Collaborating with

Andersen Global in
Colombia

PROGRAMA INTERNO DE
FISCALIZACIÓN INFORMACIÓN
EXÓGENA
CARLOS GIOVANNI RODRÍGUEZ
VÁSQUEZ
 Corrección de
información
exógena

Accion de control
a los créditos Programas
fiscales del
impuesto sobre la de Pagos al exterior
renta año
gravable 2017 fiscalización

Pagos en efectivo
¿Cuál es el nuevo programa interno de Collaborating
with

fiscalización? Andersen Global

in Colombia
Sanción por no enviar información o enviarla Collaborating
with

con errores Art. 651 ET

Andersen Global
in Colombia

El desconocimiento de los
costos, rentas exentas,
deducciones, descuentos,
pasivos, impuestos
descontables y retenciones,
Una multa que no supere según el caso, cuando la
quince mil (15.000) UVT información requerida se
refiera a estos conceptos
Sanción y de acuerdo con las
normas vigentes, deba
conservarse y mantenerse a
disposición de la
Administración Tributaria.
Sanción por no enviar información o enviarla Collaborating
with

con errores Art. 651 ET

Andersen Global
in Colombia

Tarifa de la sanción:
5%
-No se suministró de la información exigida
Tarifa de la sanción:
4%
Hecho -Suministró en forma errónea de la
Sancionable información Tarifa de la sanción:
3%
-Suministró en forma extemporánea

Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información

no tuviere cuantía, del medio por ciento (0.5%) de los ingresos netos. Si
no existieren ingresos, del medio por ciento (0.5%) del patrimonio
bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año
inmediatamente anterior o última declaración del impuesto sobre la
renta o de ingresos y patrimonio
 Collaborating

Reducción de la sanción Art. 651 with

Andersen Global
in Colombia

Antes de que Administración tributaria profiera Pliego de

Cargos, la sanción podrá ser reducida al 20%

Antes de que se notifique la Resolución

Sanción podrá reducir la sanción al 50%

Dentro de los dos meses siguientes a la fecha en la

que se notifique la Resolución Sanción o dentro del
término para interponer el recurso de reconsideración
podrá reducirse la sanción al 70%.
 Collaborating

Reducción de la sanción Art. 640 with

Andersen Global
in Colombia

ARTÍCULO 640. APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE

LESIVIDAD, PROPORCIONALIDAD, GRADUALIDAD Y
FAVORABILIDAD EN EL RÉGIMEN SANCIONATORIO.
(…)
Cuando la sanción deba ser liquidada por el contribuyente,
agente retenedor, responsable o declarante:
1. La sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del
monto previsto en la ley, en tanto concurran las
siguientes condiciones:
a) Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la
comisión de la conducta sancionable no se hubiere
cometido la misma; y
b) Siempre que la Administración Tributaria no haya
proferido pliego de cargos, requerimiento especial o
emplazamiento previo por no declarar, según el caso.
 Collaborating
Caso práctico with
Andersen Global
in Colombia

Error en la
información

CONCEPTO VALOR

Base de la sanción 15.301.218.430

Sanción (4%) 612.048.737
Sanción máxima 534.105.000
Reducción 20% 106.821.000
Reducción 50% 53.410.500
Total sanción 53.410.500
Concepto 100-202208- 0539 del 30 de Collaborating
with

septiembre de 2020 Andersen Global

in Colombia

“Las sanciones contempladas en el numeral 1 del artículo 651 ibídem, que ya son objeto de
graduación dependiendo de la gravedad de la conducta cometida, pueden ser objeto de
diferentes reducciones, según la oportunidad en la cual el contribuyente subsane la infracción
cometida.
Sobre estas reducciones, adicionalmente, pueden llegar a aplicarse las disminuciones
contempladas en el artículo 640 del Estatuto Tributario en procura de los principios de
proporcionalidad y gradualidad del régimen sancionatorio, con lo cual, al final, puede resultar
una sanción con una cuantía muy baja.
Por ende, las reducciones fijadas en los citados artículos 640 y 651 representan un beneficio
considerable para los contribuyentes que, habiendo reconocido y subsanado su propia infracción
en materia del reporte de la información tributaria (exógena), se acojan a sanciones
disminuidas, a diferencia de las sanciones a las que se podrían ver expuestos de continuar la
discusión con la Administración Tributaria hasta las últimas instancias”
 Collaborating
with
Andersen Global
in Colombia

¿Qué debe hacer un contribuyente para acceder a las

reducciones de las sanciones asociadas al reporte de la
información tributaria (exógena) de manera expedita?
 
i) Subsanar la inconsistencia antes de que la Administración Tributaria profiera el pliego de
cargos.
ii) Calcular la sanción de conformidad con lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 651 del
Estatuto Tributario.
iii) Una vez calculada la sanción de conformidad con lo indicado anteriormente, deberá reducirla
al veinte por ciento (20%)
iv) A su vez, sobre la sanción ya reducida al veinte por ciento (20%), el contribuyente podrá
aplicar el principio de favorabilidad establecido en el artículo 640 del Estatuto Tributario, el
cual consagra reducciones al 50% o 75% según si en el año o en los dos años anteriores a la
fecha de la comisión de la conducta sancionable no se hubiere cometido la misma
 Collaborating
Prescripción de la facultad para imponer with
Andersen Global
sanciones in Colombia

Artículo 638
ET
Ejemplo:

Información exógena del año 2019 presentada en 2020

con error en el formato 1001

-Comisión del hecho sancionable presentado el 20 de

julio de 2020

-Declaración de renta del año 2020 el 25 de abril de

2021

-Prescripción 25 de abril de 2023

 ASUNTO: ACCION DE CONTROL A LOS CRÉDITOS FISCALES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA AÑO GRAVABLE 2017
 
Cordial Saludo,
 
En este momento Colombia afronta una de las mayores crisis de su historia moderna a causa de la Pandemia de COVID-19 declarada por la Organización Mundial de la Salud.
Por esta razón la DIAN trabaja desde casa, para brindarle apoyo en cada uno de los procesos que usted quiera adelantar con la entidad, con el objetivo de cumplir con sus obligaciones fiscales. También, ha
generado unos correos electrónicos desde los buzones de cada uno de los funcionarios de la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá- DIAN, con el fin de darle a conocer cómo está el comportamiento de
sus obligaciones fiscales.
La DIAN como prestador del servicio público esencial denominado Servicio Fiscal, cuyo objetivo es coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del Estado Colombiano y la protección del orden público
económico nacional, está en la obligación de seguir cumpliendo con su función recaudadora y fiscalizadora para obtener los recursos económicos destinados a cubrir las necesidades de salud pública derivadas
de esta  crisis, así como para  apoyar en estos momentos a los sectores más vulnerables de la población colombiana, labor que exige el esfuerzo y la solidaridad de todos.
 
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, ejecutando acciones de control relativas a la procedencia de los costos y deducciones, ingresos no constitutivos de Renta, descuentos tributarios y rentas
exentas solicitados en la declaración de Renta del año gravable 2017, una vez realizado el análisis de la declaración tributaria se encontraron los siguientes indicios:
  CONCEPTO VALOR
Mayor ingreso en Ventas Vs Renta 50274000
Mayor costo solicitado 0
Menor costo solicitado 822264100
0
Diferencia por comparación patrimonial 0
Gastos no explicados 0
Diferencia en renta presuntiva 0
Ingresos no Constitutivos de Renta ni Ganancia Ocasional 0
Renta exenta 0
Compensación de perdidas 0
Mayor ingreso en Exógena Vs Renta 143527887
09209
Mayor Retención en la fuente declarada en Renta Vs Exógena 483647632
 

 
Por lo anterior, se le invita a revisar los indicios anteriormente relacionados, los cuales deben cumplir con los requisitos establecidos en el Estatuto Tributario para su aceptación. En el caso de encontrar
inconsistencias, solicitamos nos informe al correo electrónico fmorenos2@dian.gov.co dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al recibo de la presente comunicación para que este despacho proceda a
emplazarlo, con el fin de habilitarlo para la presentación de la corrección a la declaración de Renta y Complementarios del año gravable de 2017 y así evitar sanciones más onerosas.
Esta acción persuasiva se desarrolla en beneficio tanto de los contribuyentes como del Estado y la sociedad en general, buscando garantizar la sostenibilidad económica y social, controlando y recaudando los
recursos que den sostenimiento a los programas y demandas de los diferentes estamentos del país.
Queremos contar con su apoyo y colaboración, es momento de actuar juntos como sociedad, a través del cumplimiento de sus deberes con el Estado y como un acto de solidaridad, para brindar la ayuda que
requiere con urgencia nuestro país.
GRACIAS
www.jhrcorp.co
@jhrcorp Jiménez Higuita Rodríguez &
asociados
Bogotá - Colombia
Teléfono: 5897680
info@jhrcorp.co