OBLIGACIONES

CONTABLES

Eladio Pascual Pedreño

2º curso – Grado FICO

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1. OBLIGACIONES CONTABLES (I)
Existen dos tipos de contabilidad:
A. Contabilidad ajustada al Código de Comercio: código
de comercio ley de la contabilidad
Contabilidad “compleja”, obliga a la llevanza de los libros:
- Libro de Inventarios y de Cuentas Anuales
- Libro Diario
Libro Mayor no es obligatorio, es muy conveniente, por eso
todas las empresas lo utilizan.
B. Contabilidad no ajustada al Código de Comercio
(ajustada al IRPF)
Contabilidad “simple”, obliga a la llevanza de los libros:
- Libro registro de ventas e ingresos
- Libro registro de compras y gastos
- Libro de bienes de inversión
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- Libro de provisiones de fondos y suplidos (profesionales)
1. OBLIGACIONES CONTABLES (II)

Formas jurídicas que puede adoptar el

empresario:

A. Persona física
- a) Trabajador dependiente: ¿?
- b) Trabajador autónomo: ¿?

B. Persona jurídica: ¿?

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1. OBLIGACIONES CONTABLES (III)

EL PROFESIONAL INDIVIDUAL: IRPF

El resultado de la actividad tributa como rendimiento
de actividades económicas.
Existen tres regímenes para determinar el
rendimiento neto:
 Régimen de estimación directa normal:

ingresos-gastos
 Régimen de estimación directa simplificada:

estimación directa siempre es ingresos menos

gastos, pero la simplificada tiene una tabla
para ver como amortizar los bienes otra
ventaja, una vez que calculados los I-G le
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La difícil es la azul. Comunidad de bienes tributa IVA y IRPF, ósea persona
física, cada miembro su parte que le corresponde
1. OBLIGACIONES CONTABLES (IV)
Actividad Contabilidad ajustada
mercantil Código Comercio
Actividad
Empresario no
mercantil: Contabilidad ajustada
ganadería, IRPF
agricultura
y artesanal
Estimación Profesional
Directa Normal : tiene que
tener dos
cosas;
PERSONA hacer una
FÍSICA carrera de Contabilidad ajustada IRPF
profesional
y no poder
ejercer si
no se
colegia

Estimación Directa Empresario Contabilidad ajustada IRPF

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1. OBLIGACIONES CONTABLES (V)
Formas jurídicas que puede adoptar el profesional:
 A. Persona física (escala progresiva que llega al
50%, hacienda)
- a) Trabajador dependiente: ninguna obligación
- b) Trabajador autónomo: contabilidad ajustada al
IRPF, emitir y recibir facturas, conservarlas, anotarlas
en los libros registros, etc.

 B. Persona jurídica: sociedades profesionales.

(25%, hacienda) Llevanza de la contabilidad adaptada
al Código de Comercio, conservación de las facturas,
legalización de los libros, etc.

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2. CONTABILIDAD AJUSTADA AL IRPF (I).
Contenido de la contabilidad no ajustada al C.Com.
Artículo 104 de la Ley 35/2006, del IRPF y 68
del Real Decreto 439/2007, del Reglamento
del IRPF.
- Libro de ingresos
- Libro de gastos
- Libro de bienes de inversión
- Libro de provisiones de fondos y suplidos
(sólo los profesionales)

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A) Libro de ventas e ingresos

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No es IVA repercutido es IVA soportado

B) Libro de compras y gastos

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 Bienes de inversión: es un bien que me va a ayudar a ganar
ingresos durante un periodo de tiempo.
Amortización: expresión contable de la perdida de valor que
C)experimenta
Libro de bienes
un biende
de inversión
inmovilizado por su uso paso del tiempo
u obsolescencia.

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Profesionales

D) Libro de provisión de fondos y suplidos

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2. CONTABILIDAD AJUSTADA AL IRPF (II)
Plazos para su confección
Teniendo en cuenta la normal utilización conjunta
como libros de IVA, los libros de ingresos y gastos
deben de estar confeccionados antes del
vencimiento del plazo de presentación del IVA y del
pago a cuenta trimestral. Por tanto, los plazos para
la confección de los libros son los siguientes:
- Primer trimestre: Hasta el 20 de abril
- Segundo trimestre: Hasta el 20 de julio
- Tercer trimestre: Hasta el 20 de octubre
- Cuarto trimestre: Hasta el 30 de enero (también se
entrega un resumen anual)
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3. NORMATIVA CONTABLE (I) ++
+IMPORTANTE

 1. Código de Comercio y Ley de Sociedades

de Capital. (paula)
 2. PGC y PGC para PYMES
 3. Resoluciones del ICAC(instituto de
contabilidad y auditoria de cuentas) (y
Consultas). El organismo hace el plan
contable, se dedica a emitir resoluciones que
son de obligado cumplimiento.
 4. Normativa comunitaria. Hay dos: Directas
y Reglamentos. Diferencias: reglamento se13
3. NORMATIVA CONTABLE (II)
La aplicación del PGC de PYMES es OPCIONAL
Lo pueden aplicar aquellas empresas que cualquiera
que sea su forma jurídica que durante dos ejercicios
consecutivos reúnan, a la fecha de cierre de cada uno de
ellos, al menos dos de las circunstancias siguientes:
Que el total del activo no supere los 4.000.000 euros
 

Que el importe de la cifra anual de negocios no supere

los 8.000.000 euros
Que el número medio de trabajadores empleados
durante el ejercicio no sea superior a cincuenta

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 4. PROVISIÓN DE FONDOS Y SUPLIDOS (I)
A. Concepto
Suplidos: Sumas que un profesional, actuando como
mero intermediario, satisface en nombre y por cuenta
de un cliente, por su mandado (gasto del cliente).
Provisión de fondos: El profesional recibe del cliente, con
carácter previo a los gastos a realizar, una cantidad
suficiente para afrontar el pago de los mismos.
Importante: es posible que la provisión de fondos
incluya también una cantidad para retribuir, con
carácter de anticipo o pago a cuenta, la prestación de
servicios profesionales (distinto tratamiento fiscal y
contable).
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4. PROVISIÓN DE FONDOS Y SUPLIDOS (II)
B. Fiscalidad
Suplidos: Para el profesional no será gasto deducible, ni
ingreso computable cuando percibe la provisión de
fondos. Tampoco es ingreso cuando no hay provisión de
fondos y con posterioridad solicita el reembolso.
Importante: hacer constar en la factura que es suplido
Provisión de fondos:
- Parte destinada a suplidos: no es ingreso, no se
devenga el IVA y no estará sujeta a retención e ingreso
a cuenta.
- Parte destinada a pagar por anticipado al profesional:
devengo del IVA en el momento del pago de la prov. de
fondos, y sujeta a retención por act. profesional (15%)

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4. PROVISIÓN DE FONDOS Y SUPLIDOS (III)
C. Contabilidad
a) Persona física
- Contabilidad no ajustada al C. de Comercio, pero si es
persona física puede elegir en estimación directa normal
o simplificada, si es normal y empresario sería la
contabilidad ajusta al código de comercio, en todo los
demás casos contabilidad no ajustada al código de
comercio.
- Cuando recibe la provisión de fondos, emite recibo y la
registra en el libro de provisión de fondos
- Los gastos en los que incurra los registrará en el libro
de suplidos o en el libro de provisión de fondos con
signo negativo, con lo que se llevaría un solo libro
- Si no existía provisión de fondos, se repercutirá al
cliente en la factura el importe del gasto. 17
4. PROVISIÓN DE FONDOS Y SUPLIDOS (IV)
C. Contabilidad
b) Persona jurídica
- Contabilidad ajustada al C. de Comercio
- Destinada al pago de suplidos
(572) Bancos
a Cta. cte. con cliente…(55X)
- Destinada al pago de honorarios
(572) Bancos
a Anticipo de clientes (438) (cualquier anticipo
lleva siempre IVA, lo dice la ley)
a Hda. Pbca. IVA reper. (477)
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5. LA DEDUCIBILIDAD DEL GASTO

Requisitos generales:
1º. Contabilización (no se puede deducir ningún
gasto si no esta contabilizado)
Principio de inscripción contable (art. 11.3 Ley 27/2014)
Regla general y excepciones (amortización acelerada y
libertad de amortización)
2º. Imputación temporal: Principio de devengo (rige en
renta, en sociedad, en IVA y en contabilidad): da igual
cuando se cobre y cuando se pague (art. 11)
Excepción al principio de devengo que hay que aplicar el de
caja: 19