad. No atiende a la
situación personal del contribuyente.

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SISTEMAS DE IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA

 SISTEMA MIXTO:
 La mayoría de sistemas son mixtos. Contienen
elementos cedulares y globales en proporciones
variadas.
 Impuestos cedulares a los que se sobrepone un
impuesto global.
 Impuestos globales con tratamientos
diferenciados para ciertas rentas.

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CONCEPTO DE RENTA

Flujo de
riqueza
Incremento
Renta
más
producto
consumo

Renta

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CONCEPTO DE RENTA
 1.- Teoría de la renta producto.
 Renta es la utilidad o ganancia susceptible de
obtenerse periódicamente de una fuente más o
menos durable en estado de explotación.
 Producido el beneficio, la fuente debe
mantenerse.
 No comprende los ingresos eventuales.

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CONCEPTO DE RENTA
1.- Teoría de la renta producto.
Elementos:
a) Debe ser un Producto.
b) Debe provenir de una fuente productora
durable.
c) Susceptible de ser periódica.
d) La fuente debe ser puesta en explotación.
e) Realización y separación de la renta.
f) La renta debe ser neta.

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CONCEPTO DE RENTA
 2.- Teoría del flujo de riqueza.
 Renta es el beneficio o utilidad obtenida en un período
determinado con prescindencia de que provenga de una
fuente periódica o durable.
 Tienen que ver una operación con terceros (venta de
bienes, prestación de servicios) donde se efectúe un pago.
 No necesita el criterio de periodicidad. En tal sentido,
tanto las ventas de mercadería como la venta de activo fijo
calificarían como renta y por ende la renta proveniente de
ambas estaría gravada.

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CONCEPTO DE RENTA
 2.- Teoría del flujo de riqueza.

Comprende la teoría Renta Producto, mas los

siguientes ingresos:
a) Las ganancias de capital realizadas.
b) Los ingresos por actividades accidentales.
c) Los ingresos eventuales.
d) Los ingresos a título gratuito.

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CONCEPTO DE RENTA
 3.- Teoría del consumo más incremento patrimonial.
 La Renta se determina en función de los cambios en el valor del
patrimonio durante un periodo determinado, debiéndose tener en
cuenta los consumos realizados.
 Ej: ingreso declarado a SUNAT S/ 3,500 (renta de 4° categoría ->
abogado), y adquiere una casa de US$ 1’000,000.
 Tiene que dar una explicación razonable y coherente. Tiene que
mostrar pruebas.
 De lo contrario, el íntegro del valor de mercado de la casa es Renta
Neta, no se admite deducción de costos y gastos, se considera todo
como Utilidad Gravada: renta neta de 4° no declarada.

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CONCEPTO DE RENTA
 3.- Teoría del consumo más incremento patrimonial.
 Comprende las teorías de Renta Producto, de Flujo de Riqueza,
y considera además:
 A) Las variaciones patrimoniales.
 Supone la consideración como renta de los cambios de valor
(positivos o negativos) del conjunto de derecho de propiedad
del individuo, operados entre el comienzo y el fin del periodo,
cualquiera sea su causa, independientemente de su realización.
 B) Los consumos.
 Entendidos como la utilización de bienes y servicios en la
satisfacción de necesidades. Teóricamente abarca:

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CONCEPTO DE RENTA
 3.- Teoría del consumo más incremento patrimonial.
 B.1 Uso de bienes de consumo durables: Satisfacción que se
obtiene por el uso de bienes propios. No proviene de una
operación con terceros. Rentas imputadas, denominadas de
goce o disfrute, o rentas psíquicas. Ej: inmuebles de recreo,
cesión de inmueble a título gratuito.
 B.2 Bienes y servicios producidos y consumidos por la
propia persona. Ej: consumo de agricultores de su propia
producción, retiro de mercadería por el dueño o socio para
consumo propio.

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CRITERIOS SOBRE EL CONCEPTO DE RENTA

Renta Producto

Flujo de Riqueza

Consumo más
incremento patrimonial

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CONCEPTO DE RENTA
 Nuestra legislación recoge principalmente las dos primeras teorías:

 El art. 1° inc. a) TUO LIR contiene el concepto de Renta Producto al

establecer que el IR grava las rentas que provengan del capital, del
trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose
como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos periódicos.

 El penúltimo párrafo del art. 3° del TUO LIR señala que en general,
constituye renta gravada de las empresas cualquier ganancia o ingreso
derivado de operaciones con terceros, así como el resultado por
exposición a la inflación determinado conforme a la legislación vigente.
 (Por Ley 28394 del 23.11.2004, a partir del ejercicio 2005 se suspende la aplicación
de ajustes por inflación con incidencia tributaria).

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CONCEPTO DE RENTA
CONCEPTO DE RENTA EN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Art. 1 LIR.
1.- Renta Producto
- Inc. a; y último párrafo del Art. 1 (habitualidad) (P.N y P.J)

2.- Flujo de riqueza.

- Inc. b.- Ganancia de capital (P.N y P.J)
- Inc. c .- Otros ingresos de terceros. (P.J)
- Art. 3.- Indemnizaciones. (P.J)

3.- Variación patrimonial mas consumo

- Inc. d.- Rentas imputadas, (P.N y P.J)
- último párrafo artículo 3, REI (P.J)
- Art. 61, inciso b: diferencia de cambio (P.J)
- Art. 52 Incremento Patrimonial (P.J)

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BASE LEGAL

 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la

Renta, Decreto Legislativo N° 774, aprobado por
Decreto Supremo N° 179-2004-EF, y normas
modificatorias.

 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta:

Decreto Supremo N° 122-94-EF y normas
modificatorias.
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Capítulo I - TUO LIR

DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN

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EL IMPUESTO A LA RENTA GRAVA:

c) Ingresos que
provengan de
b) Ganancias de
terceros
Capital
(establecidos por
la LIR)

a) Rentas del
d) Rentas
capital y del
imputadas
trabajo Renta gravada
con el
Impuesto a la
Renta
Art. 1° TUO LIR

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RENTAS DEL CAPITAL Y DEL TRABAJO

Rentas obtenidas de la explotación periódica del
capital
Rentas obtenidas del trabajo dependiente o
independiente

Rentas empresariales

A) Rentas del
Regalías
capital y del
trabajo
Resultados de la enajenación de:
- Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de
urbanización o lotización.
- Inmuebles adquiridos o edificados para ser
enajenados
Artículo 1°
Resultado de la venta, cambio o disposición
TUO LIR habitual de bienes

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CASOS
 Caso 1: Envío periódico de dinero desde el exterior.
 Caso 2: Recepción de una herencia.
 Caso 3: Renta producto del trabajo prestado de
manera independiente.
 Caso 4: Renta producto del trabajo prestado de
manera dependiente.
 Caso 5: Renta generada en la actividad empresarial.
 Caso 6: Venta de lotes independientes.

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B) GANANCIAS DE CAPITAL (ARTÍCULO 2° TUO LIR)

Para efectos de esta Ley, constituye ganancia de capital

cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de
capital.  Se entiende por bienes de capital a aquellos que no
están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro
de negocio o de empresa. 
Entre las operaciones que generan ganancias de capital, de
acuerdo a esta Ley, se encuentran: 
a)   La enajenación, redención o rescate, según sea el caso, de
acciones y participaciones representativas del capital, acciones
de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cédulas hipotecarias, certificados de
participación en fondos mutuos de inversión en valores,
obligaciones al portador u otros valores al portador y otros
valores mobiliarios.
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B) GANANCIAS DE CAPITAL (ARTÍCULO 2° TUO LIR)

b)   La enajenación de: 

1)     Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o
para cancelar créditos provenientes de las mismas.
2)     Bienes muebles cuya depreciación o amortización admite
esta Ley.
3)     Derechos de llave, marcas y similares.
4)     Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de
personas jurídicas o empresas constituidas en el país, de las
empresas unipersonales domiciliadas a que se refiere el tercer
párrafo del Artículo 14º o de sucursales, agencias o cualquier
otro establecimiento permanente de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en
el exterior que desarrollen actividades generadoras de rentas
de la tercera categoría.
5)     Negocios o empresas.
6)     Denuncios y concesiones.
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B) GANANCIAS DE CAPITAL (ARTÍCULO 2° TUO LIR)

c)   Los resultados de la enajenación de bienes que, al cese de

las actividades desarrolladas por empresas comprendidas en el
inciso a) del Artículo 28°, hubieran quedado en poder del titular
de dichas empresas, siempre que la enajenación tenga lugar
dentro de los dos (2) años contados desde la fecha en que se
produjo el cese de actividades.
No constituye ganancia de capital gravable por esta Ley, el
resultado de la enajenación de los siguientes bienes, efectuada
por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal
que optó por tributar como tal, que no genere rentas de tercera
categoría:
i)     Inmuebles ocupados como casa habitación del enajenante.
ii)    Bienes muebles, distintos a los señalados en el inciso a) de
este artículo.

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CASOS
 Caso 8: Venta de acciones de una empresa.
 Caso 9: Venta de maquinaria por reemplazo.
 Caso 10: Cesión de usufructo.
 Caso 11: Venta de inmueble en poder del titular de un
negocio unipersonal tras el cierre del mismo.
 Caso 12: Venta de casa – habitación.

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C) OTROS INGRESOS QUE PROVENGAN DE TERCEROS

Indemnizaciones a favor de empresas por seguros de su personal

Indemnizaciones que no impliquen la reparación de un daño

Ingresos La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas

que por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a
provengan aquellos al cumplirse el plazo de los contratos dotales del seguro de
de terceros vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que
obtengan los asegurados

Indemnizaciones destinadas a reponer total o parcialmente un activo de

Art. 3° TUO la empresa, en la parte que excedan el costo computable, salvo que se
LIR cumplan las condiciones para la inafectación total de esos importes que
disponga el reglamento

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INGRESOS QUE PROVENGAN DE TERCEROS

A favor de la empresa por seguros de su personal, donde el

personal asegurado es necesario para el desarrollo o marcha
de la empresa. La beneficiaria es la empresa y no los
trabajadores asegurados o sus derechohabientes

Que impliquen la reparación de un daño por lucro cesante:

Ingresos que No incluye las indemnizaciones por daño emergente, pues
provengan no existe ingreso alguno, sino la reposición del patrimonio
de terceros de la empresa

La ganancia derivada de la celebración de contratos dotales

de seguros de vida: la ganancia será la diferencia entre el
valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los
asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a
aquellos al cumplirse el plazo del contrato y los beneficios o
participaciones que obtengan los asegurados

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C) OTROS INGRESOS QUE PROVENGAN DE TERCEROS

Ingresos provenientes de actividades

accidentales
Cualquier ganancia Ingresos eventuales
o ingreso derivado
Ingresos de operaciones de
Ingresos provenientes de
que terceros
transferencias a título gratuito que
provengan realice un particular a favor de la
de terceros Resultado por empresa
exposición a la
inflación - REI
Art. 3° TUO
LIR

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INGRESOS QUE PROVENGAN DE TERCEROS

 Indemnizaciones destinadas a reponer total o parcialmente un activo de la empresa,

en la parte que excedan el costo computable, salvo que se cumplan las condiciones
para la inafectación total de esos importes que disponga el reglamento:
 Art. 1° inc. f) RLIR: No se computará como ganancia el monto de la indemnización
que, excediendo el costo computable del bien, sea destinado a la reposición total o
parcial de dicho bien siempre que se cumplan concurrentemente con los siguiente
requisitos:
 i) Que la adquisición se contrate dentro de los 6 meses siguientes a la fecha en que se
perciba del monto indemnizatorio.
 ii) Que el bien ser reponga en un plazo no mayor de 18 meses contados a partir de la
percepción del monto indemnizatorio.
 Sólo en casos debidamente justificados la SUNAT autorizará un mayor plazo para la
reposición física del bien. Asimismo, está facultada a autorizar, por única vez, en casos
debidamente acreditados, un plazo adicional para la contratación de la adquisición
del bien.

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CASOS
 Caso 13: Indemnización por siniestro cuando se repone el bien y el valor de
reposición es mayor al costo computable y el bien es repuesto de inmediato.
 Caso 14: Indemnización por robo cuando el valor de reposición es mayor al
costo computable y se repone el bien posterior a los 18 meses.
 Caso 15: Indemnización por incendio cuando el valor de reposición es
mayor al costo computable y se contrata la compra luego del sexto mes de
sucedido el incendio.
 Caso 16: Indemnización por siniestro cuando no se repone el bien.
 Caso 17: Lucro cesante.
 Caso 18: Drawback.
 Caso 19: Intereses por devoluciones de pagos indebidos o en exceso.
 Caso 20: Expropiación de terreno.

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D) RENTAS IMPUTADAS
 El gravamen a estas rentas corresponde a la teoría del incremento patrimonial.
 Rentas imputadas: las variaciones en el valor de un bien o patrimonio
calculado en determinado periodo, así como el autoconsumo o uso de un bien
que realice un propietario.
 Las rentas de goce consisten en el disfrute que otorga la posesión de bienes
duraderos.
 Para gravar estos supuestos la AT recurre a la aplicación de presunciones y
ficciones legales a fin de establecer un hecho imponible como manifestación
de riqueza. Ej: cesión de bienes muebles o inmuebles a título gratuito.
También recurre al uso de normas que permitan establecer parámetros, por
ejemplo el uso del “valor de mercado” etc.
 Estas prácticas permiten combatir la elusión fiscal, pero no han sido fijadas
taxativamente por el TUO LIR.

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Capítulo II – TUO LIR

DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL

IMPUESTO

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CONCEPTO DE JURISDICCIÓN

Residencia

Nacionalidad Territorialidad

Criterios de
sujeción
espacial

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CRITERIO DE NACIONALIDAD
 Criterio subjetivo o personal.
 Se gravan todas las rentas que obtienen los nacionales, con
independencia del lugar donde residen y donde obtienen las
rentas.
 En desuso, pero pervive en EEUU y en Filipinas.
 Crítica: los lazos de un nacional con su país de origen pueden
ser meramente nominales.
 De hecho, se aplica combinado con los otros dos criterios, de
forma que se gravan:
 - Rentas de los nacionales residentes en el extranjero.
 - Rentas mundiales de sus residentes aunque no sean nacionales.
 - Rentas obtenidas en el país de no residentes extranjeros.

39
CRITERIO DE RESIDENCIA
 Criterio subjetivo o personal.
 Se grava la renta mundial
obtenida por un residente, con
independencia de su nacionalidad
y el lugar donde se obtenga la
renta.
 Se utiliza por los países
desarrollados exportadores de
capital.
 Crítica. El concepto de residencia
varía mucho por lo que pueden
existir superposiciones de
jurisdicciones.

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CRITERIO DE TERRITORIALIDAD
 Criterio objetivo o real.
 Se gravan las rentas obtenidas en
el territorio nacional, con
independencia de la residencia y
nacionalidad de sus perceptores.
 Se aplica por países poco
desarrollados importadores de
capital.
 Criterio tradicional en los países
latinoamericanos.

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ELECCIÓN DE CRITERIOS
 La elección del criterio es una decisión soberana.
 Los organismos internacionales recomiendan un criterio
determinado, aunque no existe consenso unánime.
 En la práctica, la mayoría de los países aplica simultáneamente el
criterio de residencia efectiva y el de territorialidad.
 Las legislaciones nacionales distinguen entre:
  Obligación personal: criterio de residencia (principio de destino).
  Obligación real: criterio de territorialidad (principio de la fuente
o del origen).
 Consecuencia: la simultaneidad de los criterios de residencia y
territorialidad origina DII al coincidir las potestades tributarias de
dos o más Estado.

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BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PERÚ

Fuente
peruana
Renta de
Domiciliado fuente
universal
Fuente
extranjera

Estado Tributa
Peruano

Renta de
No
fuente
domiciliado
peruana

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DOMICILIADOS
 Artículo 6º.- Están sujetas al impuesto la
totalidad de las rentas gravadas que obtengan
los contribuyentes que, conforme a las
disposiciones de esta Ley, se consideran
domiciliados en el país, sin tener en cuenta la
nacionalidad de las personas naturales, el
lugar de constitución de las jurídicas, ni la
ubicación de la fuente productora. 
 En caso de contribuyentes no domiciliados
en el país, de sus sucursales, agencias o
establecimientos permanentes, el impuesto
recae sólo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana. 

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CONDICIÓN DE DOMICILIADO PARA EL IR

Domiciliados
Persona natural con domicilio en el país

Persona natural extranjera con más de 183 días residiendo o permaneciendo en

el país en un período de 12 meses.
Personas que desempeñen en el extranjero funciones de representación o cargos
oficiales, designados por el Sector Público nacional

Persona jurídica constituida en el país.

Sucursales, agencias y otros establecimientos permanentes de personas no

domiciliadas

Sucesiones indivisas cuando el causante tuviera condición de domiciliado

Bancos multinacionales a que se refiere la Ley 26702

Empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que se refiere el art.

14 LIR

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PÉRDIDA Y RECUPERACIÓN DE LA CONDICIÓN DE

DOMICILIADO

No domiciliados
Personas naturales que permanezcan fuera del país por lo menos
184 días calendario en un ejercicio (12 meses)

Personas naturales que salen del país con contrato de trabajo

mayor a un año o visa de residente en otro país (pierden
automáticamente la condición de domiciliado).

Las personas naturales no domiciliadas podrán ser consideradas

domiciliadas si permanecen 6 meses y están inscritas en el RUC

La condición de domiciliado se considera al 1 de enero de cada

año

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RENTAS DE FUENTE PERUANA

Artículo 9º.- En general y cualquiera sea la nacionalidad o
domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y
el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos, se
considera rentas de fuente peruana: 
a)   Las producidas por predios y los derechos relativos a los
mismos, incluyendo las que provienen de su enajenación,
cuando los predios estén situados en el territorio de la
República. 
b)   Las producidas por bienes o derechos, incluyendo las que
provienen de su enajenación, cuando los bienes están
situados físicamente o los derechos son utilizados
económicamente en el país. Tratándose de las regalías a que
se refiere el Artículo 27º, la renta es de fuente peruana cuando
los bienes o derechos por los cuales se pagan las regalías se
utilizan económicamente en el país o cuando las regalías son
pagadas por un sujeto domiciliado en el país.
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RENTAS DE FUENTE PERUANA

c) Producidas por capitales, así como los intereses, comisiones, primas y toda
suma adicional al interés pactado por préstamos, créditos u otra operación
financiera, cuando el capital esté colocado o sea utilizado económicamente
en el país; o cuando el pagador sea un sujeto domiciliado en el país.
d) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, cuando
la empresa o sociedad que los distribuya, pague o acredite se encuentre
domiciliada en el país, o cuando el fondo de inversión, patrimonios
fideicometidos o el fiduciario bancario que los distribuya, pague o acredite
se encuentren constituidos o establecidos en el país. Las originadas en
actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualquier índole, que se
lleven a cabo en territorio nacional.
e) Las originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o de
cualquier índole, que se lleven a cabo en territorio nacional

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RENTAS DE FUENTE PERUANA

f) Las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en territorio
nacional.
g) Las rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal.
h) Las obtenidas por la enajenación, redención y rescate de valores.
i) Las obtenidas por servicios digitales prestados a través del Internet o
de cualquier adaptación o aplicación de los protocolos, plataformas o
de la tecnología utilizada por Internet o cualquier otra red a través de
la que se presten servicios equivalentes, cuando el servicio se utilice
económicamente, use o consuma en el país.
j) La obtenida por asistencia técnica, cuando ésta se utilice
económicamente en el país.

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ADICIONALMENTE SE CONSIDERA RENTA DE FUENTE PERUANA

 Intereses de obligaciones cuando la entidad emisora ha sido constituida en el

país.
 Las dietas, sueldos y cualquier otro tipo de remuneración que empresas
domiciliadas paguen a sus directores o miembros de consejo que actúen en el
exterior.
 Los honorarios o remuneraciones otorgados por el Sector Público nacional a
personas que desempeñen en el extranjero funciones de representación o
cargos oficiales.
 Los resultados provenientes de la contratación de Instrumentos Financieros
Derivados obtenidos por sujetos domiciliados en el país.
 Las obtenidas por la enajenación indirecta de acciones o participaciones
representativas del capital de personas jurídicas domiciliadas en el país.

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Capítulo III – TUO LIR

DE LOS CONTRIBUYENTES

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CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA RENTA

a) Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las sucesiones

indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las
personas jurídicas. También se considerarán contribuyentes a las sociedades
conyugales que ejercieran la opción prevista en el Artículo 16º de esta Ley.

 Para los efectos de esta Ley, se considerarán personas jurídicas, a las

siguientes: 
 a)   Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales
de responsabilidad limitada, constituidas en el país.
 b)   Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción.
 c)   Las empresas de propiedad social.
 d)   Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
Art. 14° TUO LIR

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CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA RENTA

 e)   Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensación minera y las

fundaciones no consideradas en el Artículo 18º.
 f)   Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza,
constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana.
 g)   Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el país.
 h)   Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el
exterior.
 i)    Las sociedades agrícolas de interés social.
 j)    Inciso derogado por la Primera Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27804,
publicada el 02 de agosto de 2002.
 k)   Las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423° de la Ley General de
Sociedades; la comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y otros contratos de
colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes
contratantes.

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Capítulo IV – TUO LIR

DE LAS INAFECTACIONES Y
EXONERACIONES

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RENTAS INAFECTAS Y EXONERADAS

No existe
No obligación Renta inafecta
tributaria

No surge
Nace hecho Renta
Si obligación
imponible? exonerada
de pago

Existe Existe norma

Si obligación legal
tributaria neutralizante?
Surge
Renta
No obligación
afecta
de pago

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INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

 A) Sujetos inafectos del Impuesto a la Renta.

• Sector público nacional, excepto las empresas

conformantes de la actividad empresarial del
Estado
• Fundaciones legalmente establecidas con fines
de: cultura, investigación superior, beneficencia,
No son sujetos pasivos del
asistencia social y hospitalaria y beneficios
Impuesto a la Renta
sociales para los servidores de la empresa.
• Entidades de auxilio mutuo
• Comunidades campesinas
• Comunidades nativas

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INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

 B) Ingresos inafectos al Impuesto a la Renta.

• Indemnizaciones previstas por las

disposiciones laborales vigentes.
• Indemnizaciones que se reciban por causa de
muerte o incapacidad producidas por accidentes
o enfermedades, que se originen en el régimen
de seguridad social, en un contrato de seguro,
Ingresos inafectos al
en sentencia judicial, en transacciones o de
Impuesto a la Renta
cualquier otra forma.
• Compensación por tiempo de servicios.
• Rentas vitalicias y pensiones que tengan su
origen en el trabajo personal.
• Los subsidios por incapacidad temporal,
maternidad y lactancia.

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INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

 B) Ingresos inafectos al Impuesto a la Renta.

• Las rentas y ganancias que generen los activos, que

respaldan las reservas técnicas de las compañías de
seguros de vida constituidas o establecidas en el país,
para pensiones de jubilación, invalidez y
sobrevivencia de las rentas vitalicias provenientes del
Sistema Privado de Administración de Fondos de
Ingresos inafectos al Pensiones.
Impuesto a la Renta • Los márgenes y retornos exigidos por las Cámaras
de Compensación y Liquidación de Instrumentos
Financieros Derivados con el objeto de nivelar las
posiciones financieras en el contrato.
• Los intereses y ganancias de capital provenientes de
Letras del Tesoro Público, Bonos y otros títulos de
deuda, y de Obligaciones del BCR..

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EXONERACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

 El artículo 19° del TUO

de la LIR señala las
rentas que están
exoneradas del Impuesto
hasta el 31 de diciembre
de 2023 (artículo
modificado por el art. 2°
de la Ley N° 31106).

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REQUISITOS PARA GOZAR DE LA INAFECTACIÓN O

EXONERACIÓN DEL IR

 Los centros educativos y culturales, a efectos de la inafectación, deberán

estar reconocidos como tales por el Ministerio de Educación.
 Las fundaciones deberán acompañar: testimonio o copia simple del
instrumento de constitución inscrito en los Registros Públicos; y
Constancia de inscripción en el Consejo de Supervigilancia de
Fundaciones.
 Las entidades de auxilio mutuo, sociedades o instituciones religiosas y
asociaciones deberán acompañar el testimonio o copia simple del
instrumento de constitución inscrito en los Registros Públicos.
 Las entidades e instituciones de cooperación técnica internacional
constituidas en el extranjero deberán acreditar su inscripción vigente en el
Registro de Entidades e Instituciones de Cooperación Técnica
Internacional (ENIEX) del Ministerio de RR EE.

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Capítulo V – TUO LIR

DE LA RENTA BRUTA

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RENTA BRUTA Y COSTO COMPUTABLE

Renta Bruta por enajenación
de bienes Costo de adquisición

Costo de Producción o
Construcción
Costo Computable Valor de Ingreso al
Renta Patrimonio
Bruta Para el caso de inmuebles
(a,b,c)
Acciones y Participaciones
(a,b,c,d)
Costo Computable en la
enajenación, redención o Otros valores mobiliarios
rescate
Intangibles
Reposición de bienes del
Activo Fijo

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Art. 22° TUO LIR

CATEGORIZACIÓN DE RENTAS

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REGÍMENES DE RENTA
Regímenes de
Renta

Régimen de Régimen de no
domiciliados domiciliados

Régimen de Régimen de Comprende sólo

personas personas rentas de fuente
naturales jurídicas peruana

Comprende rentas de
Comprende rentas de
1°, 2°, 4°, 5°
3° Categoría y rentas
Categorías y rentas de
de fuente extranjera
fuente extranjera

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CATEGORIZACIÓN DE RENTAS DE FUENTE

PERUANA
Categoría Rentas

Rentas producidas por el arrendamiento,

Primera:
subarrendamiento y cesión de bienes.

Segunda: Rentas de otros capitales.

Rentas del comercio, la industria y otras

Tercera:
expresamente consideradas en la ley.

Cuarta: Rentas del trabajo independiente.

Rentas del trabajo en relación de dependencia y

Quinta: otras rentas del trabajo independiente expresamente
señaladas por la Ley.

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DESDE EL 2009 – SISTEMA CEDULAR

RFP de 1ª, y 2ª
Impuesto Cedular
Categorías

RFP de 4ª, y 5ª Impuesto Cedular con tasa

Categorías + RFE no progresiva
empresariales
Sujetos domiciliados:
RFP de 3ª Categoría + Impuesto Cedular
RFE empresarial

Dividendos o distribución Impuesto Cedular

de utilidades

Sujetos no domiciliados: RFP discriminadas Impuesto Cedular

por actividad

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RENTA 2023

Tipo Renta Comprende Tasa

Rentas netas
1ra. y 2da. 6.25%
del capital

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NUEVAS ALÍCUOTAS POR RENTAS DEL TRABAJO Y DE
FUENTE EXTRANJERA

Suma de la Renta Neta del Trabajo

Tasa
y renta de fuente extranjera
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%
ALÍCUOTA PARA RENTAS EMPRESARIALES DE SUJETOS
DOMICILIADOS

Ejercicio gravable Tasa

2023 29.5%