Nuevo Plan General de Contabilidad Criterios de valoracin

Criterios de valoracin

Criterios de valoracin
La valoracin es el proceso por el que se ASIGNA un VALOR MONETARIO a cada uno de los elementos integrantes de las cuentas anuales, de acuerdo con lo dispuesto en las normas de valoracin relativas a cada uno de ellos
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Coste histrico o coste Valor razonable Valor neto realizable Valor actual Valor en uso Costes de venta Coste amortizado Costes de transaccin atribuibles a un activo o pasivo financiero Valor contable o en libros Valor residual

CRITERIOS

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COSTE HISTRICO O COSTE DE UN ACTIVO

Es su precio de adquisicin
Importe efectivo y partidas pagadas o pendientes de pago + VALOR RAZONABLE de las dems contraprestaciones comprometidas derivadas de la adquisicin, debiendo estar todas ellas directamente relacionadas con sta y ser necesarias para la puesta del activo en condiciones operativas

coste de produccin
Precio de adquisicin de las materias primas y otras materias consumibles + Factores de produccin directamente imputables al activo + Fraccin que corresponda de los costes de produccin indirectamente relacionados

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COSTE HISTRICO O COSTE DE UN PASIVO

Es el valor que corresponda a la contrapartida recibida a cambio de incurrir en la deuda o, en algunos casos, la cantidad de efectivo y otros activos lquidos equivalentes que se espere entregar para liquidar una deuda en el curso normal del ejercicio.
VALOR RAZONABLE

Es el importe por el que puede ser intercambiado un activo o liquidado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realicen una transaccin en condiciones de independencia mutua. No ser valor razonable el que sea resultado de una transaccin forzosa, urgente o como consecuencia de una liquidacin involuntaria.
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Clculo.Se determinar sin deducir los costes de transaccin.
A

Se calcular por referencia a un VALOR DE MERCADO FIABLE

1. Los bienes y servicios intercambiados en el mercado son homogneos. 2. Pueden encontrarse prcticamente en cualquier momento compradores o vendedores para un determinado bien. 3. Los precios son conocidos y fcilmente accesibles para el pblico y reflejan transacciones de mercado reales, actuales y producidas con regularidad.
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PRECIO COTIZADO EN UN MERCADO ACTIVO

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B

Para aquellos elementos respecto de los cuales no exista un mercado activo, el valor razonable se obtendr mediante MODELOS Y TCNICAS DE VALORACIN

Transacciones recientes en condiciones de independencia mutua entre partes interesadas y debidamente informadas. Valor razonable de otros activos que sean sustancialmente iguales. Mtodos de descuentos de flujos de efectivo futuros estimados. Modelos generalmente utilizados para valorar opciones.

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Las tcnicas de valoracin empleadas debern:  Ser consistentes con las metodologas aceptadas y utilizadas por el mercado para la fijacin de precios, debindose usar la tcnica de valoracin empleada por el mercado que obtenga unas estimaciones ms realistas de los precios.  Maximizar el uso de datos observables de mercado y otros factores que los participantes en el mercado consideraran al fijar el precio, limitando en todo lo posible el empleo de consideraciones subjetivas y de datos no observables o contrastables.
C

La empresa deber evaluar la efectividad de las tcnicas de valoracin que utilice de manera peridica, empleando como referencia los precios observables de transacciones recientes en el mismo activo que se valore o utilizando los precios basados en datos o ndices observables de mercado que estn disponibles y resulten aplicables.

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D

El valor razonable de un activo para el que no existan transacciones comparables en el mercado puede valorarse con fiabilidad si la variabilidad en el rango de las estimaciones del valor razonable del activo no es significativa o las probabilidades de las diferentes estimaciones, dentro de ese rango, pueden ser evaluadas razonablemente y utilizadas en la estimacin del valor razonable. Cuando no se puedan aplicar las tcnicas de valoracin anteriores, el valor razonable se determinar como:
Coste amortizado / Precio adquisicin / Coste produccin (-) Partidas correctoras del valor del bien.

En la memoria se deber hacer referencia a este hecho y a las circunstancias que lo motivan.
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VALOR NETO REALIZABLE

Importe obtenido de la enajenacin

(-)

Costes estimados para llevar a cabo la operacin En el caso de materias primas y productos en curso Costes estimados necesarios para terminar su produccin, construccin o fabricacin

VALOR ACTUAL

Es el importe de los flujos de efectivo a recibir o pagar en el curso normal del negocio, segn se trate de un activo o de un pasivo, respectivamente, actualizados a un tipo de descuento adecuado

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VALOR EN USO

Es el valor actual de los flujos de efectivo futuros esperados, a travs de su utilizacin en el curso normal del negocio y, en su caso, de su enajenacin u otra forma de disposicin, teniendo en cuenta su estado actual y actualizados a un tipo de inters de mercado sin riesgo, ajustado por los riesgos especficos del activo que no hayan sido ajustados en las estimaciones de los flujos de efectivo futuros Se basarn en hiptesis razonables y fundamentadas. Se asignarn probabilidades a las distintas estimaciones de flujos de efectivo. Se deber tener en cuenta las asunciones que tomaran los participantes del mercado, tal como el grado de liquidez inherente al activo valorado.
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COSTES DE VENTA

Son los costes incrementales directamente atribuibles a la venta de un activo en los que la empresa no habra incurrido de no haber tomado la decisin de vender (-) Gastos financieros /Impuesto sobre beneficios (+) Gastos legales necesarios para transferir la propiedad del activo y las comisiones de venta.

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COSTE AMORTIZADO DE UN INSTRUMENTO FINANCIERO

Es el importe al que inicialmente fue valorado un activo/pasivo financiero (-) Reembolsos de principal que se hubieran producido (+) / (-) Parte imputada en la cuenta de prdidas y ganancias, mediante la utilizacin del mtodo del tipo de inters efectivo, de la diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento (-) Para los activos financieros cualquier reduccin de valor que hubiera sido reconocida, ya sea directamente como una disminucin del importe del activo o mediante una cuenta correctora de su valor.
Se incluye un ejemplo del coste amortizado en el mdulo de INSTRUMENTOS FINANCIEROS
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COSTES DE TRANSACCIN ATRIBUIBLES A UN ACTIVO O PASIVO FINANCIERO

Son los costes incrementales directamente atribuibles a la compra o enajenacin de un activo financiero, o a la emisin o asuncin de un pasivo financiero, en los que no se hubiera incurrido si la empresa no hubiera realizado la transaccin.
Incluye:  Comisiones pagadas intermediarios (corretajes, )  Gastos de intervencin federatario pblico a de No Incluye: X Primas o descuentos obtenidos en la compra o emisin. X Gastos financieros X Gastos administrativos internos X Costes de mantenimiento

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VALOR CONTABLE O EN LIBROS

Es el importe neto por el que un activo o un pasivo se encuentra registrado en el balance una vez deducida, en el caso de los activos, su amortizacin acumulada y cualquier correccin valorativa por deterioro acumulada que se haya registrado.

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VALOR RESIDUAL DE UN ACTIVO

Es el importe que la empresa estima que podra obtener en el momento actual por su venta u otra forma de disposicin, una vez deducidos los costes estimados para realizar sta, tomando en consideracin que el activo hubiese alcanzado la antigedad y dems condiciones que se espera que tenga al final de su vida til.
Es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo amortizable por parte de la empresa o el nmero de unidades de produccin que se espera obtener del mismos. En particular, en el caso de activos sometidos a reversin, su vida til es el periodo concesional cuando ste sea inferior a la vida econmica del activo.

Es el periodo durante el cual el activo se espera que sea utilizable por parte de uno o ms usuarios o el nmero de unidades de produccin que se espera obtener del activo por parte de uno o ms usuarios.
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