MAESTRÍA EN GESTIÓN PÚBLICA

DR. LUIS ANTONIO MERINO S.

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

UNIDAD 3 : SISTEMA DE PRESUPUESTO

2

 SISTEMA NACIONAL DE
PRESUPUESTO
 SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
3

La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto Nº 28411

establece los principios; así como los procesos y procedimientos que
regulan el Sistema Nacional de Presupuesto a que se refiere el
artículo 11º de la Ley Marco de la Administración Financiera del
Sector Público Nº 28112, en concordancia con los artículos 77º y 78º
de la Constitución Política.

El Sistema de Gestión Presupuestaria se encuentra integrado por la

Dirección Nacional de Presupuesto y las Oficinas de Presupuesto o
las que hagan sus veces, correspondiente a cada entidad del sector
público, manteniéndose entre ellas una relación técnico funcional.
 SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO

Conjunto normas y procedimientos que conducen el

proceso presupuestario de todas las entidades y
organismos del Sector Público
Órg
ses ano
En s us f a rect
or

Programación Dirección Nacional de

Formulación Presupuesto Público
Aprobación Fines (DNPP)
Ejecución
Control y
Evaluación Identificar las fuentes de financiamiento.
Determinar las responsabilidades.
Establecer la normatividad presupuestal.
Decidir sobre la Metodología Presupuestal
a aplicar en el Marco de la Administración
Financiera del Estado
EL PRESUPUESTO PREVISION DE GASTOS E
INGRESOS EN UN
PERIODO
NACIONAL

El Presupuesto Gubernamental es el instrumento

de gestión del estado que permite a las Entidades
lograr sus objetivos y metas contenidos en su plan
anual o Plan Operativo Institucional (POI). Asimismo
es un instrumento de expresión cuantificada, conjunta
y sistemática de los gastos a atender durante el
año fiscal.
PRESUPUESTO GENERAL
 Es el acto de previsión de gastos y de ingresos de
una colectividad para un período determinado por
el Poder Legislativo.
 Es la previsión de ingresos y gastos en un
determinado período de tiempo debidamente
fundamentado.
PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD,
 Conforme artículo 78º Constitución, que establece
reserva de ley, solo mediante dispositivo legal de
aprueba, se autoriza.
 PRINCIPIO DE COMPETENCIA,
 Artículos 78º, 79º, 80º, 160º y 162º Constitución y
Tercera Disposición Final Ley 28301; señala esfera
funciones que culmina con promulgación de ley
presupuestal.
 PRINCIPIO DE JUSTICIA PRESUPUESTARIA,
 Artículos 16º y 77º Constitución; establece la
aprobación y autorización de captación ingresos y
ejecución gastos, con valores comunitarios y
construcción bien común.
 PRINCIPIO DE EQUILIBRIO
PRESUPUESTARIO,
 Artículo 78º Constitución; señala que ingresos y
gastos del Estado están balanceados, y evitar el
déficit fiscal.
 PRINCIPIO DE UNIDAD,
 Artículo 77º Constitución; el presupuesto debe
incluir la totalidad de recursos y gastos para
ejercicio presupuestal dentro de un solo y único
texto normativo.
 PRINCIPIO DE EXACTITUD,
 Artículo 77º Constitución; gastos e ingresos en
base al real rendimiento de las fuentes de
percepción de renta estatal.
 PRINCIPIO DE ANTICIPACIÓN,
 Artículo 78º y 80º Constitución; la ley de
presupuesto debe ser aprobada con anterioridad a
su ejecución.
 PRINCIPIO DE ANUALIDAD,
 Artículo 77º Constitución; la ejecución
presupuestal debe ejecutarse dentro del año
calendario.
 PRINCIPIO DE PROGRAMACIÓN,
 Artículo 77º Constitución; es obligatorio
determinar metas para gasto público para desarrollo
nacional.
 PRINCIPIO DE ESTRUCTURACIÓN,
 Artículo 77º Constitución; la ley de presupuesto se
sujeta a dos ámbitos, el gobierno central e
instancias descentralizadas.
PRESUPUESTO.
 INGRESOS:
 Son las entradas de sumas de dinero o valores que
se incorporan al patrimonio del Estado.
 Los ingresos públicos o recursos públicos son las
entradas de dinero a la tesorería del Estado,
cualquiera que sea su naturaleza económica o
jurídica.
 RECURSOS ORIGINARIOS.
 Son los provenientes del patrimonio del Estado y
de sus actividades empresariales; así como la
exploración de los productos primarios, minerales,
pesca, etc. O en su caso el arrendamiento de sus
bienes o su explotación directa.
 RECURSOS DERIVADOS:
 Son los emergentes a mérito de su poder de imperio
constituyendo el tributo, el rubro más
representativo.
 Se establece teniendo en cuenta la diversidad del
título jurídico que son adquiridos, sea por el poder
de la potestad de imperio o de dominio patrimonial.
FUENTES DERIVADAS
 RECURSOS PATRIMONIALES, son los
considerados de dominio, son ingresos del Estado
por los bienes de dominio público y privado que
posee. Los ríos, lagos, mar territorial, puentes,
caminos, museos, parques, etc.
 EMPRESAS DEL ESTADO, que se desarrollan en
diferentes campos como Petro Perú, Electro Perú,
COFIDE, etc.
FUENTES DERIVADAS
 RECURSOS GRATUITOS, Son los que recibe a
título de liberalidad sin ejercer potestad de imperio,
como las donaciones, legados, etc.
 TRIBUTARIOS, Son los mayores ingresos que
ejerce por su potestad de imperio. Son cargas
tributarias entre contribuyentes. La capacidad
contributiva, la justicia, la equidad, la
contraprestación, el beneficio, etc.
FUENTES DERIVADAS
 SANCIONES PATRIMONIALES, son multas y
penalidades pecuniarias que se impone para
guardar el orden jurídico, como las multas, por
infracción tributaria, por especulación,
acaparamiento, normas de tránsito, etc.
FUENTES DERIVADAS
 MONETARIOS, son las emisiones de dinero,
como potestad monetaria estatal, sin entrar en una
etapa de inflación, se emite monedas de acuerdo al
volumen de bienes, servicios disponibles en
economía
 CREDITOS PÚBLICOS, se consideran los
empréstitos de otros países, Regiones u
Organismos Internacionales.
GASTOS PUBLICOS
 Son los egresos o erogaciones de dinero que realiza
el Estado, para cumplir con sus fines que no son
otros que la satisfacción de las necesidades
sociales.
 Las necesidades sociales son las que nacen de la
vida colectiva y se satisfacen mediante la actuación
del Estado.
CARACTERÍSTICAS DEL
GASTO PÚBLICO
 - Conjunto de erogaciones o uso de los recursos
dinerarios.
 - Es efectuado por el Estado.
 - Debe ser autorizado por Ley.
 - Deriva del cumplimiento de los fines
administrativos o económico sociales del Estado.
CLASES DE GASTOS
 - Gastos Corrientes, Son gastos indispensables para
tener servicios públicos.
 - Gastos de Capital, Son gastos de Inversión, con
cierta durabilidad que afecta la riqueza de la
nación.
 - Gastos por amortizaciones, de tipo financiero,
para atender la deuda pública.
 EL PRESUPUESTO

COMPONENTES

INGRESOS GASTOS
Corrientes Corrientes
De capital De capital
Financiamiento Financiamiento
Transferencias

INGRESO = GASTO EQUILIBRADO

INGRESO > GASTO SUPERAVIT

INGRESO < GASTO DEFICIT

OBJETIVOS

Propósitos o condiciones que desean

alcanzar.

•¿Qué?
•¿Cuánto?
Debe indicar:
•¿Dónde?
•¿Cuándo?
 GESTIÓN PRESUPUESTARIA

Misión
Dimensión
Visión
Estratégica Objetivos Estratégicos
Metas Institucionales

Objetivos Institucionales
Dimensión Escala de Prioridades
Presupuestaria Estructura Funcional Programática
Asignación Presupuestaria
Metas Presupuestarias

Dimensión Metas Presupuestarias

Operativa Plan Operativo Institucional
Centros de Gestión
PORQUE ES IMPORTANTE EL PRESUPUESTO

 Instrumento básico de la
Planificación Institucional
 Orienta la Administración
 Expresan LINEAS DE ACCIÓN

OBJETIVOS
PROGRAMAS
GENERALES

OBJETIVOS
PARCIALES
SUB – PROGRAMAS

OBJETIVOS
ESPECÍFICOS
ACTIVIDADES / PROYECTOS
CONCLUYENDO DECIMOS
QUE:
 El Presupuesto es el instrumento de la Gestión
Económica y Financiera en el cual se estiman:
 - Los Ingresos a obtenerse.
 - Se autorizan niveles máximos de gasto.
 LA RETROALIMENTACIÓN:
 La Planificación (entrada) – el Presupuesto – los
resultados financieros y reales (salidas)
 PRESUPUESTO: Instrumento de la Planificación,
para concertar en términos financieros los planes de
acción.
 ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA
PRESUPUESTARIO:
 - DNPP del MEF.
 - Unidades Ejecutoras.
 Ambos pertenecen funcionalmente al Vice
Ministerio de Hacienda.
 Administran los FONDOS PÚBLICOS y son
responsables de velar por el CUMPLIMIENTO de
las NORMAS y PROCEDIMIENTOS.
 La DGPP, de acuerdo a la Ley del Sistema Nacional
de Presupuesto, la Ley Anual de Presupuesto y las
Directivas:
 REGULAN EL PROCESO PRESUPUESTARIO,
con:
 - Principios.
 - Normas.
 - Técnicas.
 - Métodos.
 - Procedimientos.
 PRINCIPIOS REGULATORIOS DE LA
GESTIÓN PRESUPUESTARIA:
 - Equilibrio Presupuestal.
 - Equilibrio macro fiscal.
 - Especialidad cualitativa.
 - Universalidad y Unidad.
 - De no afectación predeterminada.
 - Integridad.
 - Información y especificación
 - Anualidad.
 - Eficiencia en la ejecución de los Fondos Públicos.
 - Centralización normativa y descentralización
operativa.
 - Transparencia Presupuestal.
 - Exclusividad presupuestal.
 - Programación Multianual.
 EL PROCESO PRESUPUESTARIO:
 - Programación Presupuestaria.
 - Formulación Presupuestaria.
 - Aprobación de la Ley de Presupuesto.
 - Ejecución Presupuestaria.
 - Control Presupuestaria
 - Evaluación Presupuestaria.
 LEY 28411.- LEY GENERAL DEL SISTEMA
PRESUPUESTARIO:
 Faces del Proceso Presupuestario.
 1. Programación (Mayo a junio del año anterior)
 2. Formulación (Julio y agosto del año anterior)
 3. Aprobación (Hasta el 30 de noviembre del año
anterior).
 4. Ejecución (del 1º de enero al 31 de diciembre)
 5. Evaluación del ejercicio siguiente( Anual después de
30 días de vencido presupuestario, en mayo del año).
 La PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA.
 El PRESUPUESTO POR RESULTADOS.
 El Plan de Implementación y formulación.
PRESUPUESTO POR
RESULTADOS
 - Indica que los límites de los créditos
presupuestarios estarán constituidos por la
estimación de ingresos que esperan percibir las
entidades, así como los fondos públicos que han
sido determinados y comunicados al MEF a mas
tardar dentro de los 5 primeros días hábiles.
 - El Consejo de Ministros aprueba los límites de
crédito presupuestario.
 ANTECEDENTES:
 Mandato de Ley: Implementar Presupuesto por Resultados.
 ASIGNACIÓN DE RECURSOS
 DIRECTIVA GENERAL y de PRESUPUESTO POR RESULTADOS.
Funciona:
 - Pliego Presupuestal
 - Programa Estratégico.Resultado Final, llevado a cabo por la
 - Función con
 - Programas
 - Sub Programas
 - Actividad/proyecto dando Resultados Intermedios, que tienen
 - Componente Productos.
 - Meta Subproductos.
EJEMPLOS
 Programa Estratégico Resultado prioritario
 1.- Programa articulado Nutricional, se relaciona con
Reducir la desnutrición crónica en niños menores de 5
años.
 2.- Salud Materno Neonatal, se relaciona con Reducir
la Marbimortalidad materna y neonatal.
 3.- Logros de aprendizaje al finalizar el III ciclo, se
relaciona con Conseguir que los estudiantes al finalizar
el segundo grado de primaria obtengan los niveles
esperados de aprendizaje en comunicación integral y
pensamiento lógico-matemático.
EJEMPLOS
 4.- Acceso de la población a la identidad, se
relaciona con reducir la proporción de peruanos
que no consiguen registro de nacimiento ni el DNI.
 5.- Acceso a servicios sociales básicos y a
oportunidades de mercado, se relaciona con
Asegurar las condiciones de la viabilidad terrestre
para que mejore el acceso de las poblaciones
rurales pobres a los servicios sociales básicos y a
oportunidades locales de mercado.
 ELEMENTOS DEL PpR:
 - Planificación sectorial, regional y local.
 - Formulación de la Programación Presupuestal
 - Asignación de Presupuesto PpR.
 - Ejecución Institucional.
 - Evaluación y rendición de cuentas.
 COMPONENTES DEL PpR.
 - Programación Presupuestaria Estratégica:
planificar y presupuestar multianualmente y
multisectorialmente.
 - Seguimiento y Evaluación: Verificar avances en
función de lo planificado.
 - Capacidad de Gestión Institucional: Impulsar
modernización en la gestión pública.
 - Transparencia y rendición de cuentas: Informar al
ciudadano sobre los servicios otorgados y los
grados de avance.
 - Normatividad: Racionalizar y simplificar la
normatividad.
 FASES DE LA PROGRAMACIÓN
PRESUPUESTARIA ESTRATÉGICA:
 - Elaboración y Validación del diagnóstico.
 Consiste en el análisis de una condición de interés (o
problema identificado) sobre el cual se desea incidir,
en lo que se quiere proponer como montos del año.
 SUS INSTRUMENTOS SON LOS LLAMADOS:
 - Modelo Conceptual.
 - Modelo Explicativo.
 - Modelo Prescriptivo.
 MODELO CONCEPTUAL, es el conjunto de
conceptos y relaciones entre ellos vinculados a una
condición de interés (o problema identificado o sea
una necesidad).
 MODELO EXPLICATIVO, consiste en la
caracterización del problema y de sus factores
causales, así como en identificar aspectos positivos
y negativos.
 MODELO PRESCRIPTIVO, consiste en la
identificación y priorización de intervenciones que
afectan o modifican los caminos identificados o
determinados en el modelo explicativo.
51

 FASE DE PROGRAMACIÓN
52

 FASE DE PROGRAMACIÓN
 Es la etapa inicial del proceso

presupuestal en que la entidad estima los

gastos a hacer ejecutados en el año fiscal
siguiente, en función a los servicios que
presta y para el logro de resultados.
ACCIONES DE ETAPA DE PROGRAMACION
 Revisar la escala de prioridades de la entidad.
 Determinar la demandad global de gastos considerando
la cuantificación de las metas programadas y proyectos
para alcanzar los objetivos institucionales de la
entidad.
 Estimar los fondos públicos que se encuentran
disponibles para el financiamiento del presupuesto
anual y así determinar el monto de la asignación
presupuestaria a la entidad.
 Determinar el financiamiento de la demanda global de
gastos, en función a la asignación presupuestaria total.
 OPTIMIZAR LA PRESTACION DE
SERVICIOS DE LA POBLACION
54

 La programación presupuestaria se sujeta a

las proyecciones macroeconómicas y a las
reglas macro fiscales y se realiza en 2
niveles :
 A cargo del MEF que propone el consejo de
ministros los limites de los créditos
presupuestarios para que la entidades
publicas financien sus intervenciones con
recursos del tesoro publico .
 OPTIMIZAR LA PRESTACION DE
SERVICIOS DE LA POBLACION
55

 A cargo del PLIEGO que tiene como

referente los recursos del tesoro publico ,
los ingresos a percibir y los gastos a realizar
de acuerdo a la escala de prioridades y las
políticas de gastos priorizadas
PROCESO DE PROGRAMACION
PASO
4
PASO
3
PASO
2

PASO
1
57

 ETAPA DE FORMULACIÓN
 FORMULACION PRESUPUESTARIA
 Determinar la estructural funcional y la estructural
programática del presupuesto de la entidad para la
categorías presupuestarias, acciones centrales y las
asignaciones presupuestarias que no resultan en
producto.
 Vincular los proyectos de las categorías
presupuestarias: programas presupuestales, acciones
centrales y asignaciones presupuestales que no resultan
en productos.
 Registrar la programación física y financiera de las
actividades/acciones de inversiones y/u obra en el
sistema de integrado de administración financiera.
FASE DE FORMULACIÓN
 - Determinación de la estructura funcional
programática.
 - Determinación de las metas presupuestarias.
 - Formulación de los gastos y sus fuentes de
financiamiento.
 En esta fase se determina la estructura funcional
programática del pliego:
 - Debe reflejar Objetivos Institucionales.
 - Debe estar diseñada a partir de las categorías
presupuestarias consideradas en el clasificador
respectivo.
 - Se determinan metas en función a la escala de
prioridades, consignado la cadena de gasto y fuentes de
financiamiento.
 - La estructura de cadena funcional programática
considerará criterios de tipicidad y atipicidad.
INFORME CON FUNDAMENTOS
PARA FORMULAR PRESUPUESTO
FUNCIONAL
 Los pliegos deben remitir a la D.G.P.P. en el plazo
señalado el informe de la siguiente forma:
 - Misión del pliego.
 - Objetivos Institucionales (general, parcial,
específicos)
 - Escala de prioridades.
 - Fichas de actividades y proyectos.
 - Cuadros de gastos en personal.
 - Cuadros para la asignación de personal (CAP) y
(PAP).
 - Disketes y Reportes.
 - Autorización de nuevos códigos presupuestarios.
 - FODA.
 - MARCO LÓGICO.
 - ARBOL DE PROBLEMAS.
64

 FASE DE APROBACIÓN
FASE DE LA
Fases del Proces APROBACION
Presupuestario: Aprobación
PRESUPUESTARIA
II II
II
PROGRAMACION
PROGRAMACION FORMULACIO
FORMULACIONN

EL PROYECTO DE LA LEY
ANUAL DEL PRESUPUESTO
DEL SECTOR PUBLICO ES
REMITIDO POR EL
VI
VI PRESIDENTE DE LA III
III
EVALUACION
EVALUACION APROBACION
APROBACION
REPUBLICA AL PODER
LEGISLATIVO PARA SU
APROBACION

V
V IV
IV
CONTROL EJECUCION

65
Aprobación
PASOS DE LA APROBACION
PRESUPUESTARIA
MEF
CASO CONTRARIO, EL PODER EJECUTIVO
MEDIANTE DECRETO LEGISLATIVO
EL MINISTRO DE PROMULGARÁ EL PROYECTO DE LEY
ECONOMIA Y
FINANZAS SUSTENTA
LA INICIATIVA
DICTAMEN APROBADO
PRESUPUESTAL ANTE (50% + 1 de Congresistas
EL CM presentes) ES ENVIADO
AL PODER EJECUTIVO

DICTAMEN ES
SUSTENTADO ANTE
EL PLENO

CONSEJO DE COMISION DE
MINISTROS PRESUPUESTO Y
DEBATE EN EL
GENERAL DE LA
PLENO
REPUBLICA
EL PRESIDENTE DEL CM Y EL
MINISTRO DE ECONOMIA Y CONGRESO DE LA
FINANZAS SUSTENTAN LA REPUBLICA
INICIATIVA PRESUPUESTAL
ANTE EL CR EVALUACION Y ANALISIS
DETALLADO EN
66
SESIONES PUBLICAS
APROBACION PRESUPUESTARIA

Luego de aprobada la Ley Anual de Presupuesto para el sector

Publico, cada entidad cuenta con lo créditos presupuestarios
respectivos para:
A nivel de cada entidad aprobar el Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA), máximo el 31 de Diciembre del
año precedente.
Efectuar la Programación Mensual del Presupuesto
autorizado de Ingresos y Gastos.

 El PIA es remitido a la DNPP, el Congreso y la

Contraloría
FASE DE APERTURA (PIA) o
APROBACIÓN
 - Ingresos.
 - Gastos
 - Actividades y Proyectos.
 APROBACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
INSTITUCIONALES:
 La Dirección Nacional de Presupuesto Público
remite a cada Pliego Presupuestario, antes de inicio
del año fiscal el denominado “Reporte Oficial”,
que contiene el desagregado del Presupuesto.
 1. Ingresos – a nivel del pliego
 2. Egresos – a nivel de Unidad Ejecutora, Función,
Programa, Sub programa, Actividad/ Proyecto,
Fuente de Financiamiento y Grupo genérico del
gasto.
 El Titular del Pliego, mediante Resolución
correspondiente y dentro de los primeros diez (10)
días de iniciado el año fiscal aprueba el
Presupuesto Institucional de Apertura- PIA,
adjuntando a dicha resolución el “Reporte Oficial”
suscrito por el Jefe de la Oficina de Presupuesto y
Planificación o el que haga sus veces.
 El Pliego debe remitir copia de la resolución que
aprueba el Presupuesto Institucional de Apertura-
PIA, dentro de los cinco (5) días de aprobada, es
decir el 15 de enero a la Dirección General de
Presupuesto Público, a la Comisión de Presupuesto
del Congreso de la República y a la Contraloría
General.
 PAUTAS PARA LA PROGRAMACIÓN DE
GASTOS
 La D.G.P.P.:
 - Elabora la Asignación Trimestral.
 - Autoriza los calendarios
 - Con la disponibilidad de la Caja Fiscal.
 EJERCICIO PRESUPUESTARIO:
 - El Ejercicio Fiscal se inicia el 1º de enero y
termina el 31 de diciembre.
 - Período de regularización, en el que se completa
el registro de información del año.
75

 FASE DE EJECUCIÓN
FASE DELPresupuestario:
Fases del Prceso PROCESO PRESUPUESTARIO: LA
Ejecución
EJECUCION
II IIII
PROGRAMACION
PROGRAMACION FORMULACION
FORMULACION
SE CONCRETA EL FLUJO DE
INGRESOS Y EGRESOS
PREVISTOS EN EL
PRESUPUESTO ANUAL DENTRO
DEL MARCO DE LA ASIGNACION
VI TRIMESTRAL DE GASTO, LOS IIIIII
VI
EVALUACION CALENDARIOS DE APROBACION
EVALUACION APROBACION
COMPROMISOS Y LAS
MODIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS
APROBADAS

VV IV
IV
CONTROL
CONTROL EJECUCION
EJECUCION

76
 Proceso de la Ejecución Presupuestal y
Financiera de los Ingresos Públicos
RECAUDACIÓN,
ESTIMACIÓN DETERMINACIÓN OBTENCIÓN
O CAPTACIÓN

Programación de
Ingresos
* Anual mensualizada
* Trimestral mensualizada
• Resolución de • Recibos, tickets;
determinación • Formato de acredita-
• Liquidación
ción de derecho;
• Orden de cobro • Papeleta de Entrega:
• Otros • Nota de Abono;
• Otros

78
FASE DE LA EJECUCION PRESUPUESTAL Y
Proceso de la ejecución presupuestal y financiera de los egresos públicos
FINANCIERA DE LOS EGRESOS PUBLICOS

PROGRAMACION ANUAL COMPROMISO

MENSUALIZADA
DE INGRESOS Y GASTOS
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
DE APERTURA
O PROGRAMACION
DEVENGADO
MODIFICADO TRIMESTRAL MENSUALIZADA
DE INGRESOS
(PIA ó PIM) Y GASTOS

CALENDARIO PAGO
DE
COMPROMISOS

79
Etapas en la Ejecución del Gastos Publico

El Compromiso

 Acto emanado de autoridad competente, que afecta total o parcialmente

las Asignaciones Presupuestarias, previo al pago de obligaciones
contraídas de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio, dentro del marco
establecido por las Leyes Anuales de Presupuesto, las Directivas del
Proceso Presupuestario y la Ley de Gestión Presupuestaria.

 No debe exceder los niveles aprobados en la Asignación Trimestral de

Gastos ni de los Calendarios de Compromisos aprobados al Pliego
Presupuestario.

 Está prohibido realizar Compromisos si no se cuenta con la asignación

presupuestaria aprobada.

80
Etapas en la Ejecución del Gastos Publico

El Devengado

 Es la obligación de pago que asume un Pliego Presupuestario como

consecuencia del respectivo Compromiso contraído.

 Comprende la liquidación, la identificación del acreedor y la

determinación del monto, a través del respectivo documento oficial.

 En el caso de bienes y servicios, se configura a partir de la

verificación de conformidad del bien recibido, del servicio prestado o
por haberse cumplido con los requisitos administrativos y legales
para los casos de gastos sin contraprestación inmediata o directa.

81
Etapas en la Ejecución del Gastos Publico

El Pago

 Constituye la etapa final de la ejecución del gasto, en el

cual el monto devengado se cancela total o parcialmente,
debiendo formalizarse a través del documento oficial
correspondiente.

 Está prohibido efectuar el pago de obligaciones no

devengadas.

82
FASE DE EJECUCIÓN
 DETERMINACIÓN DEL PRESUPUESTO.
 PROGRAMACIÓN MENSUAL.
 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS.
 EJECUCIÓN PRESUPUESTAL.
 Sujeta al régimen de Presupuesto Anual.
 Modificaciones Presupuestales.
 Desde el 1º de enero hasta el 31 de diciembre de
cada año fiscal.
 Asignación Presupuestal.
 Aprobado por el Congreso, contiene:
 - Programación Anual.
 - Programación mensual.
 - Asignación mensual.
 - Programación trimestral.
 - Calendario Trimestral.
 - Ejecución de compromisos.
 PROCESO DE EJECUCIÓN
 - Marco Presupuestal (PIA).
 - Programación mensual (efectúa el pliego)
 - Presupuesto de compromiso anual-PCA
(autorizado por la DGPP)
 - Ejecución.
 - Compromiso (Anual/mensual) (efectúa el pliego).
 - Devengado (efectúa el pliego).
 - Pagado (efectúa el pliego).
 PROCESO DE DETERMINACIÓN DEL
PRESUPUESTO de COMPROMISO ANUAL.
 PASOS:
 1. Conocer el valor del presupuesto y estimar posibles
modificaciones.
 2. Coordinar con el MEF, los montos máximos de gasto
sobre la base de las reglas fiscales del MARCO
MACROECONÓMICO MULTIANUAL.
 3. Determinar los límites de gasto a cada entidad para el
año presupuestal – PCA.
 PRECISIONES GENERALES DE LOS GASTOS:
 El crédito presupuestario se destina a la finalidad a
la que haya sido autorizado en los presupuestos, o
lo que resulte de las modificaciones presupuestales.
 PROGRAMACIÓN MENSUAL:
 Los ingresos para la atención del pago de
obligaciones.
 La Programación de Gastos permitirá conocer la
oportunidad de los recursos que se requieren para
el pago mensual, mejorar la eficiencia en el uso de
los recursos, que es tomada por DGPP para la
aprobación del PCA, el que es asignado por cada
fuente de financiamiento y a nivel de genérica.
 Las entidades asumen compromisos por la totalidad
del crédito presupuestario aprobado por la Ley de
Presupuesto.
 Independientemente de la programación inicial, la
atención de los pagos de los compromisos
efectuados la entidad se sujeta al PCA.
 FASES DE LA EJECUCIÓN:
 - Compromiso anual/mensual.
 - Devengado.
 - Calendario de pago.
 - Pagado.
 COMPROMISO ANUAL:
 La autoridad efectúa su compromiso anual sobre la
base de sus contratos, proyección de planillas y
otros regulados.
 Compromiso debe efectuarse de acuerdo al crédito
presupuestario (mensualización anual)
 Afecta parcialmente o totalmente al crédito
presupuestario.
 AUTORIDADES COMPETENTES PARA EL
COMPROMISO:
 - Oficina de Administración.
 - Oficina de Presupuesto.
 - Oficina de Personal/logística.
 De acuerdo a la Ley del Sistema Nacional de
Presupuesto
 INTERRELACIÓN ENTRE SISTEMAS
 - Crédito Público.
 - Planificación.
 - Presupuesto.
 - Contabilidad.
 - Personal.
 - Control Patrimonial.
 - Compras y suministros.
 - Tesorería.
 - Administración Tributaria.
 CONTADURÍA PÚBLICA DE LA NACIÓN A
CARGO DEL CIERRE PRESUPUESTARIO:
 - 21 de Febrero, presentar a DNPP.
 - 01 de Marzo, Reuniones de conciliación.
 - 31 de Marzo, Período de regularización.
 FASE DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA:
 COMPROMISO.- No puede ser mayor al crédito
presupuestario bajo sanción de nulidad.
 En materia de adquisiciones y contrataciones de
bienes y servicios y obras se sustenta con el
CONTRATO.
 Las órdenes de bienes y servicios pueden ser
cuando se trate de un proceso de adjudicación de
menor cuantía.
 EN MATERIA DE PERSONAL, con las
respectivas planillas anualizadas conforme a los
contratos y resoluciones.
 EN MATERIA DE GASTO SIN
CONTRAPRESTACIÓN, se sustenta en el
dispositivo legal, convenio o resolución en calidad
de cosa juzgada.
 EN VIATICOS, Planilla por viáticos documento
similar que sustente una relación de gasto por
persona o la que corresponda para gastos en
servicios públicos.
 Los créditos presupuestarios deben dar cobertura
hasta el nivel específico del gasto.
 DEVENGADO, es el acto mediante el cual se
reconoce una obligación derivada de un gasto
aprobado y comprometido, que se produce previa
acreditación documentada de la prestación del
servicio, la recepción del bien y la conformidad del
usuario.
 PAGADO, es el acto mediante el cual se extingue
la obligación.
100

 FASE DE CONTROL
Fases del Proceso Presupuestario:
ETAPAS DELControl SISTEMA PRESUPUESTAL
ETAPAS Nacional
Universidad DEL SISTEMA
de EducaciónPRESUPUESTAL
Enrique Guzmán y Valle
Universidad Nacional de Educación Enrique Guzmán y Valle

II IIII
PROGRAMACION
PROGRAMACION FORMULACION
FORMULACION

 EN EL AMBITO PRESUPUESTAL CONSISTE EN EL

SEGUIMIENTO DE LOS NIVELES DE EJECUCION DE LOS
INGRESOS Y DE LOS GASTOS RESPECTO AL
PRESUPUESTO AUTORIZADO Y SUS MODIFICACIONES.
 EN EL AMBITO DE LA CONTRALORIA GENERAL Y LOS
ORGANOS DE VICONTROL INTERNO SE EJERCE EL CONTROL
VI IIIIII
EVALUACION
DEL PRESUPUESTO
EVALUACION COMPRENDIENDO EL CONTROL DE LA APROBACION
APROBACION
LEGALIDAD Y EL DE GESTION SEGÚN LO ESTIPULADO EN
LAS LEYES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

VV IV
IV
CONTROL
CONTROL EJECUCION
EJECUCION

102
Fases del Proceso Presupuestario:
ETAPAS DELControl SISTEMA PRESUPUESTAL
ETAPAS Nacional
Universidad DEL SISTEMA
de EducaciónPRESUPUESTAL
Enrique Guzmán y Valle
Universidad Nacional de Educación Enrique Guzmán y Valle

II IIII
PROGRAMACION
PROGRAMACION FORMULACION
FORMULACION

EL CONTROL PREVIO DEL GASTO

DE LAS ENTIDADES DEL SECTOR
PUBLICO SE EJERCE POR LAS
DIRECCIONES U OFICINAS
VI
VI ENCARGADAS DE LAS FUNCIONES IIIIII
EVALUACION
EVALUACION DE ADMINISTRACION DE LOS APROBACION
APROBACION
PLIEGOS PRESUPUESTARIOS

VV IV
IV
CONTROL
CONTROL EJECUCION
EJECUCION

103
FASE DE CONTROL
PRESUPUESTAL
 - Determinación del PCA.
 - Auditoría.
 - Normas de Austeridad.
 PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES:
 Control del marco presupuestal de cada entidad
 - Presupuesto Inicial autorizado.
 - Modificaciones (Aumento y disminución).
 - Presupuesto Final Autorizado.
 Mediante:
 - Controles para la programación de la ejecución
presupuestaria.
 - Control previo de compromisos presupuestarios
 - Control de evaluación presupuestal.
 1. Por las Comisiones de la Contraloría General de
la República.
 2. Por el Ministerio de Economía y Finanzas:
 - DNPP, evaluación del marco y ejecución
presupuestal, Gobierno Central e Instituciones
Descentralizadas.
 - Contaduría Pública de la Nación, Interacción y
consolidación de la información financiera y
presupuestal, actividad gubernamental y
empresarial del Estado.
 - Dirección General de Tesorería Pública, Estado
de Tesorería.
 - Dirección General de Contabilidad Pública,
estados de deuda pública.
 - FONAFE, Evaluación de marco y ejecución
presupuestal, empresarial del Estado.
 Todos ellos avisan al SIAF.
 FACTORES A CONSIDERAR PARA LA
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN
INSTITUCIONAL DEL SECTOR PÚBLICO:
 SECCIONES: Entidades más significativas por:
 - Presupuesto.
 - Políticas.
 - Objetivos (misión institucional).
 FUENTES DE INFORMACIÓN:
 - Plan de Auditoría.
 - Información Presupuestal.
 - Examen de Auditoría por la CGR.
 - Examen SOA·s
 - Examen de Auditoría OAI
 - Solicitudes (Oficinas).
 - Resultados.
 - Políticas.
 - Normativa.
 - Metas de Inversión.
 - Impacto.
 - Gestión Empresarial.
 - Organización.
 - Estructura y funciones.
 - Interrelación con otras entidades vinculadas
 - Estructura Organizacional.
 - Toma de decisiones inter o intra institucional.
 - Presupuesto.
 - Fuente y uso de recursos.
 - Resultado Presupuestal.
 - Eficacia y eficiencia presupuestal.

 NOS DA: EVALUACIÓN RENTABILIDAD Y

SITUACIÓN FINANCIERA.
 PRINCIPALES NORMAS DE
PRESUPUESTO/CONTROL.
 - Medidas de austeridad.
 - Disposiciones de racionalidad.
 - Disposiciones de disciplina presupuestal.
 - Transferencias al CAFAE.
 - Control Presupuestario.
DISCIPLINA, RACIONALIDAD Y
AUSTERIDAD.
 MARCO LEGAL:
 - Ley de Racionalidad de gastos públicos.
 - Ley del Presupuesto del Sector Público para el
año fiscal.
 - Ley del Sistema Nacional de Presupuesto.
 PRINCIPALES DISPOSICIONES DE
RACIONALIDAD:
 - CAS, según necesidades.
 - Adquisición de vehículos Motores.
 - Escolaridad.
 - Reducir bienes y servicios.
 - Organismos reguladores.
 - Reducir viajes al exterior.
 - Tope de telefonía móvil.
 - Mobiliario de oficina.
 DISCIPLINA PRESUPUESTARIA:
 - Ingreso al Sector Público: Concurso público en plaza
presupuestada.
 - Pago de remuneraciones, documento de compromiso: PUP.
 - Ejecución y concordancia con objetivos y metas (POI).
 - Normas del INVIERTE PERU alcanza a proyectos
formulados y ejecutados por terceros.
 - Proyectos de Inversión pública deben tener declaratoria de
viabilidad.
 - Personal (1) no es objeto de crédito con cargo a anulaciones.
 No pueden ser objeto de anulaciones
presupuestarias:
 - Seguro integral de salud-SIS.
 - Programas sociales lucha contra la pobreza.
 - Salud individual.
 - Salud colectiva.
 - Educación inicial, primaria y secundaria.
 - Programas estratégicos (PpR).
 DISPOSICIONES DE RACIONALIDAD:
 Acciones para cumplimiento de los OBJETIVOS al
MENOR COSTO POSIBLE:
 - Revisión de procesos y procedimientos.
 - Revisión general de planillas.
 - Medidas de ahorro efectivo.
 - Optimizar la utilización de los espacios físicos
 - Evaluar de manera semestral las DONACIONES
Y SUBVENCIONES.
 DISPOSICIONES DE AUSTERIDAD:
 Nombramiento de plaza presupuestada, solo:
 - Magistrados del Poder Judicial.
 - Fiscales del Ministerio Público.
 - Magisterio Nacional.
 - Profesional/Asistencial de Salud.
 - Fuerza Armada/Policía Nacional/ Academia
Diplomática.
 Independiente del Régimen Laboral.
 - No pago de horas extras, excluidas FONAFE.
 - Prohibido Gastos por Agasajos por fechas
festivas:
 - Recursos Públicos o Recursos transferidos al
CAFAE.
 Contratos de CAS y/o locación de servicios con
personas naturales:
 - Previsto en el Presupuesto.
 - No realizar actividades o funciones equivalentes a
las del CAP.
 Procedimientos para una adecuada
RACIONALIZACIÓN:
 - Determinar las estrictamente necesarias /
necesidad de servicio.
122

 FASE DE EVALUACIÓN
Fases del Proceso Presupuestario: Control

II IIII
PROGRAMACION
PROGRAMACION FORMULACION
FORMULACION

EVALUACIONES FINANCIERAS
TRIMESTRALES,
EVALUACIONAES ECONOMICAS
VI
VI SEMESTRALES EFECTUADAS IIIIII
EVALUACION
EVALUACION TANTO POR EL MEF COMO POR APROBACION
APROBACION
LAS ENTIDADES Y UN INFORME
DE DESEMPEÑO DE LA GESTIÓN
PÚBLICA ANUAL

VV IV
IV
CONTROL
CONTROL EJECUCION
EJECUCION

123
FASE DE EVALUACIÓN
PRESUPUESTAL
 - Determinación del PCA.
 - Auditoría.
 - Normas de Austeridad.
 EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA:
 OBJETIVOS:
 . Grado de eficiencia en las metas.
 - Medir y examinar los resultados obtenidos.
 - Analizar las desviaciones presentadas.
 - Revisar el comportamiento de la ejecución
 - Comparar los costos de actividades y Proyectos.
 - Adopción de medidas correctivas.
 ETAPAS:
 - Primera etapa: Revisión de ejecución
presupuestaria.
 - Segunda etapa: Análisis del desempeño de la
Gestión.
 - Tercera etapa: Enumeración de los problemas
presentados.
 - Cuarta etapa: Definición de medidas correctivas.
 REVISIÓN DE LA EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA:
 OBJETIVO, comparar la información contenida en
el Presupuesto Institucional de Apertura y el
Presupuesto Institucional Modificado, con la
ejecución presupuestaria.
 PROCESOS:
 - Ejecución Presupuestal vs. Calendario
Compromiso.
 ANÁLISIS DEL DESEMPEÑO DE LA GESTIÓN.
 En que consiste:
 En el análisis del empleo de los recursos asignados,
número de metas cumplidas, priorización de gastos
aplicada en la ejecución de egresos, de objetivos
institucionales alcanzados.
 Los resultados que se muestren cuenten con los
requisitos de confiabilidad, seguridad y oportunidad.
Supone coordinación de carácter institucional.
 Procesos que comprenden:
 - Examen del grado de cumplimiento de las metas
presupuestales.
 - Examen del grado de avance en la ejecución
presupuestaria respecto del PIA y del PIM.
 - Aplicación de los indicadores presupuestarios.
 INDICADORES DEL ANALISIS DEL
DESEMPEÑO DE LA GESTIÓN:
 Indicadores presupuestarios:
 - Eficacia.
 - Eficiencia.
 - Desempeño.
 INDICADOR DE EFICACIA:
 - Determina el cumplimiento de las metas
programadas para el periodo respecto de las metas
cumplidas y/o ejecutadas.
 - Identifica el avance de la ejecución presupuestaria
de gastos.
 INDICADOR DE DESEMPEÑO:
 Determina el logro de los objetivos institucionales
establecidos para el año fiscal, teniendo en cuenta
el grado de cumplimiento de las metas
presupuestales formuladas para el período.
RESULTADOS Y METAS
CUMPLIDAS
 La contrastación de los resultados (componentes y
metas cumplidas) alcanzados respecto al logro de
los objetivos institucionales determinados por el
pliego para el año fiscal, constituye el insumo para
los posteriores análisis de la evaluación del plan
institucional desarrollado para el periodo.
 Las Oficinas de Presupuesto proponen la
metodología para construir dicho indicador.
 ENUMERACIÓN DE LOS PROBLEMAS
PRESENTADOS:
 Consiste en determinar las causas de las
variaciones observadas en el cumplimiento de los
objetivos y metas.
 Debe tener un Coeficiente de Eficacia positivo.
 Coeficiente de desempeño: su análisis debe
conducir a explicar y conducir los valores que se
muestren, en la evaluación.
 DETERMINACIÓN DE LAS MEDIDAS
CORRECTIVAS:
 OBJETIVO:
 PROPONER SOLUCIONES TÉCNICAS COMO:
 - Definición de nuevas actividades y Proyectos
 - Perfeccionar la programación presupuestal.
 - Seleccionar y/o determinar metas presupuestales.
 PARA EVITAR O SUPERAR INCONVENIENTES Y/O
DEFICIENCIAS OBSERVADAS.

 SE DEBE EN EL PROCESO:
 - Formulación de metas y objetivos a nivel de categoría
presupuestarias.
 - Considerar el aspecto presupuestario y factores que han incidido
en la ejecución (falta de liquidez, fenómenos naturales, etc..).
 - Análisis del comportamiento de la estructura funcional
programática.
 - Comentario o crítica a las metas presupuestarias utilizadas y
cumplidas en el año.
 RESPONSABILIDADES DE LOS INTEGRANTES DEL
SISTEMA DE GESTION PRESUPUESTARIA:
 Del Titular del Pliego.
 - Presentación oportuna de la información.
 - Asegurar la confiabilidad, seguridad y oportunidad de los
procesos.
 De la Oficina Presupuestaria:
 - Consolidación de la evaluación institucional.
 - Elaboración del Informe final de evaluación.
 - Dictar medidas complementarias, no implica delegación
de responsabilidades.
 - Asesoría y apoyo a las unidades ejecutoras.
 CARACTERÍSTICAS DEL TRATAMIENTO DE
LA INFORMACIÓN DE EVALUACIÓN
INSTITUCIONAL: Se debe tener en cuenta:
 - Criterios homogéneos, claros y precisos.
 - Descentralización operativa y centralización
normativa.
 - Estrecha colaboración de todas las dependencias
de la entidad.
 ESQUEMA DEL INFORME FINAL DE LA
EVALUACIÓN INSTITUCIONAL:
 Parte I: Revisión de la ejecución presupuestal.
 Parte II: Análisis del desempeño de la gestión.
 Parte III: Enumeración de problemas presentados.
 Parte IV: Definición de medidas.
 PLAZOS DE PRESENTACIÓN:
 Semestral : dentro de los 20 días de vencido.
 Anual: dentro de los 15 días de vencido el ejercicio
presupuestario.