AJUSTES CONTABLES

LIC. SONIA QUEVEDO JURADO

LOS AJUSTES DE CONTABILIDAD

 Son registros contables que permiten presentar razonablemente y actualizar los

saldos de determinadas cuentas.
 Función de los ajustes: el registro periódico o mensual de los ajustes, permite
establecer los saldos correctos de determinadas cuentas; y permite a la gerencia
contar con información confiable de la corrección en los saldos de las cuentas.
 Periodo de los ajustes: A excepción de los ajustes de Cuentas incobrables y cuentas de
resultados, los demás deben registrarse mensualmente, para que de esta manera
afecten los resultados expresados en los Estados Financieros.
  Activos acumulados o cuentas por cobrar
 Pasivos acumulados o cuentas por pagar
 Gastos diferidos o gastos pagados por anticipado
 Ingresos diferidos o ingresos cobrados por anticipado
 Cuentas incobrables
 Por gasto de bienes consumibles (materiales y suministros de oficina).
 Baja de Inventarios
 Amortizaciones
 Depreciaciones
 Venta de activos fijos
 Cuentas de resultados

CLASES DE AJUSTES
Los asientos contables de ajuste generalmente se los realiza
mensualmente, sin embargo existen ajustes que se realizan
anualmente como el ajuste de cuentas de resultado y en forma
ocasional, los ajustes de Pérdidas Fortuitas, baja de Inventarios
y Venta de Activos Fijos.

PERIODO DE REALIZACION DE
AJUSTES
 Este ajuste da cumplimiento con el principio contable de “devengado”, cuyo
enunciado expresa que los ingresos y los gastos deben ser registrados cuando estos
ocurren, independientemente de que el ingreso no se haya cobrado o el gasto no se
haya pagado.
 Los ajustes de Cuentas por cobrar, son registros contables de cuentas por cobrar,
que no han sido registradas contablemente, debido a que su cobro no se ha
efectuado en el mes al que corresponden.
 Son ajustes de cuentas por cobrar los siguientes ingresos operativos o financieros:
 Arriendos por cobrar, genera una cuenta acreedora “Arriendos ganados”
 Intereses por cobrar, genera la cuenta acreedora “Intereses ganados”
 Comisiones por cobrar, genera la cuenta acreedora “Comisiones ganadas”
 Los Honorarios por cobrar, genera la cuenta acreedora, “Honorarios ganados”

AJUSTE DE ACTIVOS ACUMULADOS O

CUENTAS POR COBRAR
 Este ajuste cumple también, el principio contable de “causación o devengado”.
 Son registros contables que corresponden a “Cuentas por pagar”, por servicios utilizados por la
empresa, que no han sido cancelados en el mes al que corresponden.
 Son ajustes de cuentas por pagar los siguientes egresos financieros: Arriendos por pagar, intereses
por pagar, Honorarios por pagar, Comisiones por pagar.
 Arriendos por pagar, generan “Gastos de Administración o Ventas – Arriendos”
 Intereses por pagar, generan “Intereses Pagados”.
 Comisiones por pagar, generan “Comisiones Pagadas”.
 Honorarios por pagar, generan “Gastos de Administración – Honorarios”
 Servicios básicos por pagar, generan “Gastos de administración – Servicios básicos”.

AJUSTE PASIVOS ACUMULADOS

 Son gastos que las empresas pagan por anticipado por determinados servicios
como: arriendos, intereses, publicidad, etc.
 Cuando el servicio ha sido devengado en el periodo correspondiente, el gasto
anticipado se transfiere a:
 Arriendos pagados por anticipado, generan “Gastos de Administración –
Arriendos”.
 Intereses pagados por anticipado, generan “Intereses pagados”.

AJUSTE DE GASTOS DIFERIDOS

 Una empresa que presta determinados servicios, puede solicitar a sus clientes, la
cancelación anticipada de los mismos, es decir que cobra anticipadamente sus ingresos que
deben ser registrados como “Ingresos definitivos”, mediante transferencia de su valor, a
cuentas que identifiquen a dichos ingresos. El ajuste de Ingresos cobrados por anticipado”,
generan los siguientes ingresos definitivos:
 Arriendos cobrados por anticipado, generan “Arriendos Ganados”.
 Intereses cobrados por anticipado, generan “Intereses Ganados”.

AJUSTES DE INGRESOS
DIFERIDOS
 Este ajuste se registra de acuerdo con la legislación vigente: “Los créditos incobrables
originados en operaciones del giro ordinario del negocio, que hayan sido aprovisionados en
cada ejercicio impositivo a razón del 1% Anual sobre los créditos comerciales concedidos en
dicho ejercicio, y que se encuentran pendientes de recaudación al cierre del mismo, pueden
ser ajustados, sin que la provisión acumulada pueda acceder del 10% de la cartera total”
 Es decir, que la provisión de cuentas incobrables se realizará anualmente por el 1% del saldo
de las obligaciones vigentes o cartera vigente que tienen terceros para con la empresa,
(clientes, cuentas por cobrar, documentos por cobrar, prestamos varios, etc.).
Ejemplo: La cartera vigente de la empresa XYZ es de $123.564 al 31 de diciembre del año 2015,
y el saldo acumulado de provisión de cuentas incobrables es de $8.752, la provisión para este
año será de $123.564 x 1% = 1.235,64, este valor sumado a la provisión acumulada dan un total
de: $9.987,64, que es inferior al 10% de la cartera vigente a la fecha, por lo que si procede la
provisión de incobrables para este año.

AJUSTE DE CUENTAS INCOBRABLES

 La eliminación o baja de créditos incobrables esta sujeto a la siguiente disposición:
 “La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta provisión y a
los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisión, cuando se haya cumplido una
de las siguientes condiciones:
 - Haber constado como tales, durante cinco años o más en la contabilidad;
 - Haber transcurrido más de cinco años desde la fecha de vencimiento original del crédito;
 - Haber prescrito la acción para el cobro del crédito;
 - En caso de quiebra o insolvencia del deudor;
 - Si el deudor es una sociedad, cuando ésta haya sido liquidada o cancelado su permiso de
operación.”

ELIMINACIÓN DE CRÉDITOS INCOBRABLES

  El saldo de cuentas incobrables se utiliza cuando existen obligaciones que hayan
cumplido con las condiciones anteriormente citadas, el ajuste de cuentas declaradas
incobrables, se lleva a cabo bajo dos consideraciones:
 El saldo de la provisión es mayor que el valor de las cuentas declaradas como incobrables, en
cuyo caso el crédito incobrable se compensa con dicho saldo sin problema.
 El sado de la provisión es menor que le valor de las cuentas declaradas como incobrables, en
cuyo caso el crédito incobrable no compensa en su totalidad, y la diferencia no compensada se
registra como un gasto de administración.
 EJEMPLOS:

UTILIZACIÓN DEL SALDO DE LA CUENTA “PROVISIÓN PARA CUENTAS

INCOBRABLES”
 El inventario de bienes destinados a actividades de comercialización, producción o
prestación de servicios puede sufrir disminuciones en su valor de inventario; debido a
causas imprevistas como: robo, obsolescencia o destrucción, por lo que es preciso
darles de baja.
 Para realizar el tramite de baja de inventarios de activos fijos, es necesario realizar
una declaración juramentada ante un notario público o autoridad competente.

AJUSTE POR BAJA DE INVENTARIOS

 La cuenta útiles de oficina, materiales de oficina, o
Suministros es un activo que representa el stock
adquirido por la empresa para utilizarlo de acuerdo a
sus necesidades. Al finalizar el periodo se requiere del
ajuste correspondiente para obtener el saldo de esta
cuenta, los útiles o materiales consumidos serán
cargados a la cuenta de gasto.

AJUSTE DE BIENES
CONSUMIBLES
 Las perdidas de bienes, por causas tales como: incendio, robo,
desaparición, desastres naturales o daño de materiales o mercaderías,
pueden ser dados de baja y por lo tanto se deberá realizar un ajuste
contable correspondiente a esta baja de mercaderías.
 La cuanta a la que se debita es “gastos de administración, subcuenta
perdidas fortuitas” y se acredita el valor a la cuenta correspondiente:
caja, mercaderías, etc.

AJUSTE DE PERDIDAS FORTUITAS

 Estos ajustes se refieren a los gastos previos a la Constitución Jurídica de las empresas, que
pueden denominarse “Gastos de Constitución”, “gastos de Exploración y otros” De acuerdo
con la Ley de Régimen tributario, la amortización de tales gastos se registrando tomando en
cuenta la siguiente legislación:
 “La amortización anual de los gastos, pre operacionales, de organización, constitución, de los
costos y gastos acumulados en la investigación y experimentación……, se efectuaran en un
periodo no menor a 5 años, en porcentajes anuales iguales, a partir del primer año en el que el
contribuyente genere ingresos operacionales.

AJUSTE POR AMORTIZACIONES

 Los activos fijos intangibles, están representados por documentos que certifican el uso
de derechos sobre patentes, marcas, derechos de autor, etc.
 La amortización de gastos pagados por anticipado en concepto de derechos de llave,
marcas de fabrica, nombres comerciales y otros similares, se efectuaran de acuerdo con
los periodos establecidos en los respectivos contratos o periodos de expiración de dichos
gastos.
 En el caso de los activos fijos intangibles propios de la empresa, se amortizan según el
criterio del profesional contable, que por lo general es el 10% anual, asignándole un
valor residual, que permita su identificación en los libros contables al termino de su
amortización.

AJUSTE DE ACTIVOS FIJOS

INTANGIBLES
 El ajuste por depreciación se aplica a los activos fijos tangibles
depreciables.
 Para el su calculo se debe asignar un valor residual, salvamento o
libros, que permita su identificación al final de su vida útil.
 La depreciación anual sobre el valor a depreciarse de estos activos,
tiene lugar por el uso, la obsolescencia o su desaparición.
 Loa activos fijos de deprecian según la siguiente tabla:
 Inmuebles: edificios, naves, aeronaves, barcazas y similares, 5%.
 Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles, 10%.
 Vehículos, equipos de transporte, equipo caminero, 20%.
 Equipos de computo y software, 33%.

AJUSTE POR DEPRECIACIONES