INTEGRANTES

• ALONSO ENRIQUE GARCÍA DEL ÁGUILA

• ANGELA GABRIELA GRACIELA HERVACH
GUELA
• DAVID GREFFA INUMA

FORMULACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANICERA O
BALANCE GENERAL
 CONCEPTO
El balance general o estado de situación Los estados financieros son parte esencial de la
financiera es un reporte financiero que información de una empresa ya que reflejan la
funge como una fotografía al reflejar la situación financiera general además de ser de
situación financiera de una empresa a gran utilidad para la toma de decisiones en
una fecha determinada. Está diferentes rubros como lo son: inversiones,
conformado por las cuentas de activo compras, estrategias de ventas, listas de
(lo que la empresa posee), pasivo precios, solicitudes de préstamos y planeación
(deudas) y la diferencia entre estos que de pagos. Por esto es fundamental conocerlos y
es el patrimonio o capital contable. Este analizarlos de manera correcta. 
reporte por lo general es realizado al
finalizar el ejercicio de la empresa de
manera anual (balance final), sin
embargo, para fines de información es
importante que los realices con una
periodicidad mensual, trimestral o
semestral para un mejor seguimiento.
IMPORTANCIA Y ELEMENTOS
DEL BALANCE GENERAL
La importancia del balance general es que permite conocer
la situación financiera de una empresa porque contiene
datos sobre el patrimonio de la organización, como la
cantidad de capital, el monto de deuda o los bienes que
dispone.
El balance general es un documento que detalla los datos
contables de la empresa en un momento en particular, no
analiza la variación del patrimonio durante un período de
tiempo. Por eso se lo conoce también, como balance de la
situación.
LOS ELEMENTOS DE UN
BALANCE
En economía, el término Activo. Hace referencia a todo lo que la
balance es utilizado para organización posee, ya sea dinero en efectivo, en el
denotar la idea de un banco, inmuebles, bienes mobiliarios, terrenos,
promedio general. El deudas de terceros para con la empresa, entre otros.
contenido de este
documento se estructura
Pasivo. Hace referencia a todas las deudas que la
institución tiene, tanto de servicios por pagar como
con tres elementos, cada
saldos pendientes a proveedores.
uno acompañado de un
minucioso detalle de Patrimonio neto. Hace referencia al capital
datos de la empresa. Los real disponible de la empresa, que se obtiene del
elementos principales resultado del activo menos el pasivo, es decir,
son: descontando el total de deudas.
OBJETIVOS DEL BALANCE
GENERAL
Antes de aprender cómo hacer un
balance general, es importante que
conozcas los propósitos de su
realización en la  •
contabilidad financiera. Además de
preparase para conocer la situación
financiera de la empresa en un
periodo de tiempo determinado, se
busca información que se constituya
en una guía para la toma de decisiones
financieras inteligentes. Por ejemplo:
• Naturaleza y valor de los activos.
• Naturaleza y alcance de las obligaciones.
• Capacidad de capital.
Solvencia del negocio.
• Excedentes o insuficiencias de fondos en
efectivo, bancos o inversiones.
• Excedentes o insuficiencias en flujo de caja.
• Sobrantes o faltantes en inventarios.
• Montos de las ventas a crédito.
• Efectividad de los procesos de cobranza.
• Nivel de las deudas contraídas.

Toda esta información se convierte en una

base para la toma de decisiones estratégicas
que den luces en torno al crecimiento del
negocio y a mantener su estabilidad. Por lo
tanto, el balance debe ser lo más acertado
posible y tomar como fuente todos los
registros financieros del periodo a evaluación
 " EMRALMA S.A."
BALANCE DE COMPROBACION
Ejercicio del Año 2017
(Expresado en Nuevos soles)

COD NOMBRE DE LA CUENTA SUMAS MAYOR SALDOS AJUSTES INVENTARIO SULT/NATURALEZA RESULTADO/FUNCION
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
10 Ef e c t ivo y e q uivale nt e e f e c t ic o 69,350.00 45,518.50 23,831.50 23,831.50
11 Inve rs io ne s Financ ie ras 14,600.00 14,600.00 14,600.00
12 C ue nt as p o r c o b rar c o me rc iale s - Te rc e ro s 169,093.20 67,850.00 101,243.20 101,243.20
14 C ue nt as p o r c o b rar al p e rs o nal, ac c . 5,400.00 950.00 4,450.00 4,450.00
19 Es t ima. D e C TA S d e C o b ra. D ud o s a 16,900.00 16,900.00 16,900.00
2 0 M e rc ad e rias 201,260.00 10,300.00 190,960.00 190,960 .00
3 3 Inmue b le , M aq uinaria y Eq uip o 628,000.00 628,000.00 628,000.00
3 4 Int ang ib le s 6,000.00 6,000.00 6,000.00
3 9 D e p re c iac io n, Amo rt iz ac io n y A g o t amie nt o 177,800.00 177,800.00 177,800.00
4 0 Trib ut o s , Co nt rap re s t , y A p o rt e al s is t , y a 43,365.00 31,132.20 12,232.80 12,232.80
4 1 R e mune rac io ne s y Part ic ip ac io ne s p o r p ag ar 23,411.50 23,411.50
4 2 C ue nt as p o r p ag ar C o me rc iale s - Te rc e ro s 11,328.00 160,86 6.00 149,538.00 149,538.00
4 6 C ue nt as p o r p ag ar D ive rs as - Te rc e ro s 3,000.00 187,080.00 184,080.00 184,080.00
4 8 P ro vis io ne s 7,200.00 7,200.00 7,200.00
50 C ap it al 350,000.00 350,000.00 350,000.00
57 Exc e d e nt e d e Re valuac ió n 17,600.00 17,600.00 17,600.00
59 R e s ult ad o s A c umulad o s 45,000.00 45,000.00 45,000.00
6 0 C o mp ras 32,100.00 32,100.00 32,100.00
6 1 V ariac io n d e Exis t e nc ia 32,100.00 32,100.00 10,300.00 21,800.00
6 2 Gas t o d e p e rs o nal, d ire c t o re s y g e re nt e s 34,280.50 34,280.50 34,280.50
6 3 Gas t o s d e s e rvic io s p re s t ad o s p o r t e rc e ro s 9,600.00 9,600.00 9,60 0.00
6 4 Gas t o s p o r Trib ut o s 860.00 860.00 860.00
6 8 V aluac io n y d e te rio ro d e ac t ivo s f ijo s 41,500.00 41,500.00 41,500.00
6 9 C o s t o d e Ve nt as 10,300.00 10,300.00 10,300.00 10,300.00
70 V e nt as 129,740.00 129,740.00 129,740.00 129,740.00
79 C arg as Imp ut ab le s a c t as d e c o s t o s y g as t o s 86,240.50 86,24 0.50 86,240.50
9 4 Gas t o s d e A d minis t rac io n 67,174.40 67,174.40 67,174.40 67,174.40
9 5 Gas t o s d e V e ntas 19,066.10 19,066.10 19,066.10 19,066.10
1, 3 8 9 , 6 8 8 . 7 0 1, 3 8 9 , 6 8 8 . 7 0 1, 19 6 , 19 8 . 5 0 1, 19 6 , 19 8 . 5 0 96,540.50 96,540.50 9 8 1, 3 17 . 5 0 9 4 8 , 118 . 0 0 118 , 3 4 0 . 5 0 151,540.00 96,540.50 12 9 , 7 4 0 . 0 0
3 3 , 19 9 . 5 0 3 3 , 19 9 . 5 0 3 3 , 19 9 . 5 0
9 8 1, 3 17 . 5 0 9 8 1, 3 17 . 5 0 15 1, 5 4 0 . 0 0 151,540.00 12 9 , 7 4 0 . 0 0 12 9 , 7 4 0 . 0 0
¿Cómo hacer un balance
general paso a paso?
 1. Compila y registra los activos
corrientes

Recopila y registra los montos correspondientes a los activos

circulantes o corrientes, que son todos aquellos susceptibles de
convertirse en dinero en efectivo durante un período normal de
operaciones del negocio. A saber:
Caja: dinero en efectivo y cheques al día no consignados.
Cuentas bancarias: dinero almacenado en las cuentas corrientes
de la empresa.
Cuentas por cobrar: monto por recaudar de las ventas a crédito,
letras de cambio, préstamos concedidos a empleados, socios o
cualquier otro tercero.
Inventarios: un resumen completo de las cantidades y valores de
materias primas en bodega, productos en proceso, productos
terminados y/o mercancías disponibles para la venta.
 2. Compila y registra los activos
fijos
Los activos fijos son aquellos
que no presentan un flujo o
cambios constantes. Por
ejemplo
• Maquinaria y equipos.
• Vehículos y equipo de
transporte.
• Mobiliario de oficina.
• Equipo de cómputo.
• Inmuebles.
• Terrenos.
El valor de cada uno de estos
activos se determina por el
valor comercial o de venta a la
fecha de realizar el balance
general. Sin embargo, cuando
se trata de bienes adquiridos
recientemente, se utiliza el
valor de compra. En todo caso,
hay que tener en cuenta que
los activos fijos se deprecian a
diario por el desgaste de su
vida útil.
 3. Registra los otros activos
A esta categoría pertenecen todos los activos que no se
pueden clasificar como corrientes o fijos. Por ejemplo, los
gastos pagados por anticipado y las patentes.
- RENTA PAGADA POR ANTICIPADA
- IMPUESTO PAGADOS POR ANTICIPADO
 4. Suma los tres tipos de activos

Una vez individualizados y totalizados los activos

circulantes, los fijos y los "otros", tienes que sumar sus
montos para obtener el total de activos con que cuenta la
compañía.
 5. Registra los pasivos
corrientes
Por pasivos • Obligaciones bancarias: créditos y préstamos de cualquier
corrientes se índole inferiores a un año.
entienden las • Obligaciones con proveedores: facturas que le debes a los
obligaciones y proveedores o cuya fecha de pago se aproxima.
deudas que la • Anticipos de clientes: todo abono realizado por algún
empresa tiene que cliente para la ejecución de un contrato sin ejecutar o
cubrir en un plazo terminar.
inferior a un año. • Sobregiros: el monto de los sobregiros vigentes en la fecha
Entre estas, cabe de realización del informe.
destacar: • Cuentas por pagar a acreedores: las deudas con personas,
jurídicas o naturales, diferentes a las entidades bancarias.
• Impuestos por pagar: todas las obligaciones tributarias que
se adeudan a la fecha de realizar el balance, o que hay que
pagar en un plazo de tiempo inferior a un mes.
• Prestaciones y cesantías consolidadas: hace referencia a la
suma del valor de las cesantías y demás prestaciones
sociales que la empresa le adeuda a sus empleados, sin
importar la modalidad de contrato bajo la que laboren.
 6. Registra los pasivos fijos

Estos corresponden a deudas y obligaciones cuya

exigibilidad es mayor a un año, como son:
Créditos bancarios: cuando son a mediano y largo
plazo.
Deudas con comercializadoras de vehículos o
maquinaria: las obligaciones con concesionarios y
vendedores a crédito de máquinas y otros equipos
necesarios para la operación empresarial.
Documentos por pagar: letras y demás obligaciones a
pagar en el mediano y largo plazo.
7. Registra los otros pasivos

Corresponden a los que no se pueden clasificar como

corrientes ni como fijos. Por ejemplo, el arrendamiento
recibido por anticipado.
8. Suma los tres tipos de pasivos
Una vez individualizados y totalizados los pasivos fijos, los
corrientes y los otros, tienes que sumarlos para obtener el
valor total de este punto.
 9. Registra el Patrimonio
Capital: la inversión inicial hecho por los distintos
accionistas para poner en marcha la empresa o algún
El patrimonio
plan operacional.
corresponde a lo que
Utilidades Retenidas: las ganancias que los accionistas
le pertenece al
han reinvertido en la empresa.
empresario o
Utilidades del período anterior: ganancias de la
accionistas al
empresa en el período inmediatamente anterior.
momento de realizar
Reserva legal: hace referencia a las utilidades que por
el balance y se
ley deben reservarse.
compone de:
Todos los valores utilizados en este punto deben
coincidir exactamente con los registrados en los
informes al respecto.
10. Calcula los recursos de los que la empresa
puede disponer para soportar los activos.

Una vez totalizado el capital, súmalo con el total de pasivos. El

resultado corresponde a los medios o recursos de los que la
empresa puede disponer para soportar los activos.
11. Aplica la Ecuación de Balance

Recuerda que esta fórmula dice que:

Activo = Pasivo + Capital (o Patrimonio, o Fondos propios).
Activo - Pasivo = Patrimonio

La suma del valor total de los Activos debe ser igual a la

suma de valor total de los Pasivos más el valor total del
Patrimonio. Esto garantiza un balance y estado financiero
equilibrado. En caso de que el Pasivo supere a los Activos, el
valor de la partida de capitalización sería negativo, lo que
significa que la salud financiera de la empresa anda mal. De
hecho, si la diferencia es considerable, podrías estar frente a
una quiebra.
 12. Presentación del informe
La presentación del informe queda a tu criterio, aunque es
recomendable que complementes con gráficos y estadísticas, así
como con cuadros comparativos que confronten el balance
actual con los de años anteriores.

Algo que no puedes olvidar -en cuanto a la

 estructura de los datos- es la norma de ubicación: en la
columna izquierda colocas los activos, ordenados en función de
su liquidez; en la siguiente a la derecha, los pasivos, organizados
en función de su exigibilidad; y en una tercera, el patrimonio,
desglosado en sus diferentes componentes. Esto, con el fin de
facilitar las comparaciones y la lectura de la información.
FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO
DE SITUACIÓN FINANCIERA

En forma de cuenta; La presentación en

forma de cuenta obedece a la formula A
= P + C, la cual, como ya hemos
señalado, es conocida también como
fórmula del balance.
 FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO
DE SITUACIÓN FINANCIERA.

Al elaborar el balance general, el emprendedor obtiene la información

valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o
la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo.
En resumen, es una fotografía clara y sencilla de lo que un empresario tiene
en la fecha en que se elabora.
No sólo su cálculo es fundamental para el negocio, sino que también su
presentación será vital para una correcta interpretación y entendimiento de
parte de todos los involucrados; además, existen ciertas normas para que
este documento tenga validez.
Las formas de presentación del balance general son tres y aquí te las
explicamos.
 1. CUENTA

Es la presentación más usual. Se muestra el activo al

lado izquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho,
es decir: activo igual a pasivo más capital.
 2. REPORTE

Es una presentación vertical, mostrándose en

primer lugar el activo, posteriormente el pasivo y
por último el capital, es decir activo menos pasivo
igual a capital.
 3. CONDICIÓN FINANCIERA
Se obtiene el capital de
trabajo que es la diferencia
entre activos y pasivos
circulantes; aumentando
los activos no circulantes y
deduciendo los pasivos no
circulantes.
Encabezado
Nombre de la empresa o nombre del propietario
Indicación de que se trata de un balance general o estado
de situación financiera.
Fecha de formulación
Cuerpo
Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que
forman el activo
Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que
forman el pasivo
Importe del capital contable
Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
Moneda en que se expresa el estado.
Firmas
Del contador que hizo y autorizó
Del propietario o responsable legal del negocio
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Información a presentar en el estado de situación

financiera
54 El estado de situación financiera incluirá partidas
que presenten los siguientes importes:
(a) propiedades, planta y equipo;
(b) propiedades de inversión;
(c) activos intangibles;
(d) activos financieros excluidos los importes
mencionados en los apartados
(e) inversiones contabilizadas utilizando el método de
la participación;
(f) activos biológicos dentro del alcance de la NIC 41
Agricultura;
(g) inventarios
(h) deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;
(i) efectivo y equivalentes al efectivo;
 (j) el total de activos clasificados como mantenidos para la
venta y los activos incluidos en grupos de activos para su
disposición que se hayan clasificado como mantenidos para
la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos No corrientes
Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas;
(k) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;
(l) provisiones;
(m) pasivos financieros [excluyendo los importes
mencionados en los apartados (k) y (l)
(n) pasivos y activos por impuestos corrientes, según se
definen en la NIC 12 Impuesto a las Ganancias;
(o) pasivos y activos por impuestos diferidos, según se
definen en la NIC 12;
(p) pasivos incluidos en los grupos de activos para su
disposición clasificados como mantenidos para la venta de
acuerdo con la NIIF 5;
(q) participaciones no controladoras, presentadas dentro del
patrimonio; y
(r) capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de
la controladora
 55 Una entidad presentará en el
estado de situación financiera
partidas adicionales (incluyendo
por desagregación las partidas
enumeradas en el párrafo 54),
encabezados y subtotales, cuando
esa presentación sea relevante
para comprender su situación
financiera.
55A Cuando una entidad presente
subtotales de acuerdo con el párrafo 55,
dichos subtotales:
(a) comprenderán partidas formadas por
importes reconocidos y medidos de
acuerdo con las NIIF;
(b) se presentarán y denominarán de
forma que las partidas que constituyen el
subtotal sean claras y comprensibles;
(c) serán congruentes de periodo a
periodo, de acuerdo con el párrafo 45; y
(d) no se mostrarán con mayor importancia
que los subtotales y totales requeridos en
las NIIF para el estado de situación
financiera.
56 Cuando una entidad presente
en el estado de situación
financiera los activos y los pasivos
clasificados en corrientes o no
corrientes, no clasificará los
activos (o los pasivos) por
impuestos diferidos como activos
(o pasivos) corrientes.
57 Esta Norma no prescribe ni el
orden ni el formato en que una
entidad presentará las partidas.
El párrafo 54 simplemente enumera
partidas que son lo suficientemente
diferentes, en su naturaleza o
función, como para justificar su
presentación por separado en el
estado de situación financiera.
 (a) Se añadirán otras partidas Por ejemplo, una institución financiera
cuando el tamaño, naturaleza o puede modificar las denominaciones
función de una partida o grupo anteriores para proporcionar
de partidas sea tal que la información que sea relevante para sus
presentación por separado operaciones.
resulte relevante para
comprender la situación
financiera de la entidad; y
(b) las denominaciones
utilizadas y la ordenación de las
partidas o agrupaciones de
partidas similares, podrán ser
modificadas de acuerdo con la
naturaleza de la entidad y de sus
transacciones, para suministrar
información que sea relevante
para la comprensión de la
situación financiera de la
entidad.
 58 Una entidad decidirá si ha de
presentar partidas adicionales de
forma separada en función de
una evaluación de:
(a) la naturaleza y la liquidez de
los activos;
(b) la función de los activos
dentro de la entidad; y
(c) los importes, la naturaleza y
el plazo de los pasivos.
59 La utilización de diferentes bases de
medición para distintas clases de activos
sugiere que su naturaleza o su función
difieren y, en consecuencia, que deben
ser presentados como partidas
separadas. Por ejemplo, ciertas clases de
propiedades, planta y equipo pueden
contabilizarse al costo histórico, o por
sus importes revaluados, de acuerdo
con la NIC 16.
 DISTINCIÓN ENTRE PARTIDAS CORRIENTES Y NO
CORRIENTES

60 Una entidad presentará sus activos corrientes y no

corrientes, así como sus pasivos corrientes y no corrientes,
como categorías separadas en su estado de situación
financiera, de acuerdo con los párrafos 66 a 76, excepto
cuando una presentación basada en el grado de liquidez
proporcione una información fiable que sea más relevante.
Cuando se aplique esa excepción, una entidad presentará
todos los activos y pasivos ordenados atendiendo a su
liquidez.

61 Independientemente del método de presentación

adoptado, una entidad revelará el importe esperado a
recuperar o a cancelar después de los doce meses para cada
partida de activo o pasivo que combine importe a recuperar
o a cancelar:
(a) dentro de los doce meses siguientes después del periodo
sobre el que se informa, y
(b) después de doce meses tras esa fecha.
62 Cuando una entidad suministra bienes o servicios dentro de un ciclo
de operación claramente identificable, la clasificación separada de los
activos y pasivos corrientes y no corrientes, en el estado de situación
financiera, proporciona una información útil al distinguir los activos
netos que están circulando continuamente como capital de trabajo, de
los utilizados en las operaciones a largo plazo de la entidad.

63 Para algunas entidades, tales como las instituciones financieras,

una presentación de activos y pasivos en orden ascendente o
descendente de liquidez proporciona información fiable y más
relevante que la presentación corriente-no corriente, debido a que la
entidad no suministra bienes ni presta servicios dentro de un ciclo de
operación claramente identificable

64 Se permite que, al aplicar el párrafo 60, una entidad presente

algunos de sus activos y pasivos empleando la clasificación corriente/no
corriente, y otros en orden a su liquidez, siempre que esto proporcione
información fiable y más relevante.
La necesidad de mezclar las bases de presentación podría aparecer
cuando una entidad realice actividades diferentes.
65 La información sobre las fechas esperadas de realización de los
activos y pasivos es útil para evaluar la liquidez y la solvencia de una
entidad.
La NIIF 7 Instrumentos Financieros: Informaciones a Revelar requiere
la revelación de información acerca de las fechas de vencimiento de
los activos financieros y pasivos financieros.
Los activos financieros incluyen las cuentas de deudores comerciales
y otras cuentas por cobrar, y los pasivos financieros las cuentas de
acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
 ACTIVOS CORRIENTES

66 Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:

(a) espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o
consumirlo en su ciclo normal de operación;
(b) mantiene el activo principalmente con fines de
negociación;
(c) espera realizar el activo dentro de los doce meses
siguientes al periodo sobre el que se informa; o
(d) el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se
define en la NIC 7) a menos que éste se encuentre restringido
y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un
pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses después del
ejercicio sobre el que se informa.
 UNA ENTIDAD CLASIFICARÁ TODOS LOS DEMÁS
ACTIVOS COMO NO CORRIENTES

67 En esta Norma, el término “no corriente” incluye

activos tangibles, intangibles y financieros que por su
naturaleza son a largo plazo. No está prohibido el uso de
descripciones alternativas siempre que su significado sea
claro.

68 El ciclo normal de la operación de una entidad es el

periodo comprendido entre la adquisición de los activos
que entran en el proceso productivo, y su realización en
efectivo o equivalentes al efectivo.
Cuando el ciclo normal de la operación no sea claramente
identificable, se supondrá que su duración es de doce
meses.
 PASIVOS CORRIENTES

69 Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:

(a) espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operación;
(b) mantiene el pasivo principalmente con fines de
negociación;
(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa; o
(d) no tiene un derecho incondicional para aplazar la
cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses
siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa (véase
el párrafo 73).
Las condiciones de un pasivo que puedan dar lugar, a elección
de la otra parte, a su liquidación mediante la emisión de
instrumentos de patrimonio, no afectan a su clasificación.
 UNA ENTIDAD CLASIFICARÁ TODOS LOS DEMÁS
PASIVOS COMO NO CORRIENTES

70 Algunos pasivos corrientes, tales como las cuentas

comerciales por pagar y otros pasivos acumulados
(devengados), ya sea por costos de personal o por otros
costos de operación, integran el capital de trabajo utilizado
en el ciclo normal de operación de la entidad.

71 Otros tipos de pasivos corrientes no se cancelan como

parte del ciclo normal de la operación, pero deben
liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha
del periodo de presentación o se mantienen
fundamentalmente con propósitos de negociación.
Son ejemplos de este tipo algunos pasivos financieros que
cumplen la definición como mantenidos para negociar de
acuerdo con la NIIF 9, los descubiertos bancarios, y la parte
corriente de los pasivos financieros no corrientes, los
dividendos a pagar, los impuestos sobre las ganancias y
otras cuentas por pagar no comerciales.
72 Una entidad clasificará sus pasivos financieros como
corrientes cuando deban liquidarse dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del periodo sobre el que informa, aunque:
(a) el plazo original del pasivo fuera un periodo superior a doce
meses; y
(b) se haya concluido un acuerdo de refinanciación o de
reestructuración de los pagos a largo plazo después de la fecha
del periodo sobre el que se informa y antes de que los estados
financieros sean autorizados para su publicación.

73 Si una entidad tuviera la expectativa y, además, la facultad de

renovar o refinanciar una obligación al menos durante los doce
meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa,
de acuerdo con las condiciones de financiación existentes,
clasificará la obligación como no corriente, aun cuando de otro
modo venza en un período más corto.
74 Cuando una entidad infrinja una disposición contenida en un
contrato de préstamo a largo plazo al final del periodo sobre el que se
informa o antes con el efecto de que el pasivo se convierta en exigible
a voluntad del prestamista, tal pasivo se clasificará como corriente,
incluso si el prestamista hubiera acordado, después de la fecha del
periodo sobre el que se informa y antes de que los estados financieros
sean autorizados para su publicación, no exigir el pago como
consecuencia de la infracción.

75 Sin embargo, una entidad clasificará el pasivo como no corriente si

el prestamista hubiese acordado, al final del periodo sobre el que se
informa, la concesión de un periodo de gracia que finalice al menos
doce meses después de esa fecha, dentro de cuyo plazo la entidad
puede rectificar la infracción y durante el cual el prestamista no puede
exigir el reembolso inmediato.
76 Con respecto a los préstamos clasificados como pasivos
corrientes, si los sucesos que siguen ocurriesen entre el final del
periodo sobre el que se informa y la fecha en que los estados
financieros son autorizados para su publicación, esos sucesos se
revelarán como hechos ocurridos después de la fecha de balance
que no implican ajustes, de acuerdo con la NIC 10 Hechos Ocurridos
Después del Periodo sobre el que se Informa:

(a) refinanciación a largo plazo;

(b) rectificación de la infracción del contrato de préstamo a largo
plazo; y
(c) concesión, por parte del prestamista, de un periodo de gracia
para rectificar la infracción relativa al contrato de préstamo a largo
plazo que finalice al menos doce meses después del periodo sobre
el que se informa.
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
O EN LAS NOTAS

77 Una entidad revelará, ya sea en el estado de

situación financiera o en las notas,
subclasificaciones adicionales de las partidas
presentadas, clasificadas de una manera que sea
apropiada para las operaciones de la entidad.

78 El detalle suministrado en las subclasificaciones

dependerá de los requerimientos de las NIIF, así
como del tamaño, la naturaleza y la función de los
importes afectados. Para decidir los criterios de
subclasificación, una entidad utilizará también los
factores descritos en el párrafo 58
 78 El detalle suministrado en las subclasificaciones dependerá de los
requerimientos de las NIIF, así como del tamaño, la naturaleza y la función
de los importes afectados. Para decidir los criterios de subclasificación, una
entidad utilizará también los factores descritos en el párrafo 58

(a) las partidas de propiedades, planta y equipo se desagregarán por

clases, de acuerdo con la NIC 16;
(b) las cuentas por cobrar se desagregarán en importes por cobrar de
clientes comerciales, de partes relacionadas, anticipos y otros importes;
(c) los inventarios se desagregarán, de acuerdo con la NIC 2 Inventarios,
en clasificaciones tales como mercaderías, materias primas, materiales,
productos en curso y productos terminados;
(d) las provisiones se desglosarán, de forma que se muestren por separado
las que corresponden a provisiones por beneficios a empleados y el resto;
y
(e) el capital y las reservas se desagregarán en varias clases, tales como
capital pagado, primas de emisión y reservas.
 79 Una entidad revelará lo siguiente, sea en el estado de situación
financiera, en el estado de cambios en el patrimonio o en las notas:
(a) para cada clase de capital en acciones:
(i) el número de acciones autorizadas;
(ii) el número de acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las
emitidas pero aún no pagadas en su totalidad;
(iii) el valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor
nominal;
(iv) una conciliación entre el número de acciones en circulación al principio y
al final del periodo;
(v) los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de
acciones, incluyendo las restricciones sobre la distribución de dividendos y
el reembolso del capital;
(vi) las acciones de la entidad que estén en su poder o bien en el de sus
subsidiarias o asociadas; y
(vii) las acciones cuya emisión está reservada como consecuencia de la
existencia de opciones o contratos para la venta de acciones, incluyendo las
condiciones e importes correspondientes

(b) una descripción de la naturaleza y destino de cada reserva que figure en

el patrimonio.
 80 Una entidad sin capital en acciones, tal como las que responden a
una fórmula societaria o fiduciaria, revelará información equivalente a
la requerida en el párrafo 79(a), mostrando los cambios producidos
durante el periodo en cada una de las categorías que componen el
patrimonio y los derechos, privilegios y restricciones asociados a cada
una.

80A Si una entidad ha reclasificado

(a) un instrumento financiero con opción de venta clasificado como un
instrumento de patrimonio, o
(b) un instrumento que impone a la entidad una obligación de
entregar a terceros una participación proporcional de los activos netos
de la entidad solo en el momento de la liquidación y se clasifica como
un instrumento de patrimonio entre pasivos financieros y patrimonio,
revelará el importe reclasificado dentro y fuera de cada categoría
(pasivo financiero o patrimonio), y el momento y razón de esa
reclasificación.
CASO PRÄCTICOS
 CASO PRÁCTICO DEL ACTIVO

CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

LA Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo del Plan Contable General para
Empresas (PCGE), agrupa las subcuentas que representan medios de pago como
dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en
instituciones financieras.
CASO PRÁCTICO: CONSTITUCIÓN DEL FONDO FIJO
 
1.- Se gira el Cheque Nº 001 por S/. 500 para constituir el Fondo Fijo de la empresa.
 10 MOVIMIENTO
CODIO DE
1° CTA GLOSA DEBE HABER
EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE
10 EFECTIVO 500
POR EL Cuentas corrientes en
GIRO DEL 104 instituciones
CHEQUE 001 EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE
10 EFECTIVO 500
102 Fondos fijos
 CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-
TERCEROS

La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros del Plan Contable General

para Empresas (PCGE) comprende las subcuentas que representan los derechos
de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que
realiza la empresa en razón de su objeto de negocio.

CASO PRÁCTICO: VENTA DE BIENES CON ENTREGA DE FACTURA

1.-Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa no relacionada
económicamente, emitiéndose y entregándose la Factura Nº 001-3200.
 12 MOVIMIENTO
CODIO DE
2° CTA GLOSA DEBE HABER
CUENTAS POR COBRAR
12 COMERCIALES – TERCEROS 1180
Facturas, boletas y otros
POR LA 121 comprobantes por cobrar
VENTA DE
MERCADERI TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
A SEGÚN APORTES AL SISTEMA DE
FACTURA 40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 180
001-3200 401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS 1000
701 Mercaderías
 CUENTA 14: CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

La cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y

gerentes´ del Plan Contable General para Empresas (PCGE), agrupa las
subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o
socios), directores y gerentes (diferentes de las cuentas por cobrar comerciales),
así como las suscripciones de capital pendientes de pago. CASO
PRÁCTICO: PRÉSTAMOS AL PERSONAL
1.-Se gira el Cheque Nº 003 por S/. 2,000, para efectuar un préstamo al auxiliar
contable de la empresa.
 14 MOVIMIENTO
CODIO DE
3° CTA GLOSA DEBE HABER
CUENTAS POR COBRAR AL
POR EL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
GIRO DEL 14 (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 2000
CHEQUE 141 Personal
PARA EL 1411 Préstamos
PRESTAMO EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
AL 10 EFECTIVO 2000
PERSONAL Cuentas corrientes en
104 instituciones financieras
 CASO PRÁCTICO DEL PASIVO

CUENTA 41: REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

La cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar agrupa las subcuentas que
representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones,
participaciones por pagar y beneficios sociales.
CASO PRÁCTICO: BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
El departamento de contabilidad de la empresa “LOS TRANSPORTISTAS” S.A.C. desea
reconocer S/. 5,200 por la CTS del mes de Julio del 2015 de los trabajadores de la
empresa. Sobre el particular, nos piden registrar contablemente esta operación.
 41 MOVIMIENTO
CODIO DE
4° CTA GLOSA DEBE HABER
REMUNERACIONES Y
41 PARTICIPACIONES POR PAGAR 5200
POR EL Beneficios sociales de los
PAGO DEL 415 trabajadores por pagar
CTS DE LOS Compensación por tiempo de
TRABAJADO 4151 servicios
RES EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10 EFECTIVO 5200
101 Caja
 CUENTA 42: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
– TERCEROS

La Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros agrupa las subcuentas

que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de
bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
CASO PRÁCTICO: FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
Se reconoce y se paga el arrendamiento de una maquinaria por S/. 5,000 más
IGV, el cual es prestado por un tercero, quien emite y entrega el respectivo
comprobante de pago.
 42 MOVIMIENTO
CODIO DE
5° CTA GLOSA DEBE HABER
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS
63 POR TERCEROS 5000
635 Alquileres
Maquinarias y equipos de
6353 explotación

POR EL TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y

PAGO DEL APORTES AL SISTEMA DE
ARRENDAM 40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 900
IENTO 401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
CUENTAS POR PAGAR
42 COMERCIALES – TERCEROS 5900
Facturas, boletas y otros
421 comprobantes por pagar

MOVIMIENTO
CODIO DE
5° CTA GLOSA DEBE HABER
POR EL 94 Gastos Administrativos 5000
PAGO DEL
ARRENDAM CARGAS IMPUTABLES A
IENTO 79 CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 5000

MOVIMIENTO
CODIO DE
5° CTA GLOSA DEBE HABER
CUENTAS POR PAGAR
42 COMERCIALES – TERCEROS 5900
POR EL Facturas, boletas y otros
PAGO DE 421 comprobantes por pagar
FACTURA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10 EFECTIVO 2000
101 Caja
 CUENTA 45: OBLIGACIONES FINANCIERA

La Cuenta 45 “Obligaciones Financieras” agrupa las subcuentas que representan

obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con
instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de
instrumentos financieros de deuda.
También incluye las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha
financiación y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros
 
CASO PRÁCTICO: PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS
ENTIDADES
Se ha recibido un préstamo de S/. 500,000 del Banco de la Nación
 MOVIMIENTO
CODIO DE
6° CTA GLOSA DEBE HABER
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
POR EL
10 EFECTIVO 500000
PRETAMO
Facturas, boletas y otros
RECIBIDO
421 comprobantes por pagar
DEL BANCO
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 500000
DE LA
455 Costos de financiación por pagar
NACION
4551 Préstamos de instituciones
CASO PRÁCTICO DEL PATRIMONIO
CASO PRÁCTICO:
La Empresa Importaciones RAJUHE S.A.C., con R.U.C N° 20102030405, desea
elaborar el Estado de Cambios en el Patrimonio del periodo 2015, para ello cuenta
con la siguiente información al 1 de enero de 2016:
Operaciones realizadas durante el ejercicio 2016:
 Se eleva a Registros Públicos el capital adicional registrado al 01/01/2016.
 Se detrae la Reserva Legal de la utilidad del ejercicio/ 2015.
10% de S/ 50,920 = S/ 5,092.
 Por acuerdo en actas deciden distribuir a los socios, el 60% de los resultados acumulados.
(S/50,920 – 5,092) + 68,450 = S/ 114,278 x 60% = S/ 68,567
 Del importe de las utilidades por distribuirse, se decide capitalizar el importe de
S/40,000.
 Se aporte capital fresco de parte de los socios, el importe de S/ 55, 000 ( por registrar).
 Por venta del activo fijo revaluando, se capitaliza el excedente de revaluación (por
registrar).
Solución:
La empresa Importaciones RAJUHE S.A.C elabora el estado de
cambios en el patrimonio, de acuerdo a la información
proporcionada relacionadas al ejercicio 2015, en la forma
siguiente:
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
Ejercicio:2015
RUC:20102030405
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: RAJUHE
S.A.C
CASO PRÁCTICO COMPLETO -
MONOGRAFÍA
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,500.00
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
11 INVERSIONES FINANCIERAS 14,600.00
111 Inversiones Mantenidas para Negociación
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 16,000.00
121 Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Cobrar
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS(SOCIOS), DIRECTORES Y GER. 5,400.00
141 Personal
20 MERCADERAS 169,160.00
201 Mercaderías manufacturadas
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 478,000.00
333 Maquinarias y Equipos de Explotación
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUD. 15,000.00
191 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros
39 DEPRECIACION, AMORTIZ. Y AGOT. ACUMU. 145,400.00
391 DEPRECIACION ACUMULADA
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 111,660.00
421 FACTURA POR PAGAR
50 CAPITAL 350,000.00
501 CAPITAL SOCIAL
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 17,600.00
571 Excedente de Revaluación
59 RESULTADOS ACUMULADOS 45,000.00
591 Utilidades no Distribuidas
1. Se compra una maquinaria para la ejecución de la empresa por S/
70,000 más IGV al crédito
2. Se compra muebles y enseres para la ejecución de la empresa por S/
80,000 más IGV al crédito
3. Se compra mercaderías para la empresa por S/ 32,100 más IGV al
crédito a nuestro proveedor TRANSMASA S.A
4. Se compra un software para la empresa por S/ 6,000 más IGV al
crédito a nuestro proveedor MI PC S.A
5. Se vende mercaderías por S/ 52,200 más IGV a la empresa “YAULI
S.A.C” que es nuestra principal
6. Se registra una planilla de sueldos por S/ 31,450 se registra también
las cuotas patronales y descuento de ley, se distribuye los gastos de la
siguiente manera: para la administración 80%, para venta 20%. Se
descuenta al trabajador los siguientes conceptos:
desct. Judicial S/ 100
mutual S/ 1400
cooperativa S/ 1500
préstamo personal S/ 950
1. Se registró los gastos por servicios públicos de acuerdo a los comprobantes
recibidos pagando con cheque los siguientes:
Teléfono S/ 2100 más IGV
Cable S/ 1500 más IGV
Internet S/ 5400 más IGV
Correos S/ 600 más IGV
Se distribuye los gastos de la siguiente manera: para la administración 80% y
ventas 20%.
2. Se vende mercaderías por S/ 77,540 más IGV al crédito a nuestros clientes
3. Se registra el compromiso y se cancela un recibo por concepto de tributos
municipales por S/ 850 considerando el gasto como gasto administrativo.
4. Se cancela las deudas pendientes de pago por la planilla de haberes.
5. Se cobra la factura a los clientes en efectivo S/ 67,850.
6. Se realiza la depreciación de activos fijos por S/ 29,400, una estimación de
cobranza dudosa por S/ 1,900 y una amortización de intangibles por S/ 3,000
distribuyendo el gasto en 70% en administración y 30% para la venta.
7. Se realiza una provisión para garantía sobre ventas estimándose en S/ 7,200
considerando el gasto en 100% para ventas
8. Por la provisión del costo de ventas S/10,300
9. Inventario final 23,300.00