GUÍA DE FUNDAMENTOS CONTABLES

Unidad 1: Normativa General Contable

 
Autor/es: CPA Diana Catalina Arce Bau

Año: 2021

Universidad Politécnica Salesiana del Ecuador

Breve Descripción del Capítulo
Esta unidad pretende dar a conocer desde la conceptualización e identificación de las empresas, de igual manera
los conceptos básicos sobre la contabilidad; Código de Ética del Contador, así como la Normativa Contable y
Tributaria vigente según las disposiciones que emiten los diversos entes de control sobre el manejo adecuado entre
la Contabilidad y su ente de control respectivo, manteniendo todos los parámetros establecidos.
Objetivos
Identificar claramente los conceptos básicos que se utilizan en la Contabilidad; así como las Normas Contables y
Tributarias, en el manejo diario de las mismas, así como el IVA y sus retenciones.

Resultados de aprendizaje
Conoce, analiza y aplica la normativa contable vigente

Universidad Politécnica Salesiana del Ecuador

1. Normativa General Contable

1.1 Empresa

1.1.1 Definición
La empresa se define como un ente económico con responsabilidades y obligaciones, bajo la
fusión de uno o varios propietarios ya sean personas naturales o jurídicas, con el fin de
realizar una actividad económica ya sea en la prestación de un bien o servicio; con la
finalidad de obtener utilidades en el futuro.

Universidad Politécnica Salesiana del Ecuador 3

 1.1.2 Clasificación de las empresas
a. Por su actividad económica
1. Comerciales
2. Servicios
3. Industriales
4. Mineras
5. Agropecuarias
6. Financieras
7. Constructoras 
b. Por el origen de su capital:
1. Públicas
2. Privadas
3. Mixtas 
c. Por la constitución de su capital
1. Unipersonales
2. Sociedades

Universidad Politécnica Salesiana del Ecuador 4

 TABLA 1. CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS SEGÚN SU TAMAÑO
Número de
Tipo de empresa Ingresos brutos anuales Activo totales
trabajadores
Menores a $ Menores a $
Microempresas 1 hasta 9
100,000.00 100,000.00
$ 100,001.00 hasta $ $ 100,001.00 hasta $
Pequeñas 10 hasta 49
1,000,000.00 750,000.00
$ 1,000,001.00 hasta $ $ 750,001.00 hasta $
Medianas 50 hasta 199
5,000,000.00 4,000,000.00
Más de $
Grandes 200 en adelante Más de $ 5,000,001.00
4,000,001.00
Elaborado por: Autora
1 Fuente: Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros: https://appscvs.supercias.gob.ec/rankingCias/#pt (Superintendencia de Compañías, 2021)
 1. 1. 3 Tipos de sociedades

Las sociedades según el Artículo 2 de la Ley de Compañías pueden clasificarse en:

 
-Compañía en nombre colectivo 
-Compañía en comandita simple y divida por acciones 
-Compañía de responsabilidad limitada
-Compañía anónima
-Compañía de economía mixta 
-Sociedad por acciones simplificada
 1. 2 Contabilidad

1.2. 1 Definición
La Contabilidad se define como la ciencia, técnica y el arte de reconocer , valorar, presentar y analizar las
operaciones económicas y financieras que realiza una empresa durante un período determinado, con el fin de
conocer los resultados obtenidos y estructurar los estados financieros que servirán de base para la toma de
decisiones generales. (Zapata, 2021)4
 1.2. 2 Objetivos
Dentro de los objetivos de la contabilidad encontramos:
-Llevar el registro de todos sus movimientos contables, considerando el proceso contable que implica el mismo.
-Establecer el resultado de un periodo económico, identificando de manera correcta los ingresos, costos y
gastos.
-Construir la situación financiera de la empresa, identificando correctamente los activos, pasivos y patrimonios.
-Evaluación continúa del flujo de efectivos, para el manejo oportuno del disponible que mantienen las
empresas.
-Presentación oportuna de estados financieros para la toma de decisiones para la empresa.

2 Superintendencia de Compañías, Ley de Compañías, 2018

3
Superintendencia de Compañías, Guía Constitución de Sociedades por Acciones Simplificada, 2020
4
Zapata Pedro, Contabilidad General, 2021
 1. 2. 3 Usuarios de la información contable
Los usuarios de la información contable se clasifican en:
a.Internos.- aquellos que se encuentran dentro de la empresa por ejemplo, los socios, gerente,
financiero.
b.Externos.- aquellos que se encuentran fuera de la empresa por ejemplo: bancos, proveedores,
entes de control.
 1. 3 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Definición
Son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para la formulación de criterios
contables.
Clasificación
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, se clasifican en:
 
1.Ente.- lo constituye la empresa como tal, desarrollando su actividad económica.
 
2. Equidad.- constituye el registro de los hechos económicos y su información sea basada en la igualdad.
 
 
 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

3.Partida doble.- se basa de manera principal en que todo lo que se recibe se debe entregar en iguales términos
económicos, para que exista equilibrio en la misma.

4.Bienes económicos.- corresponde darle un valor económico a todos los bienes que posee la empresa.

5.Moneda.-hace referencia a la unidad monetaria con la cual se trabaja, en el caso de nuestro país se refiere al
dólar.

6.Empresa en marcha.- parten del supuesto de la continuidad de las operaciones de la empresa, es decir que la
empresa se encuentre con su actividad económica activa y no en el proceso de liquidación o cierre.

7.Valuación al costo.- considera la formulación base para los estados financieros, dándoles un valor estable a
los bienes que posee la empresa.

8.Período de tiempo.- corresponde al ejercicio económico en el cual se está trabajando, pudiendo ser mensual,
trimestral, semestral o anual.
 
 
 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

9.Devengado.- establece que los hechos económicos o transacciones, deben ser registrados en el momento en que
ocurren, independientemente de la fecha de pago o de la fecha de recepción de su comprobante de venta.

10.Objetividad.- los cambios surgidos en las cuentas del activo, pasivo y patrimoniales, deberán ser reconocidos
formalmente tan pronto sean identificados, en términos monetarios tal cual lo establecen las normas.

11.Realización.- los resultados económicos se registran cuando estos se presenten, respetando las normas contables y
tributarias vigentes.

12.Prudencia.- contabilizar con criterio profesional las pérdidas o ganancias que se presentasen en el proceso
contable.

13.Uniformidad.- las normas aplicadas en una empresa deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro,
manteniendo todos los criterios contables que pudiesen presentarse.

14.Importancia relativa o significación.- debe considerar cualquier partida que se considere importante en la
presentación de estados financieros para la toma de decisiones.
 1. 4 Código de Ética del Contador
El Código de Ética del Contador Ecuatoriano (CECE), contiene los objetivos, los principios
fundamentales y las normas generales de conducta, aplicables a la práctica diaria del contador,
permitiéndole mayores oportunidades de solvencia moral en su actuación profesional.
 1.4.2 Principios fundamentales del Código de Ética
Para lograr los objetivos de la profesión de contaduría pública, los contadores tienen que cumplir
con los principios fundamentales que son:
 
Integridad. Un contador deberá ser franco, honesto e íntegro en el desempeño de los servicios
profesionales.
 
Objetividad. Un contador deberá ser justo y no debe permitir que un prejuicio o falta de
imparcialidad, conflictos de interés o influencia de otros anulen la objetividad.
 
Competencia profesional y debido cuidado profesional. Un contador deberá ejecutar sus
servicios profesionales con el debido cuidado, competencia y diligencia. Tiene la obligación de
mantener sus conocimientos y habilidades profesionales en el nivel requerido para asegurar que una
entidad auditada o un empleador reciben las ventajas de un servicio profesional basados en desarrollos
actualizados en práctica, legalidades y técnica.
 
Confidencialidad. .Un contador deberá respetar el carácter confidencial de la información que se
obtenga durante el desarrollo de los servicios profesionales y no deberá revelar tal información sin
autorización apropiada y específica, a menos que exista un requerimiento de tipo judicial o profesional.
 Comportamiento profesional. Un contador deberá actuar de modo tal que sea acorde con la
buena reputación de la profesión y evitar cualquier conducta que pueda desacreditar la
profesión.
 
 Normas técnicas. Un contador deberá llevar a cabo los servicios profesionales en
concordancia con la técnica y normas profesionales pertinentes. Los contadores tienen la
obligación de ejecutar con cuidado y habilidad las instrucciones de la entidad auditada y del
empleador en cuanto sean compatibles con los requisitos de integridad, objetividad y, en el
caso de contadores en la práctica pública, independencia. (Contables, 2005)5

5
Código de Ética del Contador Ecuatoriano, Año 2005
 1.5 Normativa Contable

1.5.1 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

También conocidas por sus siglas en inglés como (IFRS), International Financial Reporting
Standard, son unas normas contables adoptadas por el IASB, institución privada con sede en Londres.
Constituyen los Estándares Internacionales o normas internacionales en el desarrollo de la actividad
contable y suponen un manual Contable, ya que en ellas se establecen los lineamientos para llevar la
Contabilidad de la forma como es aceptable en el mundo.
Las NIIF son “basadas en principios” como un conjunto de normas en el sentido de que establecen
normas generales, así como dictar tratamientos específicos. Las Normas Internacionales de
Información Financiera comprenden:
-Normas Internacionales de Información Financiera (Normas después de 2001).
-Normas Internacionales de Contabilidad (Normas antes de 2001)
-Interpretaciones NIIF (Normas después de 2001)
-Interpretaciones de las NIC (Normas antes de 2001)
A continuación se detallan las NIIF vigentes según Tabla 2 adjunta:
NIIF Nombre
Adopción por Primera Vez de las
NIIF 1 Normas Internacionales de
Información Financiera
NIIF 2 Pagos Basados en Acciones
NIIF 3 Combinaciones de Negocios
Activos no Corrientes Mantenidos
NIIF 5 para la Venta y Operaciones
Discontinuadas
Exploración y Evaluación de
NIIF 6
Recursos Minerales
Objetivo
Es asegurar que los primeros estados financieros conforme a las NIIF de una
entidad, así como sus informes financieros intermedios, relativos a una parte
del periodo cubierto por tales estados financieros
Consiste en especificar la información financiera que ha de incluir una entidad
cuando lleve a cabo una transacción con pagos basados en acciones. En
concreto, requiere que la entidad refleje en el resultado del periodo y en su
posición financiera los efectos de las transacciones con pagos basados en
acciones, incluyendo los gastos asociados a las transacciones en las que se
conceden opciones sobre acciones a los empleados.
Es mejorar la relevancia, la fiabilidad y la comparabilidad de la información
sobre combinaciones de negocios y sus efectos, que una entidad que informa
proporciona a través de su estado financiero.
Es especificar el tratamiento contable de los activos mantenidos para la venta,
así como la presentación e información a revelar sobre las operaciones
discontinuadas.
Es especificar la información financiera relativa a la exploración y evaluación
de recursos minerales.
 Instrumentos Financieros: Es requerir a las entidades que, en sus estados financieros, revelen
NIIF 7
Información a Revelar información que permita a los usuarios evaluar

Una entidad revelará información que permita que los usuarios de sus estados
NIIF 8 Segmentos de Operación financieros evalúen la naturaleza y los efectos financieros de las actividades
de negocio que desarrolla y los entornos económicos en los que opera.

Es establecer los principios para la información financiera sobre activos

financieros y pasivos financieros, de forma que se presente información útil y
NIIF 9 Instrumentos Financieros relevante para los usuarios de los estados financieros para la evaluación de los
importes, calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la
entidad.

El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la presentación y

Estados Financieros
NIIF 10 preparación de estados financieros consolidados cuando una entidad controla
Consolidados
una o más entidades distintas.

El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la presentación de

NIIF 11 Acuerdos conjuntos información financiera por entidades que tengan una participación en
acuerdos que son controlados conjuntamente (es decir, acuerdos conjuntos).
 El objetivo de esta NIIF es requerir que una entidad revele información que
permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar:

Información a Revelar sobre (a) la naturaleza de sus participaciones en otras entidades y los riesgos
NIIF 12 Participaciones en Otras asociados con estas; y
Entidades (b) los efectos de esas participaciones en su situación financiera,

rendimiento financiero y flujos de efectivo.

Esta NIIF:

(a) Define valor razonable;

NIIF 13 Medición del Valor Razonable (b) establece en una sola NIIF un marco para la medición del valor razonable;
y
(c) requiere información a revelar sobre las mediciones del valor razonable.

Es especificar los requerimientos de información financiera para los saldos de

Cuentas de Diferimientos de las cuentas de diferimientos de actividades reguladas que surgen cuando una
NIIF 14
Actividades Reguladas entidad proporciona bienes o servicios a clientes a un precio o tarifa que está
sujeto a regulación de tarifas.
 Es establecer los principios que aplicará una entidad para presentar
Ingresos de Actividades Ordinarias información útil a los usuarios de los estados financieros sobre la
NIIF 15 Procedentes de Contratos con naturaleza, importe, calendario e incertidumbre de los ingresos de
Clientes actividades ordinarias y flujos de efectivo que surgen de un contrato con
un cliente.

Establece los principios para el reconocimiento, medición, presentación

e información a revelar de los arrendamientos. El objetivo es asegurar
que los arrendatarios y arrendadores proporcionen información relevante
de forma que represente fielmente esas transacciones. Esta información
NIIF 16 Arrendamientos
proporciona una base a los usuarios de los estados financieros para
evaluar el efecto que los arrendamientos tienen sobre la situación
financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una
entidad.
 1.5.2 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Son un conjunto de normas o leyes que establecen la información que deben presentarse en los
estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados.
Son normas contables de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia
económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación financiera de
una empresa. Las NIC son emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB, anterior
International Accounting Standards Committee, IASC).
Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes entidades
educativas, financieras y profesionales del área contable a nivel mundial, para estandarizar la
información financiera presentada en los estados financieros.
A continuación se detallan las NIC vigentes según Tabla 3 adjunta:
NIC Nombre Objetivo
Establece las bases para la presentación de los estados financieros de
propósito general para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con
los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos
NIC 1 Presentación de Estados Financieros
anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma establece
requerimientos generales para la presentación de los estados financieros,
guías para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su contenido.

Es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un tema fundamental

en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe
reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos
correspondientes sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica
NIC 2 Inventarios para la determinación de ese costo, así como para el subsiguiente
reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo también cualquier
deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. También
suministra directrices sobre las fórmulas del costo que se usan para atribuir
costos a los inventarios.

NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo
Políticas Contables, Cambios en las
NIC 8
Estimaciones Contables y Errores
Hechos Ocurridos Después del Periodo
NIC 10
sobre el que se Informa
Es requerir el suministro de información sobre los cambios históricos en el efectivo
y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un estado de flujos de efectivo
en el que los flujos de fondos del período se clasifiquen según si proceden de
actividades de operación, de inversión o de financiación.
Es prescribir los criterios para seleccionar y modificar las políticas contables, así
como el tratamiento contable y la información a revelar acerca de los cambios en las
políticas contables, de los cambios en las estimaciones contables y de la corrección
de errores. La Norma trata de realzar la relevancia y fiabilidad de los estados
financieros de una entidad, así como la comparabilidad con los estados financieros
emitidos por ésta en periodos anteriores, y con los elaborados por otras entidades.
Es prescribir:
(a) cuándo una entidad debería ajustar sus estados financieros por hechos ocurridos
después del periodo sobre el que se informa; y
(b) la información a revelar que una entidad debería efectuar respecto a la fecha en
que los estados financieros fueron autorizados para su publicación, así como
respecto a los hechos ocurridos después del periodo sobre el que informa.
NIC 12 Impuesto a las Ganancias Es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias.

Es prescribir el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de

NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo
forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la
información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades,
planta y equipo, así como los cambios que se hayan producido en dicha
inversión. Los principales problemas que presenta el reconocimiento
contable de propiedades, planta y equipo son la contabilización de los
activos, la determinación de su importe en libros y los cargos por
depreciación y pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a
los mismos.

Es prescribir el tratamiento contable y la información a revelar sobre los

NIC 19 Beneficios a los Empleados
beneficios a los empleados.
Contabilización de las Subvenciones del Sobre la contabilización e información a revelar acerca de las subvenciones
NIC 20 Gobierno e Información a Revelar sobre del gobierno, así como de la información a revelar sobre otras formas de
Ayudas Gubernamentales ayudas gubernamentales.

Efectos de las Variaciones en las Tasas de
NIC 21
Cambio de la Moneda Extranjera
NIC 23 Costos por Préstamos
Información a Revelar sobre Partes
NIC 24
Relacionadas
Contabilización e Información Financiera Esta Norma se aplica a los estados financieros de planes de beneficio por
NIC 26
sobre Planes de Beneficio por Retiro
Es prescribir cómo se incorporan, en los estados financieros de una entidad,
las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero, y cómo
convertir los estados financieros a la moneda de presentación elegida.
Los costos por préstamos que sean directamente atribuibles a la adquisición,
construcción o producción de un activo apto forman parte del costo de dichos
activos. Los demás costos por préstamos se reconocen como gastos.
Es asegurar que los estados financieros de una entidad contengan la
información a revelar necesaria para poner de manifiesto la posibilidad de que
su situación financiera y resultados del periodo puedan haberse visto afectados
por la existencia de partes relacionadas, así como por transacciones y saldos
pendientes, incluyendo compromisos, con dichas partes.
retiro cuando éstos se preparan.

NIC 27 Estados Financieros Separados
Inversiones en Asociadas y Negocios
NIC 28
Conjuntos
Información Financiera en Economías
NIC 29
Hiperinflacionarias
NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación
Es prescribir los requerimientos de contabilización e información a revelar para
inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas cuando una entidad
prepara estados financieros separados.
Es prescribir la contabilidad de las inversiones en asociadas y establecer los
requerimientos para la aplicación del método de la participación al contabilizar
las inversiones en asociadas y negocios conjuntos.
Será de aplicación a los estados financieros incluyendo a los estados financieros
consolidados, de una entidad cuya moneda funcional es la moneda
correspondiente a una economía hiperinflacionaria.
Es establecer principios para presentar los instrumentos financieros como
pasivos o patrimonio y para compensar activos y pasivos financieros. Ella
aplica a la clasificación de los instrumentos financieros, desde la perspectiva del
emisor, en activos financieros, pasivos financieros e instrumentos de
patrimonio; en la clasificación de los intereses, dividendos y pérdidas y
ganancias relacionadas con ellos; y en las circunstancias que obligan a la
compensación de activos financieros y pasivos financieros.
Elaborado por: Autora
Fuente: IFRS: https://www.ifrsmeaning.com/conceptos-generales-niif/lista-de-niif-vigentes-2021/
 Es establecer los principios para la determinación y presentación de la cifra de
ganancias por acción de las entidades, cuyo efecto será el de mejorar la
NIC 33 Ganancias por Acción
comparación de los rendimientos entre diferentes entidades en el mismo periodo,
así como entre diferentes periodos para la misma entidad.

Es establecer el contenido mínimo de la información financiera intermedia así

como prescribir los criterios para el reconocimiento y la medición que deben ser
NIC 34 Información Financiera Intermedia
seguidos en los estados financieros intermedios, ya se presenten de forma
completa o condensada para un periodo intermedio.

Consiste en establecer los procedimientos que una entidad aplicará para

NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos asegurarse de que sus activos están contabilizados por un importe que no sea
superior a su importe recuperable.

Es asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento y la

medición de las provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, así
Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos
NIC 37 como que se revele la información complementaria suficiente, por medio de las
Contingentes
notas, como para permitir a los usuarios comprender la naturaleza, calendario de
vencimiento e importes, de las anteriores partidas.

Elaborado por: Autora

Fuente: IFRS: https://www.ifrsmeaning.com/conceptos-generales-niif/lista-de-niif-vigentes-2021/
 Es prescribir el tratamiento contable de los activos intangibles que no estén
contemplados específicamente en otra Norma. Esta Norma requiere que las
NIC 38 Activos Intangibles entidades reconozcan un activo intangible si, y sólo si, se cumplen ciertos criterios.
La Norma también especifica cómo determinar el importe en libros de los activos
intangibles, y exige revelar información específica sobre estos activos.

Se aplicará por las entidades a todos los instrumentos financieros dentro del
alcance de la NIIF 9 Instrumentos Financieros si, y en la medida en que:

Instrumentos Financieros: (a) la NIIF 9 permita que se apliquen los requerimientos de la contabilidad de
NIC 39
Reconocimiento y Medición coberturas de esta Norma; y

(b) el instrumento financiero sea parte de una relación de coberturas que cumpla
los requisitos de la contabilidad de coberturas de acuerdo con esta Norma.

Es prescribir el tratamiento contable de las propiedades de inversión y las

NIC 40 Propiedades de Inversión
exigencias de revelación de información correspondientes.

Es prescribir el tratamiento contable, la presentación en los estados financieros y la

NIC 41 Agricultura
información a revelar en relación con la actividad agrícola.

Elaborado por: Autora

Fuente: IFRS: https://www.ifrsmeaning.com/conceptos-generales-niif/lista-de-niif-vigentes-2021/
 1. 6 Leyes y Reglamentos

1. 6 . 1 Código Tributario
En su artículo 1 en su ámbito de aplicación, menciona que “los preceptos de este Código regulan las relaciones
jurídicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se
aplicarán a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de los
mismos, así como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.”
Para estos efectos, entiéndase por tributos los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales o de mejora.

1. 6 . 2 Ley de Régimen Tributario Interno (L.R.T.I.)

Ley creada con el fin de controlar y regular los impuestos a cancelar sobre los impuestos o rentas, producto de
actividades económicas (profesionales, comerciales, industriales, agropecuarios, mineras, de servicios,
exportaciones, otras. y aún sobre ingresos gratuitos. En términos generales se consideran renta de fuente
ecuatoriana los ingresos obtenidos a título gratuito o a título oneroso proveniente del trabajo, del capital o de
ambas fuentes, consistente en dinero, especies o servicios.
 1.6.2.1 Impuesto al Valor Agregado
Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava
al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal,
en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y
derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé
esta Ley.
Art. 53.- Concepto de transferencia.- Para efectos de este impuesto, se considera
transferencia:
1.Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto
transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos, aun cuando la transferencia se efectúe a título gratuito,
independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen dicha
transferencia y de las condiciones que pacten las partes.
2.La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignación y
el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo
todas sus modalidades; y,
3.El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de
naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta.
 1.6.2.2.1 Transferencias que no son objeto del impuesto
Art. 54.- Transferencias que no son objeto del impuesto.- No se
causará el IVA en los siguientes casos:
1. Aportes en especie a sociedades;
2. Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal;
3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;
4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;
5. Donaciones a entidades y organismos del sector público, inclusive empresas públicas; y, a
instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el
Reglamento;
6. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.
7. Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los condominios dentro
del régimen de propiedad horizontal, así como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes
en urbanizaciones.
 1.6.2.2.2 Transferencias e importaciones con tarifa cero
Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrán tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes
bienes:
1.Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y
embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboración, proceso o
tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el
desmote, la trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible, el faenamiento, el cortado
y el empaque no se considerarán procesamiento;
2.Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas,
proteicos infantiles;
3.Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún,
macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva;
4.Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros
con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para alimentación humana.
Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos
veterinarios así como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas
que mediante Decreto establezca el Presidente de la República;
5.Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores
y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para equipos de
riego y demás elementos de uso agrícola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la República mediante Decreto;
6. Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente de la
República, así como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que
por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores; Los envases y etiquetas
importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o
veterinario.
7. Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros;
8. Los que se exporten; y,
9. Los que introduzcan al país:
a. Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se
encuentren liberados de derechos e impuestos;
b. Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento;
c. En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las entidades y organismos del sector público
y empresas públicas; y las de cooperación institucional con entidades y organismos del sector público y empresas públicas;
d. Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al país, mientras no sean objeto de
nacionalización;
e. Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE), siempre que los bienes importados
sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformación productiva
allí desarrollados.
10. Nota: Numeral derogado
11. Energía Eléctrica;
12. Lámparas fluorescentes;
13. Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; y,
14. Vehículos híbridos o eléctricos, cuya base imponible sea de hasta USD 35.000. En caso de que exceda este valor, gravarán IVA con
tarifa doce por ciento (12%).
15. Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y Correos Rápidos, siempre que el valor en aduana
del envío sea menor o igual al equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que
su peso no supere el máximo que establezca mediante decreto el Presidente de la República, y que se trate de mercancías para uso
del destinatario y sin fines comerciales.
16. El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador en forma directa o por intermedio de agentes económicos públicos o privados,
debidamente autorizados por el propio Banco. A partir del 1 de enero de 2018, la misma tarifa será aplicada al oro adquirido por
titulares de concesiones mineras o personas naturales o jurídicas que cuenten con licencia de comercialización otorgada por el
ministerio sectorial.
17. Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de inducción, incluyendo
las que tengan horno eléctrico, así como las ollas de uso doméstico, diseñadas para su utilización en cocinas de inducción y los
sistemas eléctricos de calentamiento de agua para uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas.
 1.6.2.2.3 Servicios con tarifa cero

Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a los
prestados por el Estado, entes públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor
material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestación.

Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:

1.Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional aéreo
desde, hacia y en la provincia de Galápagos. Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos;

2.Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricación de medicamentos;

3.Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento;

4.Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los de recolección de basura;

5.Los de educación en todos los niveles;

6.Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;

7.Los religiosos;

8.Los de impresión de libros;

9.Los funerarios;

10.Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que
presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;
11. Los espectáculos públicos;
12. Los bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos;
13. Nota: Numeral derogado
14. Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación de servicios deberán cumplirse las
siguientes condiciones:
a. Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;
b. Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea residente en el país;
c. Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga
lugar íntegramente en el extranjero, aunque la prestación del servicio se realice en el país; y,
d. Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por
parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;
15. Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas naturales o sociedades no
residentes en el Ecuador.
16. El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes;
17. Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría;
18. Los de aero fumigación;
19. Los prestados personalmente por los artesanos calificados por los organismos públicos competentes. También
tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres u operarios y bienes producidos y
comercializados por ellos. Esta tarifa aplicara siempre y cuando no superen los límites establecidos en esta ley
para estar obligados a llevar contabilidad. (Artículo reformado en el Art. 25 de la Ley Orgánica de Simplificación
y Progresividad Tributaria).
20. Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el
numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en general todos los productos perecibles, que se exporten así como los
de faenamiento, cortado, pilado, trituración y, la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar
aceites comestibles.
21. Nota: Numeral derogado
22. Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia médica y accidentes personales, así
como los obligatorios por accidentes de tránsito terrestres; y,
23. Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la producción, sindicatos y similares, que
cobren a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios que
se presten a cambio de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en el año estarán
gravados con IVA tarifa 12%.
24. Los servicios de construcción de vivienda de interés social, definidos como tales en el Reglamento a esta Ley, que
se brinden en proyectos calificados como tales por el ente rector del hábitat y vivienda.
25. El arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas.
26. El suministro de dominios de páginas web, servidores (hosting), computación en la nube (cloud computing),
conforme las condiciones y cumpliendo los requisitos previstos en el reglamento a esta Ley.
27. El servicio de carga eléctrica brindado por las instituciones públicas o privadas para la recarga de todo tipo de
vehículos cien por ciento (100%) eléctricos.
 1.6.2.2.4 Base Imponible
Art. 58.- Base imponible general.- La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de
naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado a base de sus precios de venta o de
prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio.
Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores correspondientes a:
1.Los descuentos y bonificaciones normales concedidos a los compradores según los usos o costumbres
mercantiles y que consten en la correspondiente factura;
2.El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador; y,
3.Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.
Art. 59.- Base imponible en los bienes importados.- La base imponible, en las importaciones, es el resultado de
sumar al valor en aduana los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la
declaración de importación y en los demás documentos pertinentes.
Art. 60.- Base imponible en casos especiales.- En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo
personal y de donaciones, la base imponible será el valor de los bienes, el cual se determinará en relación a los
precios de mercado y de acuerdo con las normas que señale el reglamento de la presente Ley.
 1.6.2.2.5 Hecho generador y sujetos del impuesto
Art. 61.- Hecho generador.- El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes momentos:
1.En las transferencias locales de dominio de bienes, sean éstas al contado o a crédito, en el momento de la entrega del bien, o
en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe
emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
2.En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o
parcial del precio o acreditación en cuenta, a elección del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el
respectivo comprobante de venta.
3.En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador del impuesto se verificará con la
entrega de cada certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo
comprobante de venta.
4.En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes que sean objeto de su
producción o venta, en la fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes.
5.En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el impuesto se causa en el momento de su despacho por la
aduana.
6.En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que adopten la forma de tracto sucesivo, el impuesto al valor
agregado -IVA- se causará al cumplirse las condiciones para cada período, momento en el cual debe emitirse el correspondiente
comprobante de venta.
Art. 62.- Sujeto activo.- El sujeto activo del impuesto al valor agregado es el Estado. Lo administrará el Servicio
de Rentas Internas (SRI).
El producto de las recaudaciones por el impuesto al valor agregado se depositará en la cuenta del Servicio de
Rentas Internas que, para el efecto, se abrirá en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los
respectivos registros contables, los valores se transferirán en el plazo máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente
Única del Tesoro Nacional para su distribución a los partícipes.
Art. 63.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del IVA:
a)En calidad de contribuyentes: Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia
o ajena.
a.1. En calidad de agentes de percepción:
1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen transferencias de bienes gravados con una
tarifa;
2. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa.
a) En calidad de agentes de retención:
1. Las entidades y organismos del sector público y las empresas públicas; y las sociedades, sucesiones indivisas y personas
naturales consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas; por el IVA que deben pagar por sus
adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestación se encuentra gravada, de conformidad con
lo que establezca el reglamento;
2. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, en
las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a proveedores;
3. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados con IVA, en las mismas
condiciones señaladas en el numeral anterior; y,
4. Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o
importaciones de bienes que se exporten, así como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados
en la fabricación y comercialización de bienes que se exporten.
5. Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del país, por la totalidad del IVA pagado
en las adquisiciones locales de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes o insumos y de los servicios
necesarios para la producción y comercialización de los servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado;
6. Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen servicios gravados, por la totalidad del IVA generado en
tales servicios; y,
7. Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo en la comercialización de combustibles.
Los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA), retendrán el impuesto en los porcentajes que,
mediante resolución, establezca el Servicio de Rentas Internas. Los citados agentes declararán y pagarán el
impuesto retenido mensualmente y entregarán a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante
de retención del impuesto al valor agregado (IVA), el que le servirá como crédito tributario en las
declaraciones del mes que corresponda.
Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de
retención del Impuesto a la Renta.
 1.6.2.2.6 Tarifa y Crédito Tributario
Art. 65.- Tarifa.- La tarifa del impuesto al valor agregado es del 12.
Art. 66.- Crédito tributario.- El uso del crédito tributario se sujetará a las siguientes normas:
1.Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, que se dediquen a: la producción o comercialización de bienes para el
mercado interno gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la
comercialización de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el
Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores, o a la exportación de bienes
y servicios, tendrán derecho al crédito tributario por la totalidad del IVA, pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los
bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la
producción y comercialización de dichos bienes y servicios;
2.Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización de bienes o a la prestación de servicios que en
parte estén gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en parte con tarifa doce por ciento (12%) tendrán derecho a un crédito tributario,
cuyo uso se sujetará a las siguientes disposiciones:
a. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes que pasen a formar parte del activo
fijo;
b. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de materias primas, insumos y por la utilización de
servicios;
c. La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crédito
tributario se establecerá relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, más las Exportaciones, más las ventas de paquetes de
turismo receptivo, facturadas dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, más las ventas
directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores con el total de las ventas.
Art. 68.- Liquidación del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar declaración efectuarán la
correspondiente liquidación del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas. Del impuesto liquidado se
deducirá el valor del crédito tributario de que trata el artículo 66 de esta Ley.
Para la aplicación de la liquidación del impuesto se utilizara el factor de proporcionalidad, mismo que se calculará
con la siguiente fórmula:
Ventas tarifa 12% que dan derecho a crédito tributario
Total de ventas
 TABLA 4 FÓRMULA DE LIQUIDACIÓN DEL IVA
IVA ventas en este mes
(-) IVA compras y gastos (crédito tributario por aplicación del factor de proporcionalidad)
(=) Impuesto causado (si la diferencia del IVA ventas es mayor que IVA compras)

(=) Crédito tributario aplicable en este período (si la diferencia del IVA ventas es menor que IVA compras)

(-) Saldo crédito tributario por adquisiciones e importaciones mes anterior

(-) Saldo crédito tributario por retenciones en la fuente de IVA mes anterior
(-) Retenciones IVA que le han sido efectuadas en este período

(=) Impuesto por pagar (si la diferencia del Impuesto Causado menos los créditos tributarios son mayores)

Crédito tributario para el próximo mes por adquisiciones (si la diferencia del Impuesto Causado menos los créditos
(=)
tributarios son menores)
Crédito tributario para el próximo mes por retenciones (si la diferencia del Impuesto Causado menos los créditos
(=)
tributarios son menores)
Elaborado por: Autora
Fuente: Servicio de Rentas Internas https://srienlinea.sri.gob.ec/sri-declaraciones-web-internet/
 1.6.2.2.7 Fechas de declaración
Declaraciones mensuales.- Todos los contribuyentes que venden bienes y/o prestan servicios gravados con tarifa 12% de
IVA, deben presentar declaraciones mensualmente a través del internet La declaración se debe presentar el mes siguiente al que
se efectúan las operaciones y de acuerdo al noveno dígito del RUC, como se muestra en el siguiente cuadro:
TABLA 6. FECHAS DE DECLARACIÓN MENSUAL
Elaborado por: Autora
Fuente: Guía Tributara No.2 emitida por el Servicio de Rentas Internas
Noveno digito del RUC o cédula Vencimiento (último día)
1 10 del siguiente mes
2 12 del siguiente mes
3 14 del siguiente mes
4 16 del siguiente mes
5 18 del siguiente mes
6 20 del siguiente mes
7 22 del siguiente mes
8 24 del siguiente mes
9 26 del siguiente mes
0 28 del siguiente mes
Declaraciones semestrales.- en el caso de que los contribuyentes tengan únicamente ventas taifa 0% o les retuviesen
el 100% de IVA, deberán presentar la declaración de manera semestral.
TABLA 7. FECHAS DE DECLARACIÓN SEMESTRAL

Semestre Período Mes - declaración

1er semestre enero - junio Julio del mismo año
2do. Semestre julio - diciembre enero del siguiente año
Elaborado por: Autora
Fuente: Guía Tributara No.2 emitida por el Servicio de Rentas Internas
 
Las fechas de declaración se mantendrán según el noveno dígito según corresponda el semestre que se encuentre en el
proceso de declaración
En el caso de que una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio o feriados, se trasladará al
siguiente día hábil. (SRI, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2018.
 
 1.6.5 Retenciones en la fuente de IVA
De conformidad con el literal b) del artículo 63 de la LORTI y el numeral 1 del artículo 147 de su Reglamento para la Aplicación
deberán efectuar retenciones del IVA, por todas las adquisiciones de bienes, derechos y/o servicios, que se encuentren gravadas con
tarifa diferente de 0%.
Los contribuyentes calificados como agentes de retención y contribuyentes especiales por el SRI.


Las entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito, por los pagos que efectúen por concepto del IVA a sus proveedores de bienes,
derechos y servicios, y por los que realicen a sus establecimientos afiliados; así como en los pagos que realicen por concepto de
servicios digitales importados por cuenta de sus clientes a sujetos no residentes en el Ecuador que no se hayan registrado en el SRI.
Las empresas de seguros y reaseguros, por todos los pagos que realicen a sus proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los
que realicen por cuenta de terceros en razón de sus obligaciones contractuales.
Adicionalmente, respecto a aquellos contribuyentes que no sean designados o calificados como agentes de retención o contribuyentes
especiales, deberán efectuar la correspondiente retención en la fuente del Impuesto al Valor Agregado, únicamente por las operaciones
y casos señalados a continuación:
1.Las sociedades, las personas naturales y las sucesiones indivisas, residentes o establecidas en el Ecuador, en la importación de
servicios; y en general, cuando emitan liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios, exclusivamente en las
operaciones que sustenten tales comprobantes.
2.Los contribuyentes que estén obligados a realizar retención sobre el IVA presuntivo de conformidad con lo establecido por la
LORTI, su reglamento, y las normas que expida para el efecto el SRI mediante resolución de carácter general.
3. Las entidades del sistema financiero, por los pagos, acreditaciones o créditos en cuenta que realicen, amparados
en convenios de recaudación o de débito, de conformidad con lo establecido mediante resolución por el SRI.
4. Las sociedades creadas para el desarrollo de proyectos públicos bajo la modalidad de asociación público-privada
actuarán como agentes de retención de IVA en los mismos términos y bajo los mismos porcentajes que las
empresas públicas. (Internas, 2021)
Los porcentajes se establecerán según la normativa vigente en la página correspondiente al Servicio de Rentas
Internas adjunto: https://www.sri.gob.ec/normativa-para-agentes-de-retencion-y-contribuyentes-especiales
 1.6.5 Retenciones en la fuente Renta
Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta cualquier tipo
de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la
Renta. Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término
no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención.
Igualmente están obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de información vinculada con las transacciones por
ellos efectuadas.
Los porcentajes se establecerán según la normativa vigente en la página correspondiente al Servicio de Rentas
Internas adjunto: https://www.sri.gob.ec/retenciones-en-la-fuente
 RETENCIONES FUENTE DEL IVA E IRTA (RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC20-00000061)

1
Retenciones en la CALIFICADOS COMO AGENTES DE RETENCIÓN Y
fuente C.E. CONTRIBUYENTES ESPECIALES: son notificados por el SRI
en calidad de agentes de retención ya sea en la Fuente o
SECTOR PUBLICO en el IVA, estos pueden ser personas naturales o
personas jurídicas, pero deben tener dicha asignación
2 Retenciones del IVA (RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC20-00000057) CONTRIBUYENTES ESPECIALES Y AGENTES DE
RETENCIÓN CONSIDERADOS EXPORTADORES
HABITUALES DE BIENES Y/O SERVICIOS: ellos
CALIFICADOS COMO AGENTES DE
retienen a todos y también entre ellos
RETENCIÓN (C.A.R.)
(RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC20-00000061)

3
NO CALIFICADOS COMO AGENTES DE
RETENCIÓN (N.C.A.R.) (dentro de este Contribuyentes REGIMEN SIMPLIFICADO PARA
rango tenemos a los Contribuyentes del MICROEMPRESARIOS : son personas naturales y jurídicas
REGIMEN SIMPLIFICADO PARA que mantienen ingresos (ventas) inferiores a $
MICROEMPRESARIOS) 300,000,00 y que cuenten con hasta 9 trabajadores, para
el SRI prevalecerá los ingresos. (RESOLUCIÓN Nro. NAC-
CONTRIBUYENTE RISE ELLOS NO PUEDEN DGERCGC20-00000060. Art. 4)
RETENER A NADIE