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Nuevo Articulo 21 Lir
Nuevo Articulo 21 Lir
Cursos de Pre-Grado
-2021-
ANTECEDENTES
Consideraciones preliminares
1.- Conforme a la nueva definición legal son aquellos que tengan aptitud de
generar renta, en el mismo o futuros ejercicios y se encuentren asociados al
interés, desarrollo o mantención del giro del negocio.
4.- El SII, pondrá especial atención en los gastos realizados con partes
relacionadas.
5.- El SII, impide considerar como gastos necesarios, aquellos que tienen como
causa, la culpa grave o leve (no la levísima), en atención a la presunción de buena
fe contemplada en el art. 19 Nº8 del CT.
6. No procede considerar como gastos necesarios para producir la renta las dádivas
de cohecho o soborno que puedan otorgarse a un funcionario público, y en
general, a cualquier persona, pues cualquiera fueren las circunstancias en que se
efectúan tales pagos, es inconcebible e improcedente estimarlos jurídicamente
necesarios para producir la renta.
7.- Tampoco constituyen gastos necesarios para producir la renta los desembolsos
relacionados con cualquier actividad ilícita.
2.- Que no hayan sido rebajados como costos en virtud del artículo 30. La
prevención evita que se rebaje dos veces.
Serán aceptados cuando los gastos indicados en los párrafos precedentes sean
de: a) contribuyentes que desarrollen como giro o actividad la adquisición y/o
arrendamiento de automóviles; o b) contribuyentes respecto de los cuales el
Director, mediante resolución fundada, lo establezca por cumplirse los requisitos
establecidos en la primera parte del inciso primero del artículo 31 .
3.- Gastos incurridos en supermercados y comercios similares, cuando no
correspondan a bienes necesarios para el desarrollo del giro habitual del
contribuyente.
TRATAMIENTO GASTOS RECHAZADOS Y RETIROS
PRESUNTOS UTILIDADES (ART. 21 LIR)
1.- El gasto no aceptado no puede ser aprovechado para rebajar la renta líquida
imponible. (por ejemplo los intereses, reajustes y multas pagados al Fisco,
municipalidades y a organismos o instituciones públicas creadas por ley).
2.- El gasto rechazado en cambio, se grava en ciertos casos con una tasa de un
40%, que afecta a la empresa, como impuesto único a la renta y, en otros casos
afecta los dueños de las empresas quienes deberán tributar por ellos, con
impuestos terminales, incrementados en un 10%.
¿Cuáles son las partidas del artículo 33 Nº1? Aquellas que deben
agregarse a la a RLI, tales son:
Letra e) Los costos, gastos y desembolsos que sean imputables a ingresos no
reputados renta o rentas exentas los que deberán rebajarse de los beneficios que
dichos ingresos o rentas originan; (conforme a las nuevas reglas incorporadas por
la ley 21.210 a la letra f
l) del art. 33
Letra f) Los gastos o desembolsos provenientes de los siguientes beneficios que se
otorguen a:
1.- Uso o goce que no sea necesario para producir la renta, de bienes a título
gratuito o avaluados en un valor inferior al costo, casos en los cuales se les
aplicará como renta a los beneficiarios, las siguientes presunciones de derecho:
a)10% del valor del bien determinado para fines tributarios al término del
ejercicio;
.
2.- Condonación total o parcial de deudas,
5.- Todo otro beneficio similar, sin perjuicio de los impuestos que procedan
respecto de sus beneficiarios.
Letra g) Las cantidades cuya deducción no autoriza el artículo 31º (gastos
necesarios para producir la renta) o que se rebajen en exceso de los márgenes
permitidos por la ley o la Dirección Regional, en su caso.
ii. Las cantidades que se determinen por la aplicación de lo dispuesto
en:
No se afectarán con este impuesto (tasa del 40% que afecta a la sociedad, ni con
aquel que grava a los socios o accionistas con impuestos terminales) los
siguientes:
(ii) el impuesto de Primera Categoría; el impuesto único con tasa del 40% , el
Impuesto por término de giro y el impuesto territorial, todos ellos pagados.
(iv) los pagos por royalties o cualquier otra remuneración pagadas al exterior, por
El uso, goce o explotación de marcas, patentes, etc. y el pago de las
patentes mineras, en ambos casos en la parte que no puedan ser deducidos
como gasto.
II.- Tratamiento Tributario que afecta a los dueños de las Empresas.
(Se aplica en defecto del impuesto único que afecta a la empresa con
Tasa del 40%)
Presunciones de Retiro
Sujeto Pasivo:
- Establecimiento permanente.
- Comunidad.
Para estos efectos, se presumirá de derecho que el valor mínimo del beneficio
será de 10% del valor del bien determinado para fines tributarios al término del
ejercicio, o el monto equivalente a la depreciación anual mientras sea aplicable,
cuando represente una cantidad mayor, y de 11% del avalúo fiscal tratándose de
bienes raíces, cualquiera sea el período en que se hayan utilizado los bienes en el
ejercicio o en la proporción que justifique fehacientemente el contribuyente. En el
caso de automóviles, station wagons y vehículos similares, se presumirá de derecho
que el valor mínimo del beneficio será de 20%.
Del valor mínimo del beneficio calculado conforme a las reglas anteriores, podrán
rebajarse las sumas efectivamente pagadas que correspondan al período por uso
o goce del bien, aplicándose a la diferencia la tributación establecida en este
inciso tercero.
En caso que el uso o goce se haya conferido por un período inferior al año
comercial respectivo, circunstancia que deberá ser acreditada por el beneficiario,
ello deberá ser considerado para efectos del cálculo de los impuestos.
iv) En el caso que cualquier bien de la empresa o sociedad sea entregado en
garantía de obligaciones, directas o indirectas, del propietario, socio o
accionista, y ésta fuera ejecutada por el pago total o parcial de tales
obligaciones, se aplicará la tributación (Global complementario o adicional
incrementado en un 10%) al propietario, socio o accionista cuyas deudas
fueron garantizadas de esta forma.
cuando dichas cantidades tengan como beneficiario de las partidas señaladas, a sus
respectivos cónyuges, convivientes civiles, hijos no emancipados legalmente, o bien
a cualquier persona relacionada con aquellos conforme a las normas de relación del
número 17 del artículo 8° del Código Tributario o, a los directores, gerentes,
administradores, ejecutivos principales o liquidadores, así como a toda entidad
controlada directamente o indirectamente por ellos, y, además, se determine que
el beneficiario final, en el caso de los préstamos y garantías es el propietario,
socio, comunero o accionista respectivo.