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PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

FABIO PREZ VIZCANO ANGLICA PATRICIA RICO VALERY RIQUETT DE LA OSSA KAREN ROBLES
2D UNIVERSIDAD LIBRE - BARRANQUILLA

CUL ES EL GRADO DE RESPONSABILIDAD QUE TIENEN LOS CONTRIBUYENTES Y EL ESTADO EN EL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO?

POSIBLES RESPUESTAS:
y

Responsabilidad del contribuyente

Responsabilidad compartida

Responsabilidad del Estado

OBJETIVO GENERAL
Establecer un criterio claro y objetivo de las funciones, requerimientos y pasos para desarrollar y asimilar conceptos generales del procedimiento tributario.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Normas que la regulan
Art. 150 num 12 Const. Pol Art. 294 Normas Legales Art. 338 Establecimiento de contribuciones fiscales y parafiscales Proteccin de los tributos territoriales Facultades impositivas del Congreso, asambleas y concejos Principios del sistema tributario

Rgimen de proc. tributario

Estatuto tributario

Art. 363

PROCESO TRIBUTARIO

Sentido Amplio

Determinacin del impuesto

Estado-Contribuyentes

Sentido Restringido

Controversia por la declaracin

RECURSOS TRIBUTARIOS:
Son aquellos ingresos que obtiene el Estado mediante el ejercicio de su poder de imperio, vale decir, mediante leyes que crean obligaciones a cargo de sujetos individuos y entidades - en la forma y cuanta que dichas leyes establezcan. Dino Jarach.

Principio de equidad

Principio de progresividad Principio de irretroactividad

Principio de la eficiencia o de la economicidad


Principio de unidad del presupuesto

Principio de suficiencia

IMPUESTOS
Es el ingreso que obtiene el Estado en virtud del poder de imposicin, respecto de quienes se suceda el hecho jurdico considerado por la ley como imponible.

Caractersticas
1. No se cuenta con el consentimiento del obligado. 2. Sin contrapartida, es decir sin consideracin al beneficio. Lo que recibe el contribuyente son beneficios colectivos como fruto de la accin del Estado. 3. No existe una correlacin entre el impuesto cobrado y el beneficio recibido.

SER UN IMPUESTO, SIEMPRE Y CUANDO CUMPLA CON LAS SIGUIENTES CONDICIONES BSICAS:
Se cobran indiscriminadamente a todo ciudadano y no a un grupo social, profesional o econmico determinado.

No guardan relacin directa e inmediata con un beneficio derivado por el contribuyente.


Aunque se tiene en cuenta la capacidad de pago del contribuyente ello no se hace para regular la oferta y la demanda de los servicios ofrecidos con los ingresos tributarios, sino para graduar el aporte social de cada ciudadano de acuerdo a su disponibilidad.

Una vez pagado, el Estado dispone de l de acuerdo a criterios y prioridades distintos de los del contribuyente. No se destinan a un servicio pblico especfico, sino a las arcas generales, para atender todos los servicios necesarios.

Su pago no es opcional ni discrecional. Puede forzarse mediante la jurisdiccin coactiva.

EJEMPLOS
Impuesto sobre la renta

Impuesto de timbre nacional

Impuesto sobre las ventas

LAS TASAS
Son obligaciones pecuniarias que el Estado exige como contraprestacin de un servicio que est directamente relacionado con el sujeto pasivo.

Caracterstica
El servicio es prestado efectivamente al usuario, lo cual significa que no basta con la mera potencialidad o expectativa para que se genere el tributo. El sujeto pasivo entrega un dinero a la administracin y a cambio recibe una compensacin concreta, un servicio determinado.

EN HACIENDA PBLICA SE DENOMINA TASA A UN GRAVAMEN QUE CUMPLA CON LAS SIGUIENTES CARACTERSTICAS: El Estado cobra un precio por un bien o servicio ofrecido.
El precio cubre los gastos de funcionamiento y las previsiones para amortizacin y crecimiento de la inversin El precio pagado por el ciudadano al Estado guarda relacin directa con los beneficios derivados del bien o servicio ofrecido.

El particular tiene la opcin de adquirir o no el bien o servicio


Ejemplo tpico: los precios de los servicios pblicos urbanos (energa, aseo, acueducto).

Ocasionalmente, caben criterios distributivos (ejemplo: tarifas diferenciales).

EJEMPLOS
Servicios Pblicos Acueducto Alcantarillado Recoleccin de basura Telfono Energa

CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Las contribuciones especiales son ingresos pblicos de carcter obligatorio y tasado proporcionalmente que el Estado percibe de un grupo de personas y los cuales tienen un fin especfico del cual se deriva una ventaja particular y al mismo tiempo un beneficio colectivo

SE AGRUPAN EN 3 TIPOS QUE SON:


Las contribuciones sociales

Las contribuciones corporativas

Las contribuciones econmicas

Algunos autores no incluyen dentro de las contribuciones especiales las denominadas sociales, las cuales ubican dentro del concepto de parafiscalidad.

Contribuciones sociales
Son contribuciones que el fisco percibe a travs de las distintas entidades de derecho pblico creadas con el propsito de que el Estado pueda cumplir sus fines, proveer a la seguridad social, impartir educacin y procurar el bienestar de la familia en general. Dentro de este grupo tenemos los aportes parafiscales al ISS, cajas de compensacin y al ICBF.

Contribuciones Corporativas
Son las que deben pagar los diferentes grupos econmicos a las entidades que las agrupan ya sea desde el punto de vista gremial o desde el punto de vista de la vigilancia y control sobre ellas mismas. Podemos sealar dentro de este grupo los pagos que se efectan a las cmaras de comercio, a la Superintendencia de Sociedades y a la financiera.

Contribuciones Econmicas
En la legislacin colombiana se destaca dentro de este grupo la contribucin por valorizacin.

DIFERENCIA ENTRE CONTRIBUCIONES PARAFISCALES E IMPUESTOS


Las contribuciones parafiscales se diferencian de los impuestos en la medida en que implican una contrapartida directa al grupo de personas gravadas;  No entran a engrosar el erario pblico;  Carecen de la generalidad que caracteriza a los impuestos respecto del sujeto obligado a pagar el tributo y especialmente, porque tienen una determinada afectacin.


REGISTRO NICO TRIBUTARIO RUT


Administrado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, constituye el mecanismo nico para identificar, ubicar y clasificar las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio; los responsables del rgimen comn y los pertenecientes al rgimen simplificado; los agentes retenedores; los importadores, exportadores y dems usuarios aduaneros, y los dems sujetos de obligaciones administradas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, respecto de los cuales esta requiera su inscripcin.

Los departamentos y municipios aplicarn los procedimientos establecidos en el estatuto tributario nacional, para la administracin, determinacin, discusin, cobro, devoluciones, rgimen sancionatorio incluida su imposicin, a los impuestos por ellos administrados. As mismo, aplicarn el procedimiento administrativo de cobro a las multas, derechos y dems recursos territoriales. El monto de las sanciones y el trmino de la aplicacin de los procedimientos anteriores, podrn disminuirse y simplificarse acorde con la naturaleza de sus tributos, y teniendo en cuenta la proporcionalidad de stas respecto del monto de los impuestos (L. 788/2002, Art.. 59).

ART. 53: Los contribuyentes pueden actuar ante la administracin tributaria, personalmente o por medio de sus representantes o apoderados. Los infantes, impberes y dems incapaces actuarn por medio de sus representantes. Los contribuyentes menores-adultos pueden comparecer directamente o por medio de sus representantes. ART. 56. Nmero de identificacin tributaria, NIT. Para efectos tributarios, cuando la Direccin General de Impuestos lo seale, los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y declarantes, se identificarn mediante el nmero de identificacin tributaria, NIT, que les asigne.

ART. 79. Las cmaras de comercio, una vez asignada la matrcula mercantil, debern solicitar a ms tardar dentro de los dos (2) das calendario siguientes, la expedicin del nmero de identificacin tributaria, NIT, del matriculado a la administracin de impuestos nacionales competente, con el fin de incorporar, para todos los efectos legales, dicha identificacin a la matrcula mercantil. En las certificaciones de existencia y representacin y en los certificados de matrcula siempre se indicar el nmero de identificacin tributaria.

El incumplimiento de esta obligacin por parte de las cmaras de comercio acarrear la sancin prevista en el artculo 651 del estatuto tributario. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr celebrar convenios con las cmaras de comercio con el fin de asignar a travs de medios electrnicos el nmero de identificacin tributaria, NIT.

ART. 39: Identificacin del contribuyente, declarante o responsable. Para efectos de la presentacin de las declaraciones tributarias, aduaneras y el pago de las obligaciones reguladas en el presente decreto, el documento de identificacin ser el nmero de identificacin tributaria NIT, asignado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, contenido en el registro nico tributario, RUT. Para determinar los plazos sealados en el presente decreto, no se considera como nmero integrante del NIT, el dgito de verificacin.

PAR. 1Constituye prueba de la inscripcin, actualizacin o cancelacin en el registro nico tributario, el documento que expida la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales o las entidades autorizadas, que corresponde a la primera hoja del formulario oficial previamente validado, en donde conste la leyenda Certificado. Para los obligados a inscribirse en el RUT que realicen este trmite ante las cmaras de comercio, constituye prueba de la inscripcin el documento que entregue sin costo la respectiva cmara de comercio, en el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.

PAR. 2Para efectos de las operaciones de importacin, exportacin y trnsito aduanero, no estarn obligados a inscribirse en el RUT en calidad de usuarios aduaneros: los extranjeros no residentes, diplomticos, misiones diplomticas, misiones consulares y misiones tcnicas acreditadas en Colombia, los sujetos al rgimen de menajes y de viajeros, los transportadores internacionales no residentes, las personas naturales destinatarias o remitentes de mercancas bajo la modalidad de trfico postal y envos urgentes, salvo cuando utilicen la modalidad para la importacin y/o exportacin de expediciones comerciales.

Estos usuarios aduaneros podrn identificarse con el nmero de pasaporte, nmero de documento de identidad o el nmero del documento que acredita la misin. Lo anterior sin perjuicio de la inscripcin que deban cumplir en virtud de otras responsabilidades u obligaciones a que estn sujetos.

Mecanismo que puede ser sustituto del judicial

Constituye una garanta para que el administrado vea plenamente realizado su derecho al debido proceso.

Garantiza su derecho de defensa

Requisito de procedimiento establecido por el legislador

DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Clases de declaraciones: Los contribuyentes, responsables y agentes de retencin en la fuente, debern presentar las siguientes declaraciones tributarias: 1.Declaracin anual del impuesto sobre la renta y complementarios. 2.Declaracin ventas. bimestral del impuesto sobre las

3.Declaracin mensual de retenciones en la fuente y de Timbre.

No se entender cumplido el deber de presentar la declaracin tributaria, en los siguientes casos:

a) Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados para tal efecto; b) Cuando no se suministra la identificacin del declarante o se haga en forma equivocada; c) Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables;

d) Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir deber formal de declarar; o cuando se omita la firma del contador pblico o revisor fiscal existiendo la obligacin legal.

No estn obligados a presentar declaracin de rentas y o complementarios:

1. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilquidas que no sean responsables del impuesto a las ventas, que en el respectivo ao o perodo gravable hayan obtenido ingresos brutos inferiores a $ 22000,000 y que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable no exceda do $169500.000. 2. Las personas naturales o jurdicas, extranjeras, sin residencia o domicilio en el pas, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retencin en la fuente.

3. Los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relacin laboral o legal y reglamentaria, siempre que hayan obtenido ingresos brutos inferiores a $88000.000 y que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable no exceda de $169500.000. 4. Las empresas de transporte internacional sin domicilio en el pas.

5. Los trabajadores independientes, que sean personas naturales y sucesiones ilquidas, no responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos, un ochenta por ciento (80%) o ms se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retencin en la fuente; siempre y cuando, los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a $58700.000 y su patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable no exceda de $169500.000. Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar no producirn efecto legal alguno.

RECURSOS
Recurso de reconsideracin: Procede contra
las liquidaciones oficiales, resoluciones que impongan sanciones u ordenen el reintegro de sumas devueltas y dems actos producidos, en relacin con los impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial- Direccin de Impuestos Nacionales.

Que se interponga directamente por el contribuyente responsable, agente detenedor o declarante, o se acredite la personera si quien lo interpone acta como apoderado o representante.
Que se formule por escrito con expresin concreta de los motivos de inconformi dad

Que se interponga dentro de la oportunidad legal.

Requisitos que deber cumplir el recurso de reconsideracin o reposicin:

Que se acredite el pago de la respectiva liquidacin privada, cuando el recurso se interponga contra una liquidacin de revisin o de correccin aritmtica.

Sern nulos los actos de liquidacin de impuestos y resolucin de recursos, proferidos por la administracin tributaria, cuando:

1.Cuando se practique incompetente.

por

un

funcionario

2.Cuando se omita el requerimiento especial previo a la liquidacin de revisin o se pretermita el trmino sealado para la respuesta, conforme a lo previsto en la ley, en tributos que se determinan con base en declaraciones peridicas. 3.Cuando no se notifiquen dentro del trmino legal.

4.Cuando se omitan las bases gravables, el monto de los tributos o la explicacin de las modificaciones efectuadas respecto de la declaracin, o de los fundamentos del aforo. 5.Cuando correspondan legalmente concluidos. a procedimientos

6.Cuando adolezcan de otros vicios procedimentales, expresamente sealados por la ley como causal de nulidad.

REVOCATORIA DIRECTA
1. Slo procede la accin de revocacin directa prevista en el Cdigo Contencioso Administrativo, cuando el contribuyente no hubiere interpuesto los recursos por la va gubernativa. 2. El trmino para ejercer esta accin ser de dos aos a partir de la ejecutoria del correspondiente acto administrativo. 3. La competencia radica en el administrador de impuestos nacionales para fallar las solicitudes de revocatoria directa. 4. Las solicitudes de revocatoria directa debern fallarse dentro del trmino de un (1) ao contado a partir de su peticin en debida forma.

5. Los actos administrativos debern ser revocados por los mismos funcionarios que los hayan expedidos o por su inmediatos superiores, de oficio o a solicitud de parte, en los siguientes casos: cuando se manifieste su oposicin a la Constitucin Poltica, cuando no este conforme con el inters pblico o social, o atente contra l; cuando con ellos se cause agravio injustificado a una persona. 6. La revocacin podr cumplirse en cualquier tiempo, inclusive en relacin con actos en firme o aun cuando se haya acudido a los tribunales contenciosos administrativos, siempre que en este ltimo caso no se haya dictado auto admisorio de la demanda.

7. Cuando no se trata del recurso de reconsideracin ni de recursos tributarios especficos, se aplican las normas del Cdigo Contencioso Administrativo que regulan los recursos generales de reposicin y apelacin.

1. PENALES 2. POR EXTEMPORANEIDAD 3. POR NO PRESENTAR DECLARACIN 4. POR CORRECIONES 5. POR INEXACTITUD 6. POR FALLAS EN INFORMACIONES 7. POR FACTURAS 8. DE CLAUSURA 9. POR OMISIN DE ACTIVOS O INCLUSIN DE PASIVOS INEXISTENTES 10. POR VIOLAR NORMAS QUE RIGEN LA PROFESIN DEL CONTADOR

11. POR GASTOS NO EXPLICADOS 12. POR NO ACREDITAR EL PAGO DE LOS APORTES PARAFISCALES 13. POR OMITIR INGRESOS O SERVIR DE INSTRUMENTO DE EVASIN 14. POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES O COMPENSACIONES 15. DE DECLARACIN DE PROVEEDOR FICTICIO O INSOLVENTE 16. A NOTARIOS Y FUNCIONARIOS PBLICOS