LOS TRIBUTOS EN

LA ACTIVIDAD
COMERCIAL
TEMA 2

NDICE
EL MARCO TRIBUTARIO ESPAOL
Principios de aplicacin tributaria

CONCEPTO Y CLASES DE TRIBUTOS

Concepto de tributo
Caractersticas de los tributos
Clasificacin de los tributos
Impuestos
Tasas
Contribuciones especiales

CONCEPTOS TRIBUTARIOS
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EL MARCO TRIBUTARIO
ESPAOL
Para que el Estado pueda realizar la prestacin de servicios a
los ciudadanos, es necesario que disponga de recursos
econmicos suficientes.
Cul es la principal fuente de obtencin de recursos
econmicos del Estado?

EL SISTEMA TRIBUTARIO
La Constitucin Espaola, art. 31.1, proclama:

Todos contribuirn al sostenimiento de los gastos pblicos de

acuerdo con su capacidad econmica mediante un sistema
tributario justo inspirado en los principios de igualdad y
progresividad que, en ningn caso, tendr alcance
confiscatorio.

Principios de aplicacin tributaria:

Principio de generalidad
Todos deben contribuir al sostenimiento de los gastos pblicos.

Principio de igualdad
Quienes tengan la misma capacidad econmica, deberan pagar la
misma cantidad de tributo

Principio progresividad
La tributacin debe aumentar conforme aumenta la riqueza gravada de
cada sujeto.

Principio de no confiscatoriedad
La tributacin no puede ser superior a la renta o patrimonio gravado

Principio de capacidad econmica

Una mayor capacidad econmica (renta, patrimonio o consumo) supone
una mayor capacidad para atender las cargas pblicas.

Principio de legalidad
Slo el Estado puede establecer tributos, mediante ley.

CONCEPTO Y CLASE DE
TRIBUTOS
El art. 2.1 de la Ley General Tributaria (LGT) establece:
Los tributos son los ingresos pblicos que consisten en prestaciones
pecuniarias exigidas por una Administracin pblica como
consecuencia de la realizacin del supuesto de hecho al que la ley
vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los
ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos pblicos.
Los tributos,
adems de ser medios para obtener los recursos necesarios para el
sostenimiento de los gastos pblicos,
podrn servir como instrumentos de la poltica econmica general y
atender a la realizacin de los principios y fines contenidos en la
Constitucin.

Caractersticas de los tributos.

Es una obligacin que se establece con arreglo a la ley.
Han de basarse en el principio de igualdad.
Debe repartirse la carga tributaria atendiendo a la riqueza individual
de cada sujeto.
La tributacin debe aumentar conforme aumenta la riqueza gravada
de cada sujeto.
No pueden exceder la capacidad contributiva del contribuyente.
Afectan a todos los ciudadanos.
Tienen carcter pecuniario.
Se establecen a favor de un ente pblico.

Clasificacin de los tributos.

Impuestos
Tasas
Contribuciones especiales

Impuestos
Son los tributos exigidos sin contraprestacin cuyo hecho imponible
est constituido por negocios, actos o hechos que ponen de
manifiesto la capacidad econmica del contribuyente.
Se clasifican en:
Clase de
impuesto

Impuestos
directos

Impuestos
indirectos

Caractersticas

Ejemplos

Recaen sobre la
renta

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF)

Impuesto de Sociedades (IS)
Impuesto sobre Actividades Econmicas (IAE)

Recaen sobre el
capital

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Impuesto sobre Bienes Inmuebles
Impuesto sobre Vehculos

Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA)

Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurdicos Documentados
Impuestos especiales:

Recaen sobre el
consumo

Alcohol y bebidas alcohlicas

Hidrocarburos
Tabaco
Electricidad

Clase de
impuesto

Caractersticas

Ejemplos

Progresivos

El tipo impositivo
se incrementa a
medida que
aumenta la base
imponible del
impuesto

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF)

Proporcionales

La cuota a pagar el
proporcional a la
base imponible; se
mantiene el mismo
tipo impositivo

Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA)

Impuesto de Sociedades (IS)

Tasas
Tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin
privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la
prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de
derecho pblico que se refieran, afecten o beneficien de modo
particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades
no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los obligados
tributarios o no se presten o realicen por el sector privado.
Tasas son los tributos que se pagan de forma inmediata por recibir un
servicio o por la realizacin de una actividad por parte de la
administracin.

Son establecidas por el ente impositor:

Estado
Comunidades Autnomas
Corporaciones Locales
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Contribuciones especiales
Son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por
el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de
sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o
del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.
La actividad es realizada por la Administracin sin que haya una
peticin previa del contribuyente, pero ste se beneficia del aumento
de valor de sus bienes.

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CONCEPTOS TRIBUTARIOS
Elementos

Concepto

Aclaraciones

Hecho imponible

Circunstancias fijadas por la ley que

originan el nacimiento de la obligacin
tributaria

Obtener una renta

Tener la propiedad de una
vivienda

Base imponible

Valoracin dineraria del hecho imponible

Importe bruto de una compra

Beneficios de una empresa

Reducciones

Cantidad que la ley permite reducir a la

base imponible

Pensiones compensatorias a favor

del cnyuge por cuidado de hijos
Por discapacidad

Base liquidable

Es el resultado de restar a la base imponible

las reducciones establecidas por ley

Tipo de gravamen o
tipo impositivo

Es el resultado de restarle a la base

liquidable el tipo de gravamen o cantidad
fija al efecto

Cuota ntegra
Deducciones

Si no existen, la base liquidable

coincide con la base imponible

IVA general: 18%

IAE: se aplican coeficientes
ponderados segn el importe
neto de la cifra de negocios

Resultado de aplicar a la base liquidable el

tipo de gravamen o cantidad fija al efecto

Cantidad a pagar al hacer la

liquidacin de IRPF

Cantidades o bonificaciones a restar de la

cuota ntegra del sujeto pasivo

Vivienda habitual
Donaciones a ONGs

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Elementos

Concepto

Aclaraciones

Cuota lquida

Es la cuota lquida menos las deducciones

Si no hubiera deducciones, la cuota

lquida coincide con la cuota ntegra

Retenciones,
ingresos a cuenta y
pagos fraccionados

Cuando el impuesto as lo requiera, se

practican ingresos a cuenta para su pago en
el futuro

La parte del salario que

mensualmente se descuenta a un
trabajador en concepto de IRPF

Es la cuota lquida menos los pagos a cuenta

Si no existen, la cuota lquida coincide

con la diferencial
En algunos impuestos puede resultar
a pagar o a devolver

Deuda tributaria

Cuota o cantidad a ingresar que resulte de

la obligacin tributaria

Cantidad a ingresar por IRPF una vez

que a su cuota ntegra se le restan las
retenciones y las posibles
deducciones

Contribuyente

Es la persona fsica o jurdica sobre la que

recae el impuesto

Sujeto pasivo

Es la persona natural o jurdica sobre la que

recae la obligacin de ingresar la cuota
tributaria. En algunos impuestos puede
coincidir con el contribuyente

Cuota diferencial

En el IVA, los consumidores

En el IRPF, el trabajador por
cuenta ajena

En el IVA, las empresas

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Grficamente:

Base imponible

Reducciones

Base liquidable

Base liquidable

Tipo impositivo

Cuota ntegra

Cuota ntegra

Deducciones

Cuota lquida

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