Introducción a la tributación: conceptos básicos de impuestos, tasas y contribuciones

INTRODUCCIÓN A LA
TRIBUTACIÓN
UNIDAD 1
Ing. Fidel Lucin Preciado

CONTENIDO:
• Presupuesto General del Estado
• Ingresos Públicos
• Gastos Públicos
• Los Tributos
• Impuestos
• Tasas
• Contribución
• Obligación Tributaria
• La Ley
• Hecho Generador
• Sujeto Pasivo
• Sujeto Activo
Presupuesto General del Estado
El Estado y los entes públicos al
igual que los seres humanos para
sobrevivir necesitamos realizar
una actividad específica
denominada “Actividad
Financiera”, con la que se
seleccionan los recursos públicos
que ingresarán al Presupuesto
General del Estado
Presupuesto General del Estado
El presupuesto general del Estado es el principal
documento económico de la nación, es el
resultado de una estrategia económica elaborada
por el gobierno y es el instrumento
imprescindible de la política económica. Está
conformado por dos componentes: El ingreso
público y el gasto público; del equilibrio de
estos dos elementos depende el buen
funcionamiento de la economía del Estado
INGRESOS PÚBLICOS
Representa los activos

de su economía y los
bienes o valores que
recibe el Estado en un
período determinado,
generalmente en un
año.
Estos ingresos son en
dinero y le permiten
financiar a satisfacción las
necesidades de la
colectividad, es decir, que le
permite financiar el gasto
publico y cumplir su función
dentro de la sociedad.
El ingreso público está conformado por:
Ingreso • Ingresos Petroleros

• Ingresos no Petroleros Tributarios
Público • Ingresos no Petroleros no Tributarios
Los ingresos petroleros:

Percibidos por la exportación de
barriles de petróleo y la venta
interna de sus derivados, como
la gasolina y el Diesel.
Los ingresos no petroleros tributarios:
Consisten en los impuestos administrados por el

Servicio de Rentas Internas: el impuesto a la renta,
el impuesto al valor agregado (IVA), el impuesto a
los consumos especiales (ICE), el impuesto a la
herencia, el impuesto a la salida de divisas, el
impuesto a los activos en el exterior, y el impuesto
a los vehículos motorizados de transporte terrestre.
También son ingresos tributarios los aranceles o
los impuestos a las importaciones que son
administrados por la Corporación Aduanera
Ecuatoriana (CAE).
Los ingresos no petroleros no
tributarios:
Son los percibidos por concepto de

multas, e intereses y aquellos
generados por la autogestión de las
entidades y empresas estatales,
como el cobro por las cédulas en el
Registro Civil, por las consultas en
los hospitales públicos o por la venta
de servicios como la electricidad.
GASTOS PÚBLICOS
Representa los pasivos de

la economía o los rubros
que se asignan para su
funcionamiento y el
sostenimiento de las
necesidades colectivas
Clasificación del gasto público según el destino que se asignan
los rubros:
Gasto • Gasto en Servicio Públicos

• Gasto Social
Público • Gasto de Administración del Estado
Gasto en servicios públicos:

todos los rubros destinados a la
defensa nacional, la seguridad
interna, el servicio exterior
(embajadas y consulados), el
cuidado del medio ambiente y la
administración de justicia.
Gasto social:
Rubros para la educación,
la salud, la infraestructura
básica y el desarrollo
comunitario
Gasto de administración del
Estado:
Gastos generados por el funcionamiento
de los ministerios y sus entidades
adscritas, las asignaciones a los
gobiernos seccionales (municipios,
gobernaciones y consejos provinciales) y
las entidades autónomas del Estado,
como el Banco Central del Ecuador, el
Servicio de Rentas Internas y la
Corporación Aduanera Ecuatoriana,
entre otras.
LOS TRIBUTOS
Los tributos son prestaciones en dinero, bienes o servicios,
determinados por la Ley, que el Estado recibe como ingresos en función
de la capacidad económica y contributiva del pueblo, los cuales están
encaminados a financiar los servicios públicos y otros propósitos de
interés general.
Los tributos en nuestro país están dispuestos y regulados por la Ley en

el Código Tributario.
Son de varias clases y pueden gravar o imponerse sobre el consumo o

el gasto de los contribuyentes, sobre sus fuentes de ingreso económico
y por concepto de un servicio prestado por el Estado.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
TRIBUTO
IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES

IMPUESTOS
Los impuestos es una obligación que el sujeto pasivo tiene con el Estado,
que al pagarlos no recibe directamente ninguna contraprestación obligatoria
por parte del Estado que es el sujeto activo. Los impuestos podrían ser
considerados como los tributos de mayor importancia en cuanto a su
potencial recaudatorio.
Ejemplos de impuestos:
• Impuesto al valor agregado (IVA)
• Impuesto a la renta
• Impuesto a la salida de divisas (ISD)
• Impuestos a los consumos especiales (ICE)

TASAS
Se considera tasa a los tributos que cancelamos por utilizar para nuestro beneficio personal un servicio público
(administrativo o bien público), es decir, que el hecho generador está en el uso privado o beneficio particular de
la prestación del servicio brindado por el sujeto activo
Como ejemplo podemos indicar:

 Tasa por peajes
 Tasa para obtención de cedula de identidad, licencias de conducir
 Tasa por Servicios de correos
 Tasa de alcantarillado y canalización
 Tasa de recolección de basura
 Tasa de Habilitación y Control de establecimientos Comerciales e Industriales
 Tasa de Servicios Administrativos

 Tasa por Servicio de Prevención de Incendios
CONTRIBUCIÓN
Se define la contribución como una compensación pagada con
carácter obligatoria a un ente público, con ocasión de una obra
realizada por él, con fines de utilidad pública pero que proporciona
ventajas especiales a los particulares propietarios de bienes
inmuebles. Es parte de esta clasificación las mejoras, construcción
o reconstrucción de las aceras, aporte a la seguridad social.
Se debe considerar que existen contribuciones que no

necesariamente es por alguna obra realizada con fines de utilidad
pública, tal como es el caso de la Contribución a la
Superintendencia de Compañías, como a la Procuraduría General
del Estado.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Art. 15 del código tributario
Es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las
entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o
responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse
una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en
dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley.
La imposición y el pago de tributos en el Ecuador es una
obligación determinada por la Ley.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria tiene varios elementos que la
conforman:
La Ley
Hecho Generador
Sujeto Pasivo
Sujeto Activo
El Servicios de Rentas Internas (SRI) es la institución

encargada de la ejecución de la política tributaria.
LA LEY
Para establecer, modificar o extinguir un tributo, el Estado tiene la potestad
exclusiva de emitir leyes; todo tributo se determina a través de leyes, no hay
tributo sin ley. Las leyes tributarias tienen como objetivo financiar al Estado
ecuatoriano. Estos fondos serán destinados a la producción y el desarrollo social
procurando siempre la adecuada distribución de la riqueza.
Las leyes tributarias determinarán:
Los bienes o servicios gravados con impuestos
Los sujetos activo y pasivo que intervienen en la tributación
La cuantía del tributo y la forma de establecerla
Las exenciones
Las deducciones
Los reclamos o recursos que deban concederse.
HECHO GENERADOR
(Art. 16 código tributario)
Se entiende por hecho

generador al presupuesto
establecido por la ley para
configurar cada tributo.
La actividad que la Ley
establece para que se
conforme cada tributo.
SUJETO PASIVO
Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la ley, está obligada al
cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como
responsable. (Art. 24 código tributario)
Contribuyente: persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación

tributaria por la verificación del hecho generador. (Art. 25 C.T.).
Responsable: Persona que sin tener el carácter de contribuyente debe, por

disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a éste. (Art.26
CT)
Ejemplo: Padres, tutores, curadores, Representantes Legales.
Otros responsables: Agentes de retención, agente de percepción y sustitutos

del contribuyente (Art.29 C.T)
SUJETO ACTIVO
Art. 23 del código tributario
Es la contraparte del sujeto pasivo,
el ente acreedor de los tributos, es
el Estado, como gobierno nacional
representado por el Servicio de
Rentas Internas o como gobierno
seccional, consejos provinciales,
municipios y otros acreedores
fiscales locales.
Ejemplo de obligación tributaria
• La señora Dora Espinoza dueña de un negocio de venta
de ropa, vende al señor Juan Pérez el valor de $50,00
Hecho generador Sujetos

Base imponible
Activo: SRI
Sobre los USD
Venta de ropa que da lugar Pasivo: Dueña del
50,00 se aplicará
al nacimiento de la negocio(Dora
el 12% del IVA
obligación tributaria Espinoza)
ATRIBUCIONES Y
DEBERES
UNIDAD 2
CONTRIBUYENTE
Contribuyente es la persona natural o jurídica a
quien la ley impone la prestación tributaria por la
verificación del hecho generador. Nunca
perderá su condición de contribuyente quien,
según la ley, deba soportar la carga tributaria,
aunque realice su traslación a otras personas.
Art.25 Código Tributario

TIPOS Y CLASES DE CONTRIBUYENTES
 NATURALES
TIPO
 SOCIEDADES
 ESPECIALES
CLASE  OTROS
 RISE
DEBERES FORMALES DEL
CONTRIBUYENTE
4
3 5
1 2 Emisión y
Llevar
registros Presentar
Inscripción Actualización entrega de contables declaraciones
del RUC de información Comprobantes de la correspondiente
de Venta actividad s
económica
1. INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ÚNICO
DEL CONTRIBUYENTE
Para fines tributarios, el primer

Deber Formal de una persona es
inscribirse en el registro único
del contribuyente Con ello
formaliza su actividad e inicia el
cumplimiento de una serie de
obligaciones tributarias.
REQUISITOS PARA INSCRIBIRSE EN
EL RUC
PERSONAS NATURALES
Cuando se trate de ecuatorianos, extranjeros inmigrantes y
extranjeros no inmigrantes, los requisitos para obtener el RUC son
los siguientes:
• Original y copia a color de la cédula de identidad o pasaporte
• Original del certificado de votación del último proceso electoral
• Original y copia de la Planilla de Servicios Básicos(último

trimestre). Contrato de Arrendamiento o Estado de Cuenta a
nombre del contribuyente
2. SEGUNDO DEBER FORMAL
ACTUALIZACIÓN DEL RUC
Cuando existan cambios relacionados con su actividad económica,
Usted tiene 30 días plazo para actualizar los datos.
• Cambio de domicilio, teléfono
• Cambio de la actividad económica
• Apertura o cierre de sucursales
• Cambio de nombre comercial
• Cambio de representante legal.
• Suspensión o cese de actividades
• Fallecimiento del Contribuyente
• Cualquier otro cambio relacionado con su actividad
económica
3.- TERCER DEBER FORMAL
EMISIÓN Y ENTREGA DE COMPROBANTES
DE VENTA
Una vez que se han inscrito en

el RUC, los Contribuyentes
deben acercarse a cualquier
imprenta autorizada por el SRI
para obtener los comprobantes
de venta, requisito indispensable
para realizar sus transacciones.
EMISIÓN Y ENTREGA DE COMPROBANTES
DE VENTA
Tiempo de vigencia de los Comprobantes de Venta
1 año.- Si Usted está al día en sus

obligaciones tributarias.
3 meses.- Por una sola vez en el caso

de tener alguna obligación tributaria
pendiente.
Sin autorización.- Si no está al día en
sus obligaciones, si se encuentra
marcado como No Ubicado o su RUC
tiene el estado de Suspensión
Definitiva.
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención
4. LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
Las personas naturales No

obligadas a llevar contabilidad, así
como los profesionales artesanos,
agentes, representantes y demás
trabajadores autónomos deberán
llevar un detalle de sus ingresos y
egresos para registrar sus
transacciones.
4. LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Ingreso de datos en el Registro de Ingresos o Ventas:
4. LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
Contribuyentes obligados a llevar Contabilidad:

-Todas las sociedades, sucursales y establecimientos permanentes
de compañías extranjeras.
-Las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen

actividades empresariales, en los siguientes casos
Cuando superen uno de los tres rubros

• Ingresos $300.000,00
• Costos y gastos $ 240.000,00
• Capital $180.000,00
5. PRESENTAR LAS DECLARACIONES
CORRESPONDIENTES
Con los resultados obtenidos de

su actividad económica, los
contribuyentes deben presentar
las declaraciones de impuestos
que correspondan, dentro de
los plazos establecidos.
CORRESPONDIENTES
NO obligados a - IVA
llevar - Impuesto a la Renta
Contabilidad - ICE (casos específicos)
- IVA
- Retenciones en la fuente de IR
Obligados a - Anexos ATS
llevar - Impuesto a la Renta
Contabilidad - Anexo RDEP
- ICE (casos específicos)
5. Presentar las declaraciones correspondientes
Plazos.- Las declaraciones de IVA se deben presentar
considerando las fechas de vencimiento, de acuerdo al
noveno dígito del RUC)digito verificador:
Declaraciones mensuales Declaraciones semestrales
SI EL FECHA DE SI EL FECHA DE
NOVENO VENCIMIENTO NOVENO VENCIMIENTO
DÍGITO ES DÍGITO ES
1 10 del siguiente mes 1 10 julio y enero
CORRESPONDIENTES
Plazos.- Para el caso de la declaración de Impuesto a la Renta, los
plazos vencen en marzo y abril para Personas Naturales y Sociedades
respectivamente.
Personas Naturales Personas Jurídicas
SI EL FECHA DE SI EL NOVENO FECHA DE
NOVENO VENCIMIENTO DÍGITO ES VENCIMIENTO
DÍGITO ES
1 10 de abril
1 10 de marzo
2 12 de abril
2 12 de marzo
3 14 de abril
3 14 de marzo
4 16 de abril
4 16 de marzo
5 18 de abril
5 18 de marzo
6 20 de abril
6 20 de marzo
7 22 de marzo 7 22 de abril
RÉGIMENES TRIBUTARIOS
Existen dos regímenes del ruc para declarar los impuestos tributarios
 REGIMEN GENERAL
 REGIMEN DEL RISE
RÉGIMEN GENERAL
Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están

obligadas a inscribirse en el RUC, emitir y entregar comprobantes de
venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar
declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad económica.
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTE (RUC)
Este registro acredita a la persona oficialmente para que pueda

realizar una actividad económica de manera legal, formaliza su
actividad e inicia el cumplimiento de una serie de obligaciones
tributarias.
Es el documento que me identifica como Contribuyente ante la
Administración Tributaria, y me permite desarrollar formalmente una
actividad económica.
Es personal e intransferible y no debe ser entregado a terceras
personas.
Al iniciar una actividad económica, toda persona tiene la obligación
de acercarse a las oficinas del SRI y obtener el RUC
EL NÚMERO DE REGISTRO
Se asigna de acuerdo al tipo de

contribuyente:
Personas Naturales.- En este caso el RUC será el

número de cédula de identidad a los cuales se les añaden tres
dígitos (001).
RUC 0602197619001
Cédula de Siempre
identidad
RUC SOCIEDADES PRIVADAS
179 139535 2 001

 Tres últimos dígitos: siempre 001
 Noveno: dígito verificador
 Cuarto al octavo dígitos: 5
números secuenciales
 Tercer dígito: siempre 9
 Dos primeros dígitos:
Identificación de la provincia
RUC SOCIEDADES PÚBLICAS
17 6 17171 7 0 001
 Tres últimos dígitos: siempre 001

 Décimo dígito: siempre cero
 Noveno: dígito verificador
 Cuarto al octavo dígitos: 5 números
secuenciales
 Tercer dígito: siempre 6
 Dos primeros dígitos: Identificación de la
provincia
¿QUÉ ES EL RISE?
La incorporación de este Régimen

Simplificado fue a partir del 1 de agosto
de 2008. Es el régimen que facilita el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias. Reemplaza las declaraciones
de IVA y Renta, a través del pago de
cuotas mensuales.
Sus principales objetivos son:

 Reducir la informalidad
 Mejorar la cultura tributaria en el país
¿QUIÉNES PUEDEN TENER RISE?
 Quienes sólo vendan a consumidores finales, con
ingresos de hasta US $60.000 en el año y que no
necesiten contratar más de 10 empleados.
 Personas naturales cuyos ingresos en relación de

dependencia no superen la fracción básica del Impuesto
a la Renta ($11,310,00) y que desarrollen actividades
económicas independientes, siempre que sus ingresos
brutos no superen los US $60.000 anuales.
 Quienes inicien actividades económicas, y no prevean

superar ventas por US $ 60.000 anuales.
ACTIVIDADES QUE PUEDEN
INSCRIBIRSE EN EL
 Agricultores • Servicios de construcción

 Pescadores • Trabajadores autónomos
 Ganaderos • Comerciantes minoristas
 Avicultores • Otros servicios en general
 Mineros • Otros microempresarios en
 Transportistas general
 Microindustriales
 Restaurantes y Hoteles
¿QUIÉNES NO PUEDEN ACCEDER AL RISE?
• Personas Jurídicas - • Agentes de aduana.
Sociedades. • Comercialización y distribución de
combustibles.
• Personas que fueron • Casinos, bingos, salas de juego.
agentes de retención • Publicidad y propaganda.
en los últimos 3
• Organización de espectáculos.
años.
• Libre ejercicio profesional.
• Quienes desarrollen
• Producción de bienes grabados con ICE.
actividades de:
• Imprentas autorizadas por el SRI.
• Agenciamiento de
bolsa. • Corretaje de bienes raíces.
• Almacenamiento de • Alquiler de bienes muebles
productos de • Arrendamiento de bienes inmuebles
terceros.
• Comisionistas
BENEFICIOS DE PERTENECER AL RISE
 No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos
por compra de formularios y por la contratación de terceras
personas, como tramitadores, para el llenado de los mismos
 Se evita que le hagan retenciones de impuestos (Iva e impuesto a
la renta)
 Entregar comprobantes de venta simplificados en los cuales solo
se llenará fecha y monto de venta
 No tendrá obligación de llevar contabilidad
 Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nómina y que sea
afiliado en el IESS, podrá solicitar un descuento del 5% de su
cuota, hasta llegar a un máximo del 50% de descuento.
TABLAS DE CUOTAS DE PAGO DEL RISE
TABLA - CUOTAS RISE 2017 - 2019 - VIGENTE
CATEGORIAS
1 2 3 4 5 6 7
INGRESOS ANUALES 0 - 5.000 5.001 - 10.000 10.001 - 20.000 20.001 - 30.001 - 40.000 40.001 - 50.000 50.001 - 60.000
30.000
PROMEDIO DE INGRESOS 0 - 417 417 - 833 833 - 1.667 1.667 - 2.500 2.500 - 3.333 3.333 - 4.167 4.167 - 5.000
ACTIVIDADES
COMERCIO 1,43 4,29 8,59 15,74 21,48 28,62 37,21
SERVICIOS 4,29 22,90 45,80 85,87 130,24 187,49 257,62
MANOFATURA 1,43 7,17 14,31 25,77 35,79 45,80 64,41
CONSTRUCCIÓN 4,29 15,74 32,92 61,54 87,31 135,97 193,22
HOTELES Y RESTAURANTES 7,17 27,19 54,39 94,46 150,28 206,10 260,48
TRANSPORTE 1,43 2,86 4,29 5,72 18,60 38,64 70,13

AGRÍCOLAS 1,43 2,86 4,29 7,17 11,45 17,17 21,48
MINAS Y CANTERAS 1,43 2,86 4,29 7,17 11,45 17,17 21,48
REGLAMENTO DE COMPROBANTE DE VENTA Y RETENCIÓN
El Régimen de Facturación es el proceso a través del

cual el SRI autoriza la emisión de documentos que
acreditan la transferencia de bienes o la prestación de
servicios de cualquier naturaleza.
El SRI autoriza la impresión de comprobantes de
venta, documentos complementarios y comprobantes
de retención a través de los establecimientos gráficos
autorizados.
COMPROBANTES DE VENTAS
El comprobante de venta es todo documento autorizado que
acredita la transferencia de bienes o la prestación de servicios y
es el respaldo de la propiedad de un bien.
Sustentan:
• La transferencia del bien o la prestación del servicio.
• Crédito Tributario en IVA.
• Origen licito de los bienes.
• Costos y gastos de Impuesto a la Renta.
PRINCIPALES COMPROBANTES DE VENTA
Comprobantes
de venta
Factura Boletos o
Notas o Tiquetes de Documentos Boletos o
s entradas a Documentos
boletas de máquinas emitidos por tiquetes de
registradoras espectáculos los bancos que se transporte
venta entregan en las
públicos aéreo
aduanas
cuando se
importan o
traen productos
de otros países
FACTURAS
Se emitirán y entregarán facturas con ocasión de la
transferencia de bienes, de la prestación de
servicios o la realización de otras transacciones
gravadas con impuestos, considerando lo siguiente:
• Desglosando el importe de los impuestos que

graven la transacción, cuando el adquirente tenga
derecho al uso de crédito tributario o sea
consumidor final que utilice la factura como
sustento de gastos personales;
• Sin desglosar impuestos, en transacciones con

consumidores finales; y,
• Cuando se realicen operaciones de exportación.

Art.11 Reglamento de Comprobantes de Ventas
NOTA DE VENTA
• Emitirán y entregarán notas de venta

exclusivamente los contribuyentes
inscritos en el Régimen Simplificado
(RISE)
• Sustenta Costos y Gastos si se

identifica al comprador.
• No sustenta crédito tributario

.
TIQUETES EMITIDOS POR MÁQUINAS REGISTRADORAS Y
BOLETOS O ENTRADAS A ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
Estos documentos se utilizarán únicamente en

transacciones con consumidores finales, no dan lugar a
crédito tributario por el IVA, ni sustentan costos y gastos
al no identificar al adquirente.
.

DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
Son documentos complementarios a los comprobantes de venta, los siguientes:
Se emiten para anular operaciones

Notas de crédito Aceptar Devoluciones
Conceder Descuentos o Bonificaciones
Se emiten para el cobro de intereses por mora.

Notas de débito Recuperar costos y gastos de una transacción
Guías de remisión  Se emite como sustento del traslado de

mercadería dentro del territorio nacional.
COMPROBANTES DE
RETENCIÓN
Los comprobantes de retención son documentos que acreditan
que al contribuyente se le ha realizado una retención de
impuestos establecida en la Ley de Régimen Tributario y en su
reglamento de aplicación. Las retenciones se refieren a
transacciones gravadas con el impuesto a la renta o con el
impuesto al valor agregado o por salida de divisas.
Estos documentos deben ser emitidos por los agentes de
retención al pagar por la adquisición de bienes o por la prestación
de servicios, provenientes de sus proveedores, y en el caso de
salida de divisas cuando se efectúen trasferencias al exterior.
ARCHIVO DE COMPROBANTES DE VENTA
 Usted debe llevar un archivo en orden cronológico y

secuencial de los comprobantes y documentos por un periodo
de 7 años tiempo en el cual caduca la obligación tributaria.
 La falta de entrega de comprobantes de venta autorizados se
sanciona con la clausura del establecimiento
AGENTE DE RETENCIÓN
Personas naturales o jurídicas que, en razón de su actividad, función o
empleo, estén en posibilidad de retener tributos y que, por mandato legal,
disposición reglamentaria u orden administrativa, estén obligadas a ello.
• Instituciones del Estado

• Empresas privadas
• Personas Naturales Obligadas a llevar contabilidad
ART. 29 CODIGO TRIBUTARIO

AGENTE DE PERCEPCIÓN
Las personas naturales o

jurídicas que, por razón de su
actividad, función o empleo, y
por mandato de la ley o del
reglamento, estén obligadas a
recaudar tributos y entregarlos
al sujeto activo.
ART. 29 CODIGO TRIBUTARIO
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Unidad 3
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Es el vínculo jurídico personal, existente entre el
Estado o las entidades acreedoras de tributos y los
contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud
del cual debe satisfacerse una prestación en dinero,
especies o servicios apreciables en dinero, al
verificarse el hecho generador previsto por la ley.
ART. 15 Código Tributario

DEL NACIMIENTO LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Nacimiento.- La obligación tributaria nace cuando se realiza el

presupuesto establecido por la ley para configurar el tributo
ART. 18 del Código Tributario
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria es exigible a partir de la fecha que la Ley señale para el efecto
Su exigibilidad puede determinarse de dos formas:
Por el Deudor tributario Cuando la liquidación deba

(autodeterminación) efectuarla el contribuyente o
responsable, mediante la
presentación de formularios.
Por la Administración Cuando por mandato legal

Tributaria corresponda a la administración
tributaria efectuar la liquidación y
determinar la obligación
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Valor monetario pagado por los contribuyentes o responsables. Ejemplo: pago
Solución o pago de una declaración tributaria en el banco o por débito bancario
Las deudas tributarias se compensarán total o parcialmente, con créditos

Compensación líquidos, por tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos por la
autoridad. Ejemplo: reclamo por pago en exceso.
cuando el acreedor de ésta se convierte en deudor de dicha obligación, como

Confusión consecuencia de la transmisión o transferencia de los bienes o derechos, que
originen el tributo respectivo. Ejemplo: impuestos prediales que debería pagar la
administración tributaria seccional
Las deudas tributarias sólo podrán condonarse o remitirse en virtud de ley, en la cuantía y con
los requisitos que en la misma se determinen. Los intereses y multas que provengan de
Remisión o obligaciones tributarias, podrán condonarse por resolución de la máxima autoridad tributaria
Condonación correspondiente en la cuantía y cumplidos los requisitos que la ley establezca. Ejemplo:
Amnistía Tributaria, la ley de fomento productivo establecio la remisión de interés, multas y
recargos
La obligación y la acción de cobro de los créditos tributarios y sus intereses, así como de multas
Prescripción por incumplimiento de los deberes formales, prescribirá en el plazo de cinco años, contados
desde la fecha en que fueron exigibles; y, en siete años, desde aquella en que debió presentarse
la correspondiente declaración, si ésta resultare incompleta o si no se la hubiere presentado.
ART. 37 Código Tributario
¿QUÉ ES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO?
Es el impuesto que los ecuatorianos

pagamos cuando adquirimos bienes y
servicios con el fin de que el Estado
pueda contar con recursos económicos
que le permitan atender adecuadamente
las necesidades de la población.
Las siglas IVA significan Impuesto al
Valor Agregado y en nuestro país las
tarifas de este impuesto son del 12% y
0%.
OBJETO DEL IMPUESTO
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de:
 La transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de
naturaleza corporal
 Derechos de autor, propiedad industrial y conexos
 Los servicios prestados Art. 52 LORTI
CONCEPTO DE TRANSFERENCIA
Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que

tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza
corporal, así como los derechos de autor, de propiedad industrial y
derechos conexos.
Art. 53: Código Tributario

BIENES Y SERVICIOS
GRAVADOS CON TARIFA CERO
Los bienes y servicios por los cuales no se paga el IVA, sea
porque no son objeto de este impuesto o tienen tarifa 0%,
generalmente son aquellos que se destinan a satisfacer
necesidades básicas de la población o ayudan a incentivar la
producción y el desarrollo de nuestro país.
BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%
• Productos alimenticios en estado natural o que no

hayan sido procesados.
• Leche y derivados
• Alimentos de primera necesidad
• Medicamentos y drogas de uso humano
• Papel bond y libros
• Semillas certificadas
• Los que se exporten
• Lámparas fluorescentes
• Vehículos eléctricos
Art. 55 LORTI
SERVICIOS CON TARIFA 0%
• Impresión de Libros
• Servicios de Salud
• Guarderías Infantiles y hogares de ancianos
• Arrendamiento de inmuebles para vivienda
• Los prestados por artesanos calificados
• De faenamiento
• Religiosos y funerarios
• Financieros
• Transporte nacional terrestre y acuático
• Los seguros y reaseguros de salud
Art. 56 LORTI
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Los beneficios tributarios se aplican las personas con capacidades

especiales, adulto mayor o sus sustitutos:
 IVA (Impuesto Al Valor Agregado.

 Impuestos Prediales
 Impuesto Anual a la Propiedad de Vehículos
 Importación de Bienes.
 Exoneración del doble de la fracción básica para el pago del impuesto a la
renta
 Exoneración de tasas notariales, consulares y de registro civil
¿ QUIÉN ES UN ACREDITACIÓN COMO
SUSTITUTO? SUSTITUTO
Se consideran sustitutos a los La calidad de sustitutos

parientes hasta cuarto grado de debe ser acreditada por la
consanguinidad y segundo de autoridad nacional de
afinidad, cónyuge, pareja en unión
de hecho, representante legal o inclusión económica y
las personas que tengan bajo su social; no podrá ser acredita
responsabilidad y cuidado a una más de una persona por
persona con discapacidad severa cada persona con
y los padres o representantes discapacidad.
legales de las niñas, niños o
adolescentes con discapacidad.
Devolución de IVA por IVA Pagado en adquisiciones:

• La norma establece el derecho a la devolución del IVA
pagado en sus adquisiciones
• para: Personas con capacidades especiales, Adultos
Mayores, Misiones Diplomáticas, y
• Turistas Extranjeros.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS: PARA PERSONAS CON
DISCAPACIDAD
Los beneficios tributarios previstos en la Ley Orgánica de
Discapacidades se aplicarán para aquellas personas cuya discapacidad
sea igual o superior al treinta por ciento.
Los beneficios se aplicarán de manera proporcional, de acuerdo al grado
de discapacidad del beneficiario o de la persona a quien sustituye, según
el caso, de conformidad con la siguiente tabla
Grado de discapacidad Porcentaje de aplicación del beneficio
Del 30% al 49% 60%
Del 50% al 74% 70%
Del 75% al 84% 80%
Del 85% al 100% 100%
ART21. Reglamento de Ley Orgánica de Discapacidades

BENEFICIO TRIBUTARIO PARA DISCAPACITADOS
IMPUESTO A LA RENTA
Las personas con discapacidad o sustitutos se descontarán dos fracciones
básicas gravadas con tarifa cero de Impuesto a la Renta, de acuerdo a la
tabla de porcentajes de discapacidad
Año 2019
Fracción básica Exceso hasta Impuesto % imp. Fracción
fracción básica excedente
- 11.310 - 0%
11.310 14.410 - 5%
14.410 18.010 155 10%
18.010 21.630 515 12%
21.630 43.250 949 15%
43.250 64.860 4.193 20%
64.860 86.480 8.513 25%
86.480 115.290 13.290 30%
115.290 En adelante 22.563 35%
DEVOLUCIÓN DEL IVA PARA PERSONAS
CON DISCAPACIDAD
Las personas con discapacidad tienen derecho a que el
impuesto al valor agregado que paguen en la adquisición de
bienes y servicios de su uso y consumo personal les sea
reintegrado a través de la emisión de cheque, transferencia
bancaria u otro medio de pago, sin intereses, en un tiempo no
mayor a noventa (90) días de presentada su solicitud.
Recuerda: la devolución del IVA no aplica en la

adquisición de bienes y servicios destinados
para actividades comerciales
ART 78. Ley Orgánica de Discapacidades

DEVOLUCIÓN DEL IVA PARA
PERSONAS CON DISCAPACIDAD
Monto:
A partir de enero de 2020 el monto máximo mensual de devolución del IVA para bienes y
servicios de primera necesidad, de consumo o uso personal corresponde a USD 96,00.
Para periodos comprendidos desde el 1 de junio de 2017 en adelante
Monto a reconocer según porcentaje de discapacidad
USD 96,00 x 60% = USD 57,60
USD 96,00 x 70% = USD 67,20
USD 96,00 x 80% = USD 76,80
USD 96,00 x 100% = USD 96,00
DEVOLUCIÓN DEL IVA PARA PERSONAS CON DISCAPACIDAD
Para los bienes establecidos en el artículo 74 de la Ley Orgánica de
Discapacidades, no aplica el límite antes indicado (USD 96.00),
únicamente se aplicará la tabla de proporcionalidad.
Bienes adquiridos según el art 74
1. Prótesis para personas con discapacidad auditiva, visual y física;

2. Órtesis;
3. Equipos, medicamentos y elementos necesarios para su rehabilitación;
4. Equipos, maquinarias y útiles de trabajo, especialmente diseñados y adaptados para ser
usados por personas con discapacidad;
5. Elementos de ayuda para la accesibilidad, movilidad, cuidado, higiene, autonomía y
seguridad;
6. Equipos y material pedagógico especiales para educación, capacitación, deporte y
recreación;
7. Elementos y equipos de tecnología de la información, de las comunicaciones y
señalización;
8. Equipos, maquinarias y toda materia prima que sirva para elaborar productos de uso
exclusivo para personas con discapacidad.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS: IMPUESTO A LA
RENTA PERSONAS DE TERCERA EDAD
Los adultos mayores se descontarán una fracción básica
gravada con tarifa cero de Impuesto a la Renta.
DEVOLUCIÓN DEL IVA: PERSONAS DE LA
TERCERA EDAD
Las personas adultas mayores, al cumplir los 65 años de edad, tienen derecho a
la devolución del IVA pagado por sus compras de bienes y servicios de primera
necesidad adquiridos para uso y consumo personal, con facturas autorizadas por
el SRI
A partir de enero 2020 el monto máximo mensual de devolución del IVA
corresponde a USD 96,00 ( 2 remuneraciones básicas multiplicado por el 12%)
425+425= 850x12%=102,00
ART.14 Ley del Anciano

IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto que
se debe
cancelar Ingresos
sobre los gratuitos,
ingresos o percibidos Luego de
rentas durante un descontar los
Producto de costos y gastos
actividades año
incurridos para
personales, obtener o
comerciales, conservar
industriales, dichas
agrícolas, las rentas.
actividades
económicas
RENTA PROVENIENTE DE FUENTE RENTA PROVENIENTE DE
ECUATORIANA FUENTE EXTRANJERA
 Ingresos que reciben personas o • Servicios ocasionales prestados en el
sociedades nacionales o extranjeras Ecuador cuando su remuneración u
domiciliadas en el Ecuador y su renta honorarios son pagados por sociedades
es generada en el territorio ecuatoriana. extranjeras, sin cargo al gasto de
 Cualquier actividad económica, sociedades constituidas, domiciliadas o con
(Laborales, profesionales, comerciales, establecimiento permanente en el Ecuador,
industriales, agropecuarias, mineras, de cuando la permanencia en el país de quien
servicios) recibe ese ingreso es inferior a 6 meses
 Exportaciones consecutivos o no, en un mismo año
calendario.
 Rendimientos Financieros
• Cualquier otro ingreso que perciban las
 Loterías sociedades y personas naturales
 Herencias, entre otros nacionales o extranjeras residentes en el
Ecuador.
Art. 2 y Art. 8 LORTI

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LA
RENTA
La base imponible está constituida por la totalidad
de los ingresos ordinarios y extraordinarios
gravados con el impuesto( renta global), menos las
devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos( gastos
deducibles).
GASTOS BASE IMPONIBLE

RENTA GLOBAL DEDUCIBLES
DEDUCCIONES
Para determinar la base imponible sujeta a este impuesto
se deducirán los gastos que se efectúen con el propósito
de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente
ecuatoriana que no estén exentos.
Art. 10 LORTI
GASTOS PERSONALES
LÍMITES INDIVIDUALES
La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y
en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas
naturales.
Sin perjuicio de los límites establecidos en el párrafo anterior, la cuantía máxima de cada tipo de gasto no podrá exceder
a la fracción básica desgravada de impuesto a la renta en 2021 el valor de la fracción básica desgravada del impuesto a
la renta de personas naturales es $14.575,60
VIVIENDA
• Arriendo de un único inmueble usado para vivienda, Los intereses de préstamos hipotecarios
• Impuestos prediales y servicios básicos de únicamente de un bien inmueble y usado para la vivienda
EDUCACIÒN
• Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo, útiles, textos escolares, materiales didácticos utilizados en la
educación y libros
• Uniformes, servicios de educación especial para personas discapacitadas, servicios prestados por centros de cuidado infantil
ALIMENTACIÓN
• Compras de alimentos para consumo humano, pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolución
judicial o actuación de la autoridad correspondiente
• Compra de alimentos en centros de expendio de alimentos preparados
VESTIMENTA
.Se considerarán gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir.
SALUD
• Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional, servicios de salud prestados por clínicas, hospitales,
laboratorios clínicos y farmacias, medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis, medicina prepagada y prima de seguro médico
en contratos individuales y corporativos, El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado
TURISMO
• Alojamiento, transporte, servicio de alimentos y bebidas no alcohólicas, operación turística, intermediación turística.
• Parques de atracciones, pensiones alimenticias
DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES A SER UTILIZADOS POR EL EMPLEADOR EN EL
CASO DE INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA
FORMULARIO SRI-GP
CIUDAD AÑO MES DIA

CIUDAD Y FECHA DE
EJERCICIO FISCAL
ENTREGA/RECEPCION
Información / Identificación del empleado contribuyente (a ser llenado por el empleado)

CEDULA O PASAPORTE APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
101 102
INGRESOS GRAVADOS PROYECTADOS (sin decimotercera y decimocuarta remuneración) (ver Nota 1)
(+) TOTAL INGRESOS GRAVADOS CON ESTE EMPLEADOR (con el empleador que más ingresos perciba) 103
USD$
(+) TOTAL INGRESOS CON OTROS EMPLEADORES (en caso de haberlos) 104
USD$
FORMULARIO (=) TOTAL INGRESOS PROYECTADOS
GASTOS PROYECTADOS
105
USD$
SRI-GP (+) GASTOS DE VIVIENDA 106

USD$
(+) GASTOS DE EDUCACION 107
USD$
(+) GASTOS DE SALUD 108
USD$
(+) GASTOS DE VESTIMENTA 109
USD$
(+) GASTOS DE ALIMENTACION 110
USD$
(=) TOTAL GASTOS PROYECTADOS (ve r Nota 2) 111
USD$
NOTAS:
1.- Cuando un contribuyente trabaje con DOS O MÁS empleadores, presentará este informe al empleador con el que perciba mayores ingresos, el que efectuará la retención considerando los ingresos
gravados y deducciones (aportes personales al IESS) co
Identificación del Agente de Retención (a ser llenado por el empleador)

RUC RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
112 113
0 0 1
Firmas
EMPLEADOR / AGENTE DE RETENCION EMPLEADO CONTRIBUYENTE
www.sri.gob.ec
DEDUCCIONES GASTOS
PERSONALES
 Para el caso de personas naturales obligadas a llevar

contabilidad, estos gastos personales se registrarán como tales,
en la conciliación tributaria.
 Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes

de venta podrán estar a nombre del contribuyente, su cónyuge o
conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que
no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.
Numeral 16 Art. 10 LORTI

PERSONAS BAJO RELACIÓN DE
DEPENDENCIA
• Esta información se presentará dentro del mes de Enero de cada año

• Los contribuyentes que laboran bajo relación de dependencia presentarán a su
empleador, en documento impreso, en dos ejemplares iguales, una proyección de
los gastos personales susceptibles de deducción para efecto de cálculo del
Impuesto a la Renta que consideren incurrirán en el ejercicio económico en curso.
Dicha información deberá contener el concepto y el monto estimado o proyectado
durante todo el ejercicio fiscal dentro de los límites establecidos en la Ley.
• El empleador recibirá ambos ejemplares y devolverá uno de ellos al empleado
indicando el lugar y la fecha de su recepción con su firma y rúbrica o de la persona
designada por el empleador.
Art. 2 Resolución No NAC – DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008

PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR
Vence en las siguientes fechas, según el noveno dígito del
número del Registro Único de Contribuyentes (RUC) del
declarante, cédula de identidad o pasaporte, según el caso:
9no Fecha de
dígito Vencimiento
1 10 de Marzo
2 12 de Marzo
3 14 de Marzo
4 16 de Marzo
5 18 de Marzo
6 20 de Marzo
7 22 de Marzo
8 24 de Marzo
9 26 de Marzo
0 28 de Marzo
CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
 Al aplicar la base imponible la tarifa del impuesto se obtiene el

impuesto a la renta.
Base imponible x tarifa del impuesto = impuesto a la renta causado
 La tarifa del impuesto para las sociedades es del 25 %. Para

las personas naturales y las sucesiones indivisas varia con
relación a la base imponible, para calcularla deben aplicar la
información de la siguiente tabla progresiva
TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES
ART. 36 LORTI
CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS
NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
 Si una persona natural obtiene ingresos gravados

realizando mas de una actividad, la base imponible debe
ser calculada para cada actividad.
 La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de
dependencia es igual al total de los ingresos ordinarios y
extraordinarios, menos el valor de los aportes personales al
IESS
INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA

Ingresos ordinarios + Ingresos extraordinarios(-)
Aportes personales al IESS
=BASE IMPONIBLE
Ejemplo
Un contribuyente persona natural que realiza varias actividades económicas
presenta la siguiente información:
Actividad Ingreso deduciones B. imponible
Actividad empresarial de personas naturales obligadas a llevar

contabilidad (resultado de la contabilidad) 50000 40000 10000
Actividad empresarial de personas naturales no obligadas a

llevar contabilidad (resultado de registro de Ingresos y Gastos) 10000 8000 2000
Renta bienes raíces y otros activos 1000 800 200
Ingresos, trabajo personal 6000 5000 1000

Otros ingresos (se asume para el ejemplo que por estos
ingresos no existe deducción) 100 ------ 100
67.100,00 53.800,00 13.300,00
La base imponible para el año 2019 será igual a la suma de todas las bases
imponibles.
10.000+2.000+200+1.000+100=13.300
Con los datos obtenidos determinamos la base imponible del contribuyente en $13.300
Para calcular el impuesto a la renta causado en el año 2019, debemos sumar el impuesto sobre la
fracción básica y el impuesto a la fracción excedente.
El impuesto a la fracción excedente se obtiene restando, de la base imponible, la fracción básica y

multiplicando ese resultado por el porcentaje indicado en la tabla.
El impuesto causado será la suma del impuesto sobre la fracción básica más el impuesto sobre la
fracción excedente.
Impuesto sobre fracción

básica
Fracción excedente 13.300-11.310=1.990
Impuesto sobre el 1.990.00*5%
excedente
TOTAL IMPUESTO A LA 99,50 dólares
RENTA CAUSADO

Introducción a la tributación: conceptos básicos de impuestos, tasas y contribuciones

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Introducción a la tributación: conceptos básicos de impuestos, tasas y contribuciones

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INTRODUCCIÓN A LA

Ing. Fidel Lucin Preciado

Representa los activos

Ingreso • Ingresos Petroleros

Los ingresos petroleros:

Consisten en los impuestos administrados por el

Son los percibidos por concepto de

Representa los pasivos de

Gasto • Gasto en Servicio Públicos

Gasto en servicios públicos:

Los tributos en nuestro país están dispuestos y regulados por la Ley en

Son de varias clases y pueden gravar o imponerse sobre el consumo o

IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES

• Impuesto a la salida de divisas (ISD)

• Impuestos a los consumos especiales (ICE)

Como ejemplo podemos indicar:

 Tasa para obtención de cedula de identidad, licencias de conducir

 Tasa por Servicios de correos

 Tasa de alcantarillado y canalización

 Tasa de recolección de basura

 Tasa de Habilitación y Control de establecimientos Comerciales e Industriales

 Tasa de Servicios Administrativos

Se debe considerar que existen contribuciones que no

entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o

responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse

una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en

dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley.

La imposición y el pago de tributos en el Ecuador es una

obligación determinada por la Ley.

El Servicios de Rentas Internas (SRI) es la institución

Se entiende por hecho

Contribuyente: persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación

Responsable: Persona que sin tener el carácter de contribuyente debe, por

Otros responsables: Agentes de retención, agente de percepción y sustitutos

Hecho generador Sujetos

Art.25 Código Tributario

Para fines tributarios, el primer

• Original del certificado de votación del último proceso electoral

• Original y copia de la Planilla de Servicios Básicos(último

Una vez que se han inscrito en

1 año.- Si Usted está al día en sus

3 meses.- Por una sola vez en el caso

Las personas naturales No

Contribuyentes obligados a llevar Contabilidad:

-Las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen

Cuando superen uno de los tres rubros

Con los resultados obtenidos de

Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están

Este registro acredita a la persona oficialmente para que pueda

Se asigna de acuerdo al tipo de

Personas Naturales.- En este caso el RUC será el

179 139535 2 001

 Tres últimos dígitos: siempre 001

La incorporación de este Régimen

Sus principales objetivos son:

 Personas naturales cuyos ingresos en relación de

 Quienes inicien actividades económicas, y no prevean

 Agricultores • Servicios de construcción

TRANSPORTE 1,43 2,86 4,29 5,72 18,60 38,64 70,13

El Régimen de Facturación es el proceso a través del

• Desglosando el importe de los impuestos que

• Sin desglosar impuestos, en transacciones con