FUNDAMENTOS DE

AUDITORÍA

NAGAS

Auditoria y Control Interno

NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE
ACEPTADAS
 NAGAS
• C.C.CH.A.G. Facultada para establecer Norma de
Auditoría en Chile disposiciones de acuerdo Ley 13.011
• El Instituto de Auditores Asociación Gremial agrupa
apersonas jurídicas, cuyo giro principal es prestar
servicios de auditoría.
• La Comisión de Auditoría, es una comisión asesora
permanente del Consejo Nacional del C.C.CH. Propone
pronunciamientos técnicos
 NAGAS
• La Federación Internacional de Contadores IFAC
(07.10.1977) 63 Asociaciones de 49 países, desarrollo y
realce de la profesión mundialmente coordinada con
estándares concordantes
• Obligatoriedad de las Normas de Auditoría, en ausencia de
las NAGAS Chilenas el auditor debe considerar otros
pronunciamientos
• Las Normas se aplican cuando se llevan a cabo una
auditoría Independiente de la información financiera de una
entidad.
 RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES
DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
• Expresar una opinión sobre la razonabilidad con que estos se presentan
de acuerdo con los PCGA o IFRS/NIIF
• Los Estados. Financieros, son responsabilidad de la administración. La
responsabilidad del auditor consiste en dar una opinión sobre los estados
financieros.
 RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES
DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
El informe del auditor es el medio por el cual este expresa su opinión o, si
las circunstancias lo requieren, se abstiene de opinar, en cualquiera de
estos casos debe indicar si la auditoría se ha efectuado de acuerdo a las
NAGAS, ademas, estas requieren que declare si los, en su opinión, los
estados financieros se presentan de acuerdo con PCGA o IFRS/NIIF.
 CUALIDADES
PROFESIONALES

Las cualidades profesionales que se requieren de un auditor

independiente, son las de una persona con la educación y experiencia
necesaria para actuar como tal.
 CUALIDADES
PROFESIONALES

En cumplimiento de las NAGAS, el auditor independiente debe usar su

criterio para determinar cuales procedimientos de auditoría son
necesarios de acuerdo a las circunstancias para proporcionar una base
razonable que respalde su opinión.
 CUALIDADES
PROFESIONALES

Responsabilidad con la Profesión, cumplir con las normas aceptadas por

sus colegas en el ejercicio de la profesión.
 NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
• Procedimientos, se refieren a actos que han de ejecutarse.
• Normas tienen que ver con medidas relativas a la calidad en
la ejecución de esos actos y los objetivos que han de
alcanzarse mediante el uso de los procedimientos adoptados.
• Las normas de auditorias así diferenciadas de los
procedimientos de auditoría, se relacionan, no solo con la
calidad profesional del auditor, sino también con el juicio
ejercitado por él en la ejecución de su auditoría y en la
elaboración de su informe
 NORMAS DE AUDITORÍA
• Normas Generales
• Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo.
• Normas Relativas al Informe

Estas son las normas de auditoría generalmente aceptadas,

universalmente aprobadas y adoptadas por el Colegio de
Contadores de Chile A.G.
 NORMAS GENERALES
• La auditoría debe ser efectuada por una persona o personas que tengan
el adecuado entrenamiento técnico y la capacidad profesional como
auditor.
• En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado, el o los
auditores mantendrán una actitud mental independiente.
• En la ejecución del examen y en la preparación del informe, el o los
auditores mantendrán el debido cuidado profesional.
 NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO

1.- El trabajo se planificará adecuadamente y se supervisará

apropiadamente la labor de los integrantes del equipo de auditoría.
 NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO

2.- Deberá adquirir una comprensión suficiente de la estructura de control

interno para planificar la auditoría y para determinar la naturaleza,
oportunidad y extensión necesaria de las pruebas que deberán
efectuarse.
 NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO

3.- Se obtendrá material de prueba suficiente y competente, por medio de

la inspección, observación, indagación y confirmación, para lograr una
base razonable y así poder expresar una opinión sobre los estados
financieros que se examinan.
 NORMAS RELATIVAS AL
INFORME

1.- El informe indicará se los estados

financieros han sido preparados de
acuerdo con PCGA o IFRS/NIIF
 NORMAS RELATIVAS AL
INFORME

2.- El informe indicará aquellas situaciones

en que dichos principios no se han seguido
uniformemente en el período actual respecto
al período anterior.
 NORMAS RELATIVAS AL
INFORME

3.-La revelaciones informativas contenidas

en los estados financieros deben
considerarse como razonablemente
adecuadas, a menos que en el informe se
indique lo contrario.
 NORMAS RELATIVAS AL
INFORME
El informe expresará una opinión sobre los estados financieros tomados
en conjunto, o una aseveración en el sentido de que no puede expresarse
una opinión. Cuando no pueda expresarse una opinión sobre los estados
financieros tomados en conjunto, deben indicarse las razones que existan
para ello.
 NORMAS RELATIVAS AL
INFORME

En todos los casos en que el nombre de un auditor se encuentre

relacionado con estados financieros, el informe contendrá una indicación
precisa y clara de la índole del trabajo del auditor, si hay alguna y el grado
de responsabilidad que está asumiendo.
 NAGAS
Estas normas en gran parte están relacionadas y son
dependientes entre sí. Más aún, las circunstancias
relativas a la determinación del cumplimiento de una
norma, puede igualmente aplicarse a otra norma. Los
elementos de Importancia Relativa y Riesgo de
Auditoría, constituyen la base para la aplicación de todas
las normas especialmente las relativas a la ejecución del
trabajo y al informe de auditoría.
 NAGAS

El concepto de importancia relativa es inherente al trabajo

del auditor independiente.

El grado de riesgo involucrado tiene también un efecto

importante en la naturaleza de la auditoría.
 RELACIÓN DE LAS NAGAS Y LAS NORMAS DE
CONTROL DE CALIDAD
• El auditor independiente en una auditoría de estados
financieros es responsable de cumplir con las NAGAS.
• Una firma de auditores independientes debe así mismo
cumplir con las NAGAS al desarrollar una auditoría. Debe
establecer políticas y procedimientos de control de calidad
para tener una certeza razonable de que se observarán las
NAGAS en sus compromisos profesionales.
• Las NAGAS se refieren a la conducta de los compromisos
individuales de auditoría; las normas de control de calidad
se refieren a la conducta de la práctica de la auditoría de
una firma, como un todo.
 NATURALEZA DE LAS
NORMAS GENERALES
• Las normas generales son de naturaleza
personal y se refieren a las calificaciones del
auditor y a la calidad de su trabajo,
diferenciando las normas relativas a su trabajo
en terreno y a su actividad de informar. Estas
normas personales o generales, rigen por igual
para las áreas de trabajo en terreno y de
emisión de informes.
 ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD
PROFESIONAL DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE

A.- Esta norma reconoce que, por muy capaz que sea la persona en otros
campos, no puede satisfacer las normas de auditoría sin una educación y
una experiencia adecuada en el campo de la auditoría.
 ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD
PROFESIONAL DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE

En la ejecución de una auditoría que

conduce a una opinión, el auditor
independiente se presenta así mismo frente
al público como una persona que posee
pericia en contabilidad y auditoría.
 ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD
PROFESIONAL DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE

3.- La educación formal y la experiencia

profesional de un auditor independiente se
complementan entre sí.
 ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD
PROFESIONAL DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE

4.- En el curso de la práctica cotidiana, el auditor independiente encuentra

un alto rango de juicio por parte de la administración, desde el juicio
verdadero y objetivo, hasta el de falsas declaraciones intencionales.