Contadores Públicos preparados

para contribuir con su gremio a lo

largo de su vida profesional y con
la sociedad en la que trabajan

Lcda. ROCÍO RAMÍREZ

 PREPARACIÓN Y
PRESENTACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS
NIIF PARA PYMES
 SISTEMAS DE CONTABILIDAD
FINANCIERA DE ALCANCE MUNDIAL

U.S.GAAP (PCGA) Local GAAP NIC/NIIF

Nacional de EE.UU. nacionales propio (IFRS),
Emitido por el de c/país
Emitidas
FASB emitido por los
por el
Gobiernos de c/país,
o los gremios de C.P. IASB
ANTECEDENTES DE LAS
NORMAS
INTERNACIONALES EN

VENEZUELA
Pregunta: ¿Son iguales las NIC, NIIF
y las NIIF PARA PYMES y las VEN-NIF?

Las NIC, NIIF y las NIIF PARA PYMES son las

normas emitidas por IASB y las VEN–NIF-
PYME son las NIIF que han sido aprobada por un
DNA de la FCCPV para ser aplicadas en
Venezuela
Pregunta: ¿Por que las BA-VEN-NIF?
La FCCPV fijará los criterios de aplicación de
las NIIF,
NIIF consideradas necesarias, de acuerdo con el
entorno económico venezolano,
venezolano que han de ser

aprobadas en un D.N.A. a través de los Boletines

de Aplicación (BA-VEN-NIF).
 COMPOSICIÓN ACTUAL DE LOS BA-VEN-NIF
BA VEN NIF O
BA VEN NIF 1
DEROGADO BA VEN NIF 4
BA VEN NIF 2 BA VEN NIF 5
DEROGADO
BA VEN NIF 3 BA VEN NIF 6

BA VEN NIF 7 BA VEN NIF 8

24/02/23
 ¿DONDE SE ESTABLECE LA
OBLIGACION DE LOS VEN NIF?
Adopción de NIIF en Venezuela –
BA VEN NIF O Versión 4
Marzo 2010 deroga los DPC, PT.

CORRESPONDE A LA LISTA QUE ANTES

BA VEN NIF 8 ESTABA EN EL PÁRRAFO 13 DEL BA
VEN-NIF 0
 Organización de la NIIF para las PYMES
1- La NIIF para las PYMES se organiza por temas,
presentándose cada tema en una Sección numerada
por separado. ( 35 SECCIONES )

2-Las referencias a párrafos se identifican por el número

de sección seguido por el número de párrafo.

Ejemplo 2-15 (Sección 2 -párrafo 15)

Sección 3: Presentación de estados Financieros
Sección 4: Estado de Situación Financiera
Sección 5: Estado del Resultado Integral
Sección 6: Estado de cambios en el Patrimonio
Sección 7: Estado de flujos de Efectivo.
Sección 8: Notas a los Estados financieros
Sección 3: Presentación de Estados Financieros
Conjunto completo de Estados Financieros

Situación Resultado Cambios en Flujos de

Financiera Integral el Efectivo
Patrimonio
• Ingresos y • Capital Actividades:
• Activos • Dividendos
ganancias
• Pasivos • Resultados
• Gastos y •Operación
• Patrimonio Integrales Totales
pérdidas • Cambio de políticas •Inversión
Neto
• Otros • Corrección de •Financiación
Resultados Errores
Integrales

NOTAS presentadas en forma sistemática y referenciadas

para cada partida de los Estados Financieros
Sección 3: Presentación de Estados Financieros

Los Estados Financieros

SITUACIÓN FINANCIERA

Presentan
RENDIMIENTO FINANCIERO
razonablemente
FLUJOS DE EFECTIVO

Párrafo 2
 Sección 3: Presentación de Estados Financieros
Cumplimiento con Hipótesis de negocio
NIIF - PYMES en marcha

NOTAS A LOS ESTADOS

FINANIEROS

ESTADO DE CAMBIOS EN

Frecuencia de la
PATRIMONIO

ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
ESTADO DE L
Información
información RESULTADO INTEGRAL
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
comparativa

Uniformidad en la Materialidad (importancia relativa)

presentación y agrupación de datos
 Sección 4: Estado de Situación Financiera
SITUACIÓN
Activos
FINANCIERA

Relación
entre: Patrimonio

Pasivos
 ACTIVO
SUCESO RECURSO BENEFICIO
PASADO CONTROLADO FUTURO(2-17)

PASIVO
EVENTO OBLIGACIÓN
PASADO PAGO
PRESENTE(2-20)

PATRIMONIO NETO
BENEFICIO
ACTIVO MENOS PASIVO FUTURO
Sección 4: Estado de Situación Financiera
ACTIVO
CORRIENTE CORRIENTE

NO CORRIENTE

NO CORRIENTE
Sección 4: Estado de Situación Financiera
(excepción: grado de liquidez)
ACTIVO ACTIVO
Efectivo Inv. en entidades controladas
Cuentas por cobrar conjuntamente
Inventarios Inversiones en Asociadas
Propiedades, Planta y equipo Activos Biológicos
Propiedades de Inversión Activos Intangibles
Activos Intangibles Propiedades de Inversión
Activos Biológicos Propiedades, Planta y equipo
Inversiones en Asociadas Inventarios
Inv. en entidades controladas Cuentas por cobrar
conjuntamente Efectivo
TOTAL ACTIVO TOTAL ACTIVO
Párrafos 2,3, 9 y 10
Sección 4: Estado de Situación Financiera
Acreedores comerciales
Otras cuentas por pagar
Pasivos Financieros
Pasivo por Impuesto Diferido
Provisiones
TOTAL PASIVO
Aporte de los Propietarios;
Acciones suscritas no pagadas;
Reserva Legal
Resultados Acumulados
Otros Resultados Integrales
TOTAL PATRIMONIO NETO
Provisiones
Pasivo por Impuesto Diferido
Pasivos Financieros
Otras cuentas por pagar
Acreedores comerciales
TOTAL PASIVO
Aporte de los Propietarios;
Acciones suscritas no pagadas;
Reserva Legal
Resultados Acumulados
Otros Resultados Integrales
TOTAL PATRIMONIO NETO
Párrafos 2,3, 9 y 10
ACTIVO CORRIENTE
Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:
Espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en
1. Su ciclo normal de operaciones.

2. Mantiene el activo principalmente con fines de negociación

3. Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la

fecha sobre la que se informa; o

Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté

4. restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por
un periodo mínimo de doce meses desde de la fecha sobre la que se informa.

Una entidad clasificará todos los demás activos como NO corrientes.

PASIVO CORRIENTE
Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:
Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación
1. de la entidad

2. Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar

3. El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que
se informa; o

la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo

4. durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.

Una entidad clasificará todos los demás pasivos como NO corrientes

 Identificación de los Estados Financieros

Nombre de la entidad, y pertenencia a un

grupo de entidades

Moneda de presentación, nivel de Fecha o período cubierto

agregación y redondeo utilizado por los estados financieros

INDUSTRIAS TACHIRA C.A.“INDUTACHIRA”,

S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
30 de septiembre de 2010 y 2011
(Miles de Bolívares)
Párrafos 23 y 24
 COMERCIALIZADORA, C. A.
ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA
(Cifras nominales Expresado en Bolívares )
Al 31 de diciembre de
ACTIVO
Año 2010 Año 2011
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Bancos Nota 3 152,639  338,681
Nota 4 512,745  534,118
Cuentas por Cobrar
Nota 5 2,095,577  1,486,368
Inventario de Mercancía Nota 6
Gastos Pre pagados 25,412  16,604
2,786,373  2,375,771
TOTAL ACTIVO CORRIENTE  
     
ACTIVO NO CORRIENTE
Nota 7 1,307,859  823,107
Propiedad , Planta y Equipo - Neto 0  7,660
Nota 8
Inversiones
Nota 9 1,000  733
Cuentas por Cobrar Empleados Nota 10 554,876  750,344
Intangibles 3,171,595  758,737
TOTAL NO ACTIVO CORRIENTE 7,265,827  3,957,615
TOTAL ACTIVO
 COMERCIALIZADORA, C. A.
ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA
(Cifras nominales Expresado en Bolívares )
Al 31 de diciembre de
PASIVO Año 2010 Año 2011
PASIVO CORRIENTE
Efectos por Pagar Nota 11 575,771   305,808

Cuentas por Pagar Nota 12 1,197,218   748,635

Nota 13 52,894   53,472

Retenciones y Gastos Acumulados por Pagar
Nota 14 49,086   12,452
Impuesto Sobre La Renta por Pagar
1,874,969   1,120,367
TOTAL PASIVO CORRIENTE      
PASIVO NO CORRIENTE 146,444   66,344
ACUMULACION PRESTAC. SOCIALES - Neto Cuentas 245,453   97,315
por Pagar Accionistas Nota 15
391,896   163,659
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
2,266,865   1,284,026
TOTAL PASIVO  
     
PATRIMONIO
Capital Social Nota 16 2,620,906   2,620,906
Reserva legal Nota 17 11,629   11,629
Utilidades o ( Pérdidas ) Acumuladas 2,366,427   -234,072
TOTAL PATRIMONIO 4,998,962   2,673,589
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 7,265,827   3,957,615
Sección 5: Edo. del Resultado Integral y Edo. de Resultado
Edo. del Resultado Edo. del Resultado
Integral integral
INGRESOS y
GANANCIAS

GASTOS y
PÉRDIDAS

Total Resultado
OTROS RESULTADOS
INTEGRALES

Total Resultado Integral

RENDIMIENTO
Ingresos

Relación
entre:
Gastos
 Ingresos (2.25)
Actividades Ordinarias Ganancias

Incremento de los Beneficios

Aumento de Activos Decremento de Obligaciones

Aumentos del Patrimonio

(Distinto a aportaciones)
 PRINCIPIOS Y CONCEPTOS BÁSICOS
GASTOS
(2.26)

Actividades Ordinarias Pérdidas

Decremento de los Beneficios

Disminución de Activos Aumento de Pasivos

Decremento del Patrimonio

(Distinto a Dividendos)
Una entidad NO presentará ni describirá NINGUNA
PARTIDA DE INGRESO O GASTO como

“partidas extraordinarias”
DESGLOCE DE GASTOS
Sección 5: Edo. del Resultado Integral y Edo. de Resultado

Naturaleza de los Gastos Función de los Gastos

Ingresos Ordinarios (X)

Otros Ingresos (X) Ingresos Ordinarios (X)
Variación de los Inv. de Costo de Venta X
Prod. Term. y en Proc. X Margen Bruto X
Consumo de Mat P. X Otros Ingresos (X)
Gastos por Benef. a Emp. X Costos de distribución X
Gtos por Dep y Amort. X Gastos de Administración X
Otros Gtos de Operac. X Otros Gastos X
Total Gastos X Resultado a/ Impuestos (X)
Resultado a/ Impuestos (X)
 Estado de Resultados POR FUNCIÓN
NOTA 2010 2009
Ingresos por actividades Ordinarias 5 6,863,545 5,808,653
Costo de ventas 6 (5,178,530) (4,422,575)
Ganancia bruta 1,685,015 1,386,078
Otros Ingresos 7 88,850 25,000
Gastos de Venta 8 (175,550) (156,800)
Gastos de Administación 9 (810,230) (660,389)
Otros gastos 10 (106,763) (100,030)
Costos financieros 11 (26,366) (36,712)
Ganancia antes de impuesto 654,956 457,147
Gasto de Impuesto a las ganancias 12 (270,250) (189,559)
Ganancia del período 384,706 267,588
 Estado de Resultado Integral y
Estado de Resultados
20X2 20X1
Ganancia del período 384,706 267,588
Otro resultado Integral:
Diferencia de cambio en conversión 5,334 6,667
Pérdidas actuariales (819) 497
Otro resultado integral 4,515 7,164
Resultado integral total 389,221 274,752

BA-VEN-NIF 5
Sección 6: Edo. de Cambios en el Patrimonio y Edo. de
Resultados y Ganancias Acumuladas
Estado de Cambios en el Patrimonio
Capital   Ganancias   Conversión  Resultados    
Social   Acumuladas   Moneda   Actuariales  TOTAL
Saldos al 31/12/20X0 30 2,003 125 1 2,159
Cambios en políticas contables   (1)     (1)
Saldos al 31/12/20X0 reexpresados 30 2,002 125 1 2,158
Pago de dividendos (10) (10)
Resultado Integral total   267 1 6 274
Saldos al 31/12/20X1 30 2,259 126 7 2,422
Emsión de acciones 15 15
Resultado Integral total   384 (1) 5 388
Saldos al 31/12/20X2 45 2,643 125 12 2,825
Sección 6: Edo. de Cambios en el Patrimonio y Edo. de
Resultados y Ganancias Acumuladas
Si los únicos cambios en el patrimonio surgen de:
2 3 4
1
Cambio de
Ganancias o Pago de Corrección
políticas
pérdidas dividendos de errores
contables

Se puede presentar un único ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS

ACUMULADAS, en lugar del estado del resultado integral y del estado
de cambios en el patrimonio
Sección 6: Edo. de Cambios en el Patrimonio y Edo. de
Resultados y Ganancias Acumuladas
Estado de Resultados y Ganancias acumuladas
20X2 20X1
Ingresos por actividades ordinarias 6.863 5.808
Costo de ventas (5.178) (4.422)
Ganancia bruta 1.685 1.386
Otros ingresos 88 25
Gastos de venta (175) (156)
Gastos generales y administrativos (810) (660)
Otros gastos (106) (100)
Costos financieros (26) (36)
Ganancia antes de impuesto 656 459
Gasto de Impuesto a las ganancias (270) (189)
Ganancia del período 386 270
Ganancias acumuladas al comienzo del período 2.173 2.003
Dividendos (150) (100)
Ganancias acumuladas al final del período 2.409 2.173
Sección 7: Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Flujos de
Efectivo

Actividades de
Operación

Actividades de
Inversión

Actividades de
Financiamiento
Sección 7: Estado de Flujos de Efectivo
MÉTODO DIRECTO
Flujos de efectivo por actividades de inversión 20X2 20X1
Flujos
Cobrosdeporefectivo
venta depor actividades de operación
equipos 100 0
Compras
Cobro a de equipos
clientes (485)
970 (435)
649
Flujos
Cobrodede
efectivo neto por actividades de inversión
otros ingresos (385)
64 (435)
Flujos de efectivo por actividades de financiamiento
Pagos a proveedores y trabajadores (260) (170)
Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros (20) (18)
Pago de intereses
Reembolso de préstamo (1)
(100) (1)
0
Pago de impuestos
Dividendos pagados (80)
(150) (16)
(100)
Flujos de efectivo neto por actividades de operación
financiamiento 693
(270) 462
(118)

Aumento (disminución) neto en el efectivo 38 (91)

Efectivo al comienzo del período (93) (2)
Efectivo al final del período (55) (93)
 Sección 7: Estado de Flujos de Efectivo
Flujos de efectivo neto por actividades de operación 693 462
MÉTODO INDIRECTO
Flujos de efectivo por actividades de inversión 20X2 20X1
Flujos de efectivo
Cobrospor
poractividades de operación
venta de equipos 100 0
Ganancia delCompras
año de equipos 385 (485)268 (435)
Ajustes Flujos de efectivo neto por actividades de inversión (385) (435)
Flujos de efectivo por actividades de financiamiento
Costos financieros 1 1
ImpuestosPago
a lasde pasivos derivados de arrendamientos financieros
ganancias 80 (20) 16 (18)
Reembolso de préstamo (100) 0
Depreciación 269 219
Dividendos pagados (150) (100)
Pérdida por deterioro
Flujos de efectivo neto por actividades de financiamiento 30 (270) 0 (118)
Amortización 2 2
GananciaAumento
por la venta de equipo neto en el efectivo
(disminución) (64) 38 0 (91)
Cambios en activosaly comienzo
Efectivo pasivos dedel
operación
período (93) (2)
Efectivo
Disminución al final
(aumento) del período
en cuentas por cobrar (12) (55)(53) (93)
Disminución (aumento) en inventarios (9) (3)
Aumento (disminución) en cuentas por pagar 10 11
40
Sección 8: Notas a los Estados Financieros
Estructura

 La base de medición utilizada;

 Las demás políticas utilizadas que sean relevantes
 Los juicios diferentes a los que involucran estimaciones
 Información sobre supuestos claves sobre el futuro y otras
claves en las incertidumbres en las estimaciones
 Propiedad, planta y equipo
Sección 8: Notas a los Estados
Terrenos yFinancieros
Instalaciones Total
Edificios
Estructura
Costo
01 de enero de 20X2 1.960 1.102 3.062
Adiciones 0 485 485
Disposiciones 0 (241) (241)
31 de diciembre de 20X2 1.960 1.346 3.306
Inventarios
Gastos por impuestos a las ganancias
Depreciación 20X220X2 20X1
20X1
Materias
Impuesto primas
corriente
01 de enero de 20X2 390 42271 36
271 190 661
Depreciación
Trabajos
Impuesto en anual (nota 15)
proceso
diferido 30 1(1) 240 1
(1) 270
Deterioro del
Productos valor
terminados 0 13270 30 189
10 30
Disposición 0 (205) (205)
57 47
31 de diciembre de 20X2 420 336 756

Importe en libros 1.540 1.010 2.540

Revelará en las Notas :
1. El domicilio y la forma legal de la entidad, país y
dirección sede principal y sucursales

2.Descripción de la naturaleza de las operaciones

y sus principales actividades
EJEMPLOS
EJEMPLO DE NOTA SOBRE LA ENTIDAD
NOTA 1 - ENTIDAD Y REPORTE

a) Organización:

Los estados financieros son una manifestación de la Gerencia

de Electro Distribuidora, C.A., la compañía fue constituida el
01 de octubre de 1987 en el Registro Mercantil Primero de la
Circunscripción Judicial del Estado Zulia, bajo el No. 40, Tomo
84-A. Su actividad principal es la venta de materiales
eléctricos de todo tipo de piezas comerciales e industriales.
NOTA 1 - ENTIDAD Y REPORTE

a) Organización (Continuación):

Electro Distribuidora , C.A., posee un capital social

totalmente suscrito y pagado el cual ha sido enterado en
caja por los accionistas.

La Compañía opera en un solo segmento de negocios

(Ventas materiales) y un solo país, la República
Bolivariana de Venezuela de conformidad con acta de
constitución de la misma.
INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE UN
CAMBIOS EN POLÍTICA CONTABLE

Una entidad revelará:

(a) La naturaleza del cambio en la política contable.

(b) El importe del ajuste para cada partida afectada de los

estados financieros para el periodo corriente y para cada
periodo anterior del que se presente información, en la
medida en que sea practicable.
INFORMACIÓN A REVELAR
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES

Una entidad revelará:

 la naturaleza de cualquier cambio en una estimación

contable y el efecto del cambio sobre los activos, pasivos,
ingresos y gastos para el periodo corriente.

Si es practicable para la entidad estimar el efecto del

cambio sobre uno o más periodos futuros, la entidad
revelará estas estimaciones.
Armo
nizac
ión d
¿Por que las NIIF?
merc e
ados los

Revelaciones
detalladas

ó n d el
c i
Utiliza nable
l or r azo
va
• “Cuando por los años no puedas correr,
trota.
• Cuando no puedas trotar, camina.
• Cuando no puedas caminar, usa el bastón.

• ¡Pero nunca te detengas! “

Madre Teresa de Calcuta

 GRACIAS POR SU
ATENCION

FELIZ ANIVERSARIO
IDEPRO