UNIVERSIDAD PERUANAS LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION Y SISTEMAS
S
DENOMINACION DE
LA ASIGNATURA

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

DOCENTE: Dr. ENRIQUE ANTONIO

ORELLANO APOLINARIO

HUANCAYO – PERU
 PROGRAMA ANALITICA POR UNIDADES
APRENDIZAJE

1.- PRIMERA UNIDAD : LA AUDITORIA.

2.- SEGUNDA UNIDAD: LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA.
3.- TERCERA UNIDAD: PLANEACION DE
LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
4.- CUARTA UNIDAD : EL INFORME DE
AUDITORIA.
 LA AUDITORIA
1.- CONCEPTOS Y TIPOS DE AUDITORIA : - En su acepción mas amplia
significa verificar la información financiera, operacional y administrativa
que se presenta es confiable, veras y oportuna. Es revisar que los hechos,
fenómenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que
las políticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados;
que se cumplen con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en
general.
- ES EVALUAR LA FORMA COMO SE ADMINISTRA Y OPERA TENIENDO AL
MÁXIMO EL APROVECHAMIENTO DE LOS RECURSOS.
2.- TIPOS DE AUDITORIA:- Auditoria fiscal.
Auditoria contable ( de estados financieros ) Auditoria interna. Auditoria
externa. Auditoria operacional. Auditoria administrativa. Auditoria integral.
Auditoria gubernamental. - Auditoria
Financiera: Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles
subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por
un contador publico, cuya conclusión es un dictamen a cerca de la
corrección de los estados financieros de la empresa.
 LA AUDITORIA
Auditoria de operaciones: Se define como una técnica para evaluar
sistemáticamente de una función o unidad con referencia a normas de la
empresa, utilizando personal no especializado en el área de estudio, con el
objeto de asegurar a la administración, que sus objetivos se cumplan, y
determinar que condiciones pueden mejorarse.
Auditoria administrativa: Es un examen detallado de la administración de
un organismo social realizado por un profesional de la administración con
el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con
base en la organización, sus recursos humanos, financieros, materiales,
sus métodos y controles, y su forma de operar.
Auditoria fiscal: Consiste en verificar el correcto y
oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los
contribuyentes desde el punto de vista físico ( SHCP ), direcciones o
tesorerías de hacienda estatales o tesorerías municipales.
3.- PRINCIPIOS Y NORMAS DE LA AUDITORIA Son fundamentos básicos
para realizar un mejor control en las empresas en general.
 LA AUDITORIA
que deben respetarse, de forma que su incumplimiento en el desarrollo
de la actividad en cuestión pueden degradar los resultados de la misma
actividad, en cuestión pueden degradar los resultados de la misma.
- Las normas derivan de los principios generales y son reglas a las que
deben ajustarse las conductas y las actividades. Serán normas de
auditoría las reglas que deben seguirse para el desarrollo de los
principios de auditoría. Las normas derivadas de cada principio
dependen de las condiciones de tiempo y lugar.
CLASIFICACIÓN DE LOS
PRINCIPIOS DE AUDITORÍA:- Existe un consenso generalizado en el
ámbito internacional al establecer la siguiente
a) Principios relativos al sujeto
auditor, o principios generales. b) Principios
relativos a la realización del trabajo de auditoría. c)
Principios para la elaboración y presentación de informes.
A. LOS PRINCIPIOS RELATIVOS AL SUJETO AUDITOR SON:
 LA AUDITORIA
1. LOS PRINCIPIOS RELATIVOS AL SUJETO AUDITOR :
FORMACIÓN TÉCNICA Y CAPACIDAD PROFESIONAL (Formación,
Experiencia, Actualización) . INDEPENDENCIA (Imparcialidad, Aparien
de imparcialidad, Ausencia de incompatibilidad) . DILIGENCIA
PROFESIONAL (Cuidado en el cumplimiento de las normas, Supervisió
Recurso a especialistas externos. Recurso a auditores externos, Límit
a la aceptación de realización de auditorías). RESPONSABILIDAD
(Delimitación de la responsabilidad ,Limitaciones de alcance). SECRET
PROFESIONAL (Finalidad de la información, Uso debido, Conservación
la información) .
2. LOS PRINCIPIOS RELATIVOS A LA REALIZACIÓN DE
TRABAJO DE AUDITORÍA: PLANIFICACIÓN (Prioridad, Identificación d
los objetivos, Elaboración del plan global, Programas de auditoría,
Calendario de auditoría, Memoria de la planificación, Seguimiento de l
auditoría) , SUPERVISIÓN (Sujeto supervisor, Objeto o alcance de la
supervisión, Fines de la supervisión).
 LA AUDITORIA
CONTROL INTERNO ( Auditoría financiera, Auditoría de cumplimiento
de la legalidad, Auditoría operativa). EVIDENCIA ( Evidencia suficiente,
Evidencia pertinente, Evidencia válida, Papeles de trabajo). REVISIÓN
DEL CUMPLIMIENTO LEGAL (Cumplimiento de la legalidad y su control,
Alcance suficiente, Detección de situaciones irregulares).
C) PRINCIPIOS PARA LA ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE
INFORMES: ENUMERACIÓN Y DEFINICIÓN (Presentación en forma
debida, Entrega a los destinatarios, Adeudada preparación, Contenido
mínimo, Publicidad). NORMAS DE LA AUDITORIA :- Son los requisitos
mínimos de calidad, relativas a la personalidad del auditor, al trabajo
que desempeña y a la información que rinde como resultado de este
trabajo. Denominadas Normas de Auditoría generalmente aceptadas
(NAGAS), son los principios fundamentales de Auditoría que deben
practicar los auditores durante el proceso de Auditoría y cuyo
cumplimiento garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Las normas de auditoría son lineamientos por medio de los cuales se
regula la calidad de trabajo del auditor y pueden ser:
 LA AUDITORIA
1.- NORMAS PERSONALES O GENERALES .- Contempladas también
en los Códigos de Ética de otras profesiones, son las referidas a la
calidad del trabajo y a las cualidades que el auditor debe tener para
poder realizar todo el estudio. Tienen carácter general y se aplican
al proceso del examen. Estas normas se relacionan básicamente
con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula
los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como auditor.
Estas normas son: Entrenamiento y capacidad profesional: Cuidado
o Esmero profesional e Independencia de criterio.
2.- NORMAS RELATIVAS AL TRABAJO DE
CAMPO.- Regulan el trabajo del auditor durante el desarrollo de la
auditoría en sus diferentes fases (planificación; trabajo de campo y
elaboración del informe). Su propósito es que el auditor obtenga la
evidencia suficiente en sus papeles de trabajo
 LA AUDITORIA
para apoyar su opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros
y controles internos de la empresa. Son los elementos básicos
fundamentales en la ejecución del trabajo del auditor constituyen la
especificación del grado de exigencia del cuidado y dirigencia de parte
del auditor y comprende de: la planificación y dirección profesional
(supervisión adecuada); estudio y evaluación del control interno y
evidencia suficiente y competente.
3.- NORMAS RELATIVAS A LA ELABORACIÓN DEL INFORME DE
AUDITORÍA.- Regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir,
la elaboración del informe, para lo cual, el auditor habrá acumulado en
grado suficiente las evidencias, debidamente respaldadas en sus
papeles de trabajo. Por ello exigen que el informe exponga de qué
forma se presentan los estados y el grado de responsabilidad que
asume el auditor. -
El informe debe contener: el grado de aplicación de los principios de La
auditoria aceptados; su consistencia; revelación suficiente y la opinión
del auditor.
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Estas normas de auditoría se refieren, en primer lugar, a la exigencia
de que el auditor debe expresar en su dictamen, si la empresa se ha
enmarcado dentro de los Principios de la Administración aceptados y si
sus estados están presentados de acuerdo a ellos. Estos principios se
pueden definir como leyes fundamentales aprobadas como buenas y
prevalecientes por las profesiones y adoptadas por la auditoría como
guías y como fundamento en lo concerniente a la auditoria , para
garantizar la razonabilidad de la información expresada a través de los
auditoria administrativa.
4.- PERFIL DEL AUDITOR: El auditor es aquella
persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria
habitualmente con libre ejercicio de una ocupación técnica. El auditor
socio-laboral puede ser interno o externo a la empresa y provenir de las
más diversas disciplinas: ingeniería, derecho, sociología, economía,
etc. En cualquier caso deberá contar con una serie de características:
Deberá dominar las técnicas y metodologías del proceso auditor.
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- Que sea abierto en sus relaciones personales y que sepa dialogar.
- Que posea diversas actitudes como la independencia, la
objetividad, la creatividad, el espíritu crítico, la diplomacia, etc.
Atendiendo a éstas necesidades es recomendable apreciar los
siguientes niveles de formación: Académica Estudios a nivel técnico,
licenciatura o postgrado en administración, informática, administración
pública, relaciones industriales, ingeniería industrial, psicología,
ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones
internacionales .Adicionalmente, deberá saber operar equipos de
cómputo y de oficina, y dominar él ó los idiomas que sean parte de la
dinámica de trabajo de la organización. Tener las Habilidades y
destrezas como: Actitud positiva. Estabilidad emocional. Objetividad.
Sentido institucional. Saber escuchar. Creatividad. Respeto a las ideas
de los demás. Mente analítica. Conciencia de los valores propios y de
su entorno. Capacidad de negociación. Imaginación. Claridad de
expresión verbal y escrita. Capacidad de observación. Iniciativa.
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Discreción. Facilidad para trabajar en grupo. Comportamiento ético.
5.- ETICA E INTEGRIDAD.- El Código de Ética del Auditor es un
documento que está constituido por la declaración de los principios y
reglas de conducta que gobiernan a los profesionales en el ejercicio de
la auditoría interna, externa y tiene como propósito promover una
cultura ética en su labor; busca generar confianza por medio del
aseguramiento de los procesos de gestión de gobierno, gestión de
riesgos y controles. Tiene los siguientes principios: objetividad,
confidencialidad, competencia, integridad,
- ÉTICA.- Es uno de los
aspectos más relevantes en el desarrollo profesional, por que se
considera inherente al comportamiento y relaciones de trabajo . La
ética es el conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido a los
valores y principios de conducta del individuo, tales como: •
Compromiso • Honestidad • Lealtad • Franqueza • Integridad • Respeto
a los demás y • Sentido de responsabilidad, constituye uno de
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uno de los pilares de las normas de actuación de cualquier
organización, sin importar su actividad o negocio.
6.- AUDITOR INTERNO E AUDITOR EXTERNO:-
AUDITOR INTERNO: Como parte de la
organización, el auditor interno es seleccionado por el órgano directivo
en atención a su conocimiento de la misión, objetivos, funciones,
clientes y entorno, tomando en cuenta sus conocimientos, habilidades,
destrezas, experiencia y estructura de pensamiento. La función del
auditor interno puede ser considerada viable y pertinente, pero, como
en todo proceso de estudio que implica una evaluación y cambio, tiene
que ser valorada a la luz de las consecuencias de su intervención
entraña para la organización. Los auditores internos, con un enfoque
orientado a los principales riesgos, supervisan que los controles
internos existentes son adecuados para mitigar estos riesgos y que los
procesos de gobierno son eficaces y eficientes. AUDITOR EXTERNO:
Como profesional independiente, su participación en
 LA AUDITORIA
una auditoría administrativa es muy valiosa, ya que se acepta que tiene
una visión objetiva de los hechos, lo que incrementa y mejora las
expectativas de lograr los resultados esperados en las circunstancias y
tiempos estimados. La labor de un auditor externo, en definitiva,
permite abrir una gama de opciones complementarias a las de un
auditor interno, en virtud de que posee conocimientos y experiencia en
la materia, además de que se le ha capacitado para cumplir con esta
función de manera específica. La Auditoría Externa es el servicio
prestado por profesionales calificados en auditoria, consiste en la
revisión de los documentos y hechos administrativos de una empresa,
a fin de expresar su opinión independiente sobre la situación
administrativo en un momento dado. 7.- NORMAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL ACEPTABLE (NAGA):- Las normas de auditoría
generalmente aceptadas (NAGA) son los principios fundamentales de
auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores
durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.