UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA DE FINANZAS

TERMINACIÓN DE LA
AUDITORÍA
TERMINACIÓN DE LA AUDITORÍA 2

FASE I •Planeación y diseño de un

método de auditoría. Última fase de una
auditoría
•Realización de pruebas
FASE II de controles y pruebas
sustantivas de
operaciones.

• Procedimientos
FASE III analíticos y pruebas de
detalles de saldos.

Completar la
FASE IV
auditoría y emitir el
informe de auditoría.
 FASE IV: TERMINACIÓN DE LA AUDITORÍA 3

Revisión de Revisión de
Acumulación de
pasivos eventos
la evidencia final
contingentes posteriores

Comunicación
Emisión del
con el comité de Evaluación de
dictamen de
auditoría y la resultados
auditoría
administración.
 4

1.
Revisón de pasivos contingentes y
compromisos

Pasivo contingente : es una posible

obligación futura ante una entidad
externa por un importe
desconocido que resulta de las
actividades que se han
desarrollado.
CONDICIONES PARA QUE EXISTA UN PASIVO CONTINGENTE: 5
DEMANDA LEGAL
1.
Existencia de un pago futuro potencial o daño
a algún otro activo.

2.
Incertidumbre acerca del monto del pago o
daño futuro.

3.

Eventos futuros que resolverán el resultado.

 6
Probabilidad de ocurrencia y tratamiento en los estados financieros
PASIVOS CONTINGENTES QUE CAUSAN PREOCUPACIÓN AL AUDITOR 7

Litigio
pendiente Controversia
por de impuestos
infracción sobre la renta
de patente.

Documentos
Garantías
por cobrar
del
descontados
producto
.

Saldos sin
Garantías
utilizar de
por
cartas de
obligaciones
crédito
de terceros
pendientes.
 COMPROMISOS
8

Es el acuerdo de Compra de materias primas

comprometer a la
empresa a una serie de • Alquiler de instalaciones a
condiciones fijas en el determinado precio.
futuro, sin considerar lo
Contratos para vender
que suceda con las mercancías a un precio fijo.
utilidades o a la economía
como un todo. • Planes de reparto de
utilidades y pensiones.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA EN LA BUSQUEDA DE PASIVOS
CONTINGENTES 9

Revisar la
Revisar los informes
internos del año en
documentación
Investigar con la curso y de los años de auditoría para
administración la anteriores del detectar
posibilidad de funcionamiento del cualquier
contingencias no fisco, en relación información que
registradas. con los pagos de indique una
impuestos sobre la
renta.
contingencia
potencial.
EVALUACIÓN DE PASIVOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
CONTINGENTES PARA BUSCAR COMPROMISOS
10
CONOCIDOS DESCONOCIDOS

Confirmación por La búsqueda de

parte del auditor de compromisos
la existencia de desconocidos se
pasivos efectúa como parte de
contingentes. cada área auditada.

El auditor debe estar

Evaluación de la
alerta ante la
importancia del
posibilidad de detectar
pasivo potencial y la
compromisos al
naturaleza de la
momento de leer los
revelación en los
contratos y archivos
estados financieros.
correspondientes.
 CARTA DE LOS ASESORES
LEGALES DEL CLIENTE 11

Es un procedimiento importante en el que se

basan los auditores para descubrir litigios u otras
demandas conocidas en contra del cliente.

La carta estándar del abogado del cliente se debe

reparar en papel con el membrete del cliente y
firmarse por uno de los funcionarios de la
compañía.
 LA CARTA ESTÁNDAR DEL ABOGADO DEL CLIENTE COMPRENDE:
12

Una solicitud Una declaración

Una petición de del cliente en la
de que el identificación que indique al
Una lista que abogado de cualquier abogado que
incluye: proporcione acción legal tiene la
1) Litigios información pendiente o responsabilidad
pendientes o amenazante de informar a
amenzantes comentarios no listada, o la
2) Demandas acerca de la una administración,
firmes y no situación de declaración sobre un asunto
firmes. cada de que la lista legal que exija su
cuestión del cliente revelación en los
listada. está estados
completa. financieros.
 PROPORCIONAR INFORMACIÓN POR PARTE DE LOS ABOGADOS
Rechazo al proporcionar
información por parte del
abogado al auditor:
1. el rechazo a
responder por una falta de
conocimiento acerca de los
asuntos que involucran
pasivos contingentes.
2. el rechazo a revelar
información que el abogado
considera confidencial.
13
El abogado se rehúsa a
proporcionar información al
auditor acerca de litigios
existentes considerables.
El auditor debe modificar su
dictamen de auditoria para
reflejar la falta de evidencia
disponible.