Visin Panormica del Sistema Tributario Chileno y Propuestas de Reforma

Escala de tasas del Impuesto nico de Segunda Categora

VIGENCIA N DE TRAMOS (2) (1) RENTA IMPONIBLE FACTOR MENSUAL DESDE HASTA (4) (3) CANTIDAD A REBAJAR (SIN CRDITO DEL 10% DE 1 UTM, DEROGADO) (5) -.0,675 UTM 2,175" 4,675" 11,675" 17,975" 23,975" 28,475"

1 2 RIGE A CONTAR DEL 01.01.2003 3 4 5 6 7 8 NOTA: 1UTM= $38. 518

13,5 UTM 13,5 " a 30 " 30 " a 50 " 50 " a 70 " 70 " a 90 " 90 " a 120 " 20 " a 150 " 150 " y MAS

Exento 0,05 0,10 0,15 0,25 0,32 0,37 0,40

La Carga Tributaria en Chile

25% 20,1% 18,1% 18,2% 17,4% 17,0% 18,3% 18,3% 16,3% 15% 19,9% 18,2%

20%

18,2% Promedio 2001-2010

10%

5%

0% 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Ing. Tributarios Municipalidades

Fuente: DIPRES

Ing. Tributarios Gobierno Central

Fuente: SII en base informacin de Tesorera

Carga tributaria y composicin de la recaudacin - 2004

Chile vs. otras economas

Fuente: OCDE y "Brief Statistics 2006" - Finnish Tax Administration y "Report of Fiscal Administration" de Nueva Zelandia

Carga Tributaria Gobierno General - 2004

Chile vs. otras economas
Carga trib. (%) 14,3 17,4 18,7 21,7 23,3 33,2 35,8 36,7

Prom. Am. Latina Prom. Asia-Pacfico Chile (1) Chile (2) Prom. Mercosur Prom. Mercosur (3) Prom. G-7 Prom. OCDE
(1) Incluye seguridad social pblica

Fuente: SII en base a informacin de FMI, CIAT y CEPAL (2) Incluye seguridad social pblica y privada (3) Argentina, Brasil y Uruguay

Carga Tributaria Neta - Gob. General

ao de igualdad de PIB per cpita a PPC : aprox. US$12.000
NOR 1970 SUE 1965
DIN 1965 AUS 1970 RU 1965 BEL 1970 CAN 1965 28,3 32,9 31,4

26,6 25,9 24,5

24,5 23,2 23,1 23,0 21,5

HOL 1965 ALE(RFA) 1965

FRA 1965 EE.UU. 1958 CHILE 2005 COR 1994 ITA 1970 JAP 1975 1 ,

18,3 18,1
1 ,

Fuente: SII en base informacin de IMF y OCDE

La Estructura Tributaria
2003 Impuestos Gobierno Central 2007 2009 100,0 2010 100,0

Como porcentaje del total

100,0 100,0

A la renta
Mineras privadas (GMP10) Resto

27,9
0,9 27,0

44,6
20,0 24,6

34,0
6,0 28,0

40,2
10,6 29,6

Impuesto al valor agregado 51,8 41,9 Impuesto a productos especficos 12,1 8,0 Impuesto a actos jurdicos 4,6 3,0 Comercio exterior 3,9 1,9 Otros -0,3 0,6 Como porcentaje del PIB
Impuestos Gobierno Central 15,9 18,9

52,8 9,3 0,5 1,2 2,2

14,8

47,8 8,9 1,1 1,5 0,5

16,9

A la renta
Mineras privadas (GMP10) Resto

4,4
0,1 4,3

8,4
3,8 4,6

5,0
0,9 4,1

6,8
1,8 5,0

Impuesto al valor agregado Impuesto a productos especficos Impuesto a actos jurdicos Comercio exterior Otros

8,2 1,9 0,7 0,6 0,0

7,9 1,5 0,6 0,4 0,1

7,8 1,4 0,1 0,2 0,3

8,1 1,5 0,2 0,3 0,1

Fuente: SII en base informacin de Tesorera

Evolucin de las tasas impositivas en Chile

Tasas de IVA y de Aranacel General a las Importaciones
25
20 20 20 20 20 20 20 20 18 19 19 19 19 18 18 18 18 18 18 18 18 18 18 18 1818,25

20

17 16 15 15 15

15 10 IV 5

13 11 11 11 11 11 11 11 10 9

0 1980 *Tasa Promedio

1985

1990

1995

2000

2005

Evolucin de las tasas impositivas en Chile

Tasas Primera Categora y Marginales Mximas de Impuestos Personales
70 60 50 40 30 0 10 0 1980 1985
Mx RP Ren a Empre a
17 17 17 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 16 16 5 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 0 10 65 60 58 58 58 57 56 56 56 50 50 50 50 50 50 48 45 45 45 45 45 45 45

40 40 40 40

1990

1995

2000

005

ACCIN FISCAL Y EQUIDAD

Fuente: Cepal, en base a informacin propia y Goi, Lpez y Servn (2008) y Gmez Sabaini (2007).

Caractersticas del Impuesto a la Renta que afectan la equidad

La tributacin a la renta en Chile se basa en tres principios: Los sujetos del impuesto deben ser las personas naturales. Por ello existe integracin entre los impuestos personales y los impuestos a las empresas. (bsqueda de eficiencia) El impuesto personal se aplica sobre la Renta Global de los individuos (bsqueda de equidad horizontal) El impuesto debe ser progresivo (bsqueda de equidad vertical)

Caractersticas del Impuesto a la Renta que afectan la equidad

La principal, es el tratamiento preferencial que reciben las rentas empresariales:


Las empresas pagan el impuesto de Primera Categora sobre la utilidad percibida o devengada; pero los empresarios, socios y accionistas pagan el impuesto Global Complementario o Adicional sobre los retiros de utilidades o dividendos; y, en general, la tasa que grava los retiros es mayor que la tasa de la primera categora.

Caractersticas del Impuesto a la Renta que afectan la equidad

2004 Tasa r tas a u stos sobr as apital - ase retiros 11, % 2005 14,1% 2006 15,2%

Tasa edia de impuestos sobre las rentas del apital - ase devengada Difere cia efectivo

23,4% 11 5%

25,5% 11 4%

26,5% 11 3%

Caractersticas del Impuesto a la Renta que afectan la equidad

POLTICA DE DISTRIBUCIN DE UTILIDADES SEGN DATOS TRIBUTARIOS En m nes de pesos de cada ao Utilidades Utilidades tributarias distribuidas Ao (1) (2) (2) / (1) 2001 5.951.961 1.888.213 31,7% 2002 6.634.503 2.142.157 32,3% 35,4% 2003 6.994.317 2.475.356 2004 7.695.713 2.633.026 34,2% 2005 10.384.778 2.826.584 27,2% 29,8% 2006 12.300.729 3.660.279

Caractersticas del Impuesto a la Renta que afectan la equidad

Dnde estn la utilidades acumuladas con tributacin pendiente? M ones e Sector Dlares ndustr a 10.760 29,9 Comercio 7.524 20,9 Sociedades de Inversin 18.961 52,7 Otros -1.298 - ,6 Total 35.946 100,0

Propuestas
Una pregunta previa: Cul es el potencial redistributivo de los Impuestos?  Simulacin de una reforma radical: Tributacin de las rentas empresariales sobre base devengada Reemplazo de la escala de tasas actual por otra con un tramo exento de 1,5 veces el actual y una tasa plana de 30 . Derogacin de las exenciones de IVA

Reduccin de la tasa de IVA de 18,25 a 5,5 , de tal forma que la recaudacin total permanezca constante.

Simulacin de Reforma: Distribucin del Ingreso

Distribucin Ingreso H-S (% ) Antes de Despues de Impuestos impuestos Actual Con reforma 1,02 2,44 3,34 4,47 5,14 6,15 7,94 10,46 14,88 44,16 100 0,5223 17,04 0,75 2,27 3,22 4,44 5,12 6,19 8,06 10,62 14,98 44,34 100 0,5302 19,64 1,02 2,66 3,66 4,98 5,72 6,82 8,79 11,29 15,27 39,8 100 0,4879 14,95

Decil

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Total Gini R Q5/Q1

Gn Redu n a r bu b e a mpue o Redu n a r bu b e a ga o pb co

An e de Impue o 0,5302

De pu de Impue o 0,4879 0,0423 42 4

De pu de Ga o 0,4304

0,0575 57 6

E ngre o promed o de o dec e 1 y 2 aumen ara en 38% y 19%, re pec vamen e.

Una reforma del impuesto a la renta debiera tener las siguientes caractersticas:


Mantener los tres principios bsicos (personas naturales, base global y progresividad). Elevar moderadamente la tasa de impuesto a las empresas, de 17% a niveles entre 20% y 25%. Reducir las tasas marginales de los impuestos personales, aproximando la mxima a la de las empresas. Aplicar el impuesto a las rentas empresariales sobre base devengada. Eliminar la mayor parte de los gastos tributarios.

Algunas propuestas especficas:



 

Permitir la reliquidacin anual del impuesto al trabajo. Estudiar mecanismos de tributacin familiar. Extender el rgimen de tributacin simplificada en base a flujo de caja operacional y derogar el resto. Homogeneizar la tributacin de rentas de arrendamiento, rentas financieras y ganancias de capital. Gravar las ganancias de capital de bienes races.

Efectos de las propuestas:

 

Mayor equidad horizontal y vertical Simplificacin radical  Menores costos de administracin  Menores costos de cumplimiento  Menor evasin y elusin