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MATERIA: DERECHO TRIBUTARIO COMISIÓN C1

2021 PRIMER CUATRIMESTRE

UNIDAD: I RECURSOS TRIBUTARIOS

 Tributos – Conceptos
Los tributos son unos de los recursos más importantes del Estado.
Son las prestaciones pecuniarias que el Estado exige en ejercicio
de su potestad
tributaria y como consecuencia de la realización del “hecho
imponible” previsto en la ley, al que está vinculado el deber de
contribuir, con el objeto de satisfacer necesidades públicas.
Modelo Código Tributario CIAT (art. 2).
Tributos son las prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio
de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos
para el cumplimiento de sus fines. Modelo Código Tributario OEA-
BID (art. 13).
 TRIBUTOS
ELEMENTOS
Prestación pecuniaria: Exigida generalmente en dinero, en casos
excepcionales puede ser en especie. Si es en especie tiene que cumplir:
1) Que este estipulado en la ley; 2) Casos excepcionales; 3) Que los
bienes sean necesarios para el estado; 4) Valuación de Mercado;
 Coerción: Exigida coercitivamente por el estado si los particulares no
se avienen a la decisión dispuesta por la Ley;

 Origen en la ley: La prestación debe ser establecida por la Ley. El

principio de legalidad es un elemento sustancial para la creación
modificación y aplicación de los tributos – C.N. Artículos 4,17, 99
inciso 3, 52. Artículo 2 del Código Tributario de la Pcia. de Córdoba –
define lo que debe contener una ley de contenido tributario.

 Finalidad: Cubrir los gastos del Estado (Fines fiscales) o incentivos,

beneficios, proteger, objetivos sociales, de salud, etc. (Fines
extrafiscales)
 Tributos – Especies

TRIBUTOS

CONTRIBUCIONES
IMPUESTOS
ESPECIALES

TASAS
 TRIBUTOS – ESPECIES
PRIMERAS APROXIMACIONES
Impuesto: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador una situación independiente de toda actividad relativa
al contribuyente (Artículo 15 MCTAL)

Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador

una prestación efectiva o potencial de un servicio público
individualizado en el contribuyente (Artículo 16 MCTAL)

Contribución Especiales: Es el tributo cuya obligación tiene

como hecho generador los beneficios derivados de actividades
estatales (Artículo 17 MCTAL)
 Tributos - Especies
Una diferenciación entre las mismas

Vinculados y no Vinculados (Gerardo Ataliba)

a) En los “Impuestos” no existe una conexión entre el
obligado y una actividad estatal (No vinculado);

b) En las “Tasas” existe un aprovechamiento de un

servicio por parte del obligado (Vinculado);

c) En las “Contribuciones Especiales” existe un

aprovechamiento de una actividad estatal que
beneficia al obligado (Vinculado);
 Impuestos - Concepto
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una
situación independiente de toda actividad relativa al contribuyente
(Artículo 15 MCTAL)

Es el tributo exigido por el Estado a quienes se encuentran en las

situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles,
siendo estos “hechos imponibles” ajenos a toda actividad estatal
relativa o individualizada en el obligado.

El legislador valora los “hechos imponibles” en función de la

potencialidad económica de cada uno, en función de la capacidad
contributiva.
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS
Impuestos directos o indirectos
Impuestos directos.
Son aquellos donde la obligación de pagar recae directamente sobre la
persona, empresa, sociedad etc. Como ejemplo de estos impuestos
directos se encuentran los impuestos a la renta, al enriquecimiento, o
aquellos que se cobran por trámites personales como la obtención de
documentos, pagos de derechos y licencias, etc.
Impuestos indirectos. 
Se le imponen a bienes y servicios y a las transacciones que se
realizan con ellos; es decir, las personas, indirectamente, a través de
la compra de bienes y servicios, pagan el impuesto, aun cuando el
Estado no les está cobrando directamente el impuesto a éstas.
Impuestos según su finalidad.
Con fines Fiscales. 
Son aquellos que se originan atendiendo la necesidad del Estado de recaudar los
ingresos necesarios para cubrir el presupuesto de egresos del país.

Con fines Extrafiscales.

 Los montos recaudados no serán destinados a satisfacer el presupuesto de
egresos establecen si el ánimo de recaudos si no que su finalidad es en
ocasiones social-económicas.

Permanentes o Transitorios
Sin limite de tiempo en su vigencia / Con limite de tiempo en su vigencia.

Impuestos personales o subjetivos: 

Toman a consideración la situación personal o económica del contribuyente.
EFECTOS ECONOMICOS DE LOS IMPUESTOS
Efecto noticia:
Ante la información de la creación o modificación de un tributo el
contribuyente trata de modificar su comportamiento a los fines de
que no recaiga sobre él la obligación tributaria.

Efecto candado:
El efecto anterior en muchos casos a generado lo necesidad de
generar este efecto que consiste en darle retroactividad a la ley.
Este se ve limitada con el principio de legalidad.

Percusión: Es el efecto por el cual el impuesto recae sobre el

contribuyente de jure (los designados por la ley para pagar el
impuesto).
Traslación:
Es el efecto por el cual el impuesto es transferido hacia terceros(contribuyente de facto) por el
contribuyente de jure (quien soporta la carga del impuesto).

FALLOS EN RELACION AL EFECTO ECONOMICO DE LOS

IMPUESTOS:
“Aerolíneas Argentinas Sociedad del Estado c. Provincia de
Buenos Aires”, CSJN 13/11/1986,

“PASA Petroquímica Argentina SA”, CSJN 17/05/1977.