UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

«FILIAL CUSCO»
FACULTAD DE CIÉNCIAS CONTABLES Y FINACIERAS
CARRERA PROFESIONAL: CONTABILIDAD

TEMA: CLASE 5 DEL P.C.F.B.

CURSO: CONTABILIDAD BANCARIA Y

FINANCIERA
DOCENTE: CPC. CHACON HINOJOSA, Ignacio
ALUMNA: CARPIO VASQUEZ, María Eva
Jerson
Cesar
CUSCO - PERÚ
2013
 CLASE: 5
RUBRO: 51 INGRESOS FINANCIEROS

APRECIACIONES
a).- Son aplicadas a resultados a medida que
vencen sin considerar la forma y fecha de
cobro.
b).- El saldo se identifica por el tercer digito
UNO moneda nacional y DOS moneda
extranjera.
c).- El saldo es de naturaleza no monetaria, se
ajusta por inflación.
 I. CUENTA: 5101 INTERESES POR DISPONIBLES

FUNSIÓN: En esta cuenta se registran los

ingresos financieros devengados en el periodo
por concepto de intereses, originados por lo
fondos mantenidos en el Banco Central de
Reserva del Perú, en empresas del sistema
financiero del país e instituciones financieras del
exterior, por los fondos considerados de
disponibilidad restringida que integran el rubro
disponible, y por los depósitos overnight en
moneda extranjera en el Banco Central de
Reserva del Perú.
 CASOS PRACTICOS
1.- La cuenta de especial disponible en el Banco Central de
Reserva del Perú ha generado a favor de la empresa
financiera intereses devengados por S/. 2,200.00 importe
que aún no ha sido cobrado.
 Asiento contable:
CTA. SUB CTA. DENOMINACION DE LA CTA DEBE HABER

1108 Rendimientos devengados del

disponible
1118.02 Banco Central de Reserva del Perú S/. 2,200.00

5101 Intereses por disponibles

5111.02.02 Cuenta especial (Cta. En B.C.R.P.) S/. 2,200.00

Por los intereses devengados , que

aún no ha sido cobrado.
 II. CUENTA: 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

FUNCION: En esta cuenta se registran los

ingresos financieros devengados en el
periodo por concepto de intereses y otros
rendimientos, originados por los fondos
interbancarios cedidos.
 III. CUENTA :5103 INGRESOS POR
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO
FUNCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos
financieros devengados en el período por concepto de
intereses y otros rendimientos originados por las
Inversiones Negociables y a Vencimiento. Como
consecuencia, entre otros, se registrará el monto de
los intereses devengados que el reportante,
adquiriente o prestamista, según corresponda, deberá
cobrar por la inversión en operaciones de reporte,
en pactos de recompra o préstamos bursátiles que
realice.
 CASO PRACTICO
La entidad bancaria al inicio del mes compró 1,000 Bonos del
Tesoro Público por un total de S/. 500,000.00 para la venta a
clientes; los citados valores tienen un rendimiento del 18%
anual, estando próximo la fecha del cierre mensual, para fines
del balance, se procederá a registrar los intereses devengados
en el mes.
CÁLCULO DE INTERESES DEVENGADOS:
Para el mes es del 18%
S/. 500,000.00 x 18% = S/. 90,000.00 “Interés Anual”
S/. 90,000.00 / 12(meses) = S/. 7,500.00 “Interés Mensual”
 ASIENTO CONTABLE
CTA. SUB CTA. DENOMINACION DE LA CTA DEBE HABER

1308 Rendimientos devengados de

inversiones negociables y a
vencimiento
1318.04.01 Valores y títulos emitidos por S/. 7,500.00
gobiernos

5103 Ingresos por inversiones

negociables y a vencimiento

5113.04.01 Valores y títulos emitidos por S/. 7,500.00

gobiernos

Por la compra de 1,000 Bonos,

para la venta
 IV. CUENTA: 5104 INTERESES
POR CRÉDITOS
FUNCIÓN: En esta cuenta se registran los
ingresos financieros devengados en el
periodo por concepto de intereses,
originados por los créditos.
 CASO PRACTICO
A la fecha se han devengado intereses de US$ 850 por
los créditos de consumo otorgados en dólares. El tipo de
cambio señalado por la SBS es de S/. 3.50 por dólar.
($850 x 3.50 = 2,975.00)
CTA. SUB CTA. DENOMINACION DE LA CTA DEBE HABER

1408 Rendimientos devengados de créditos

vigentes
1428.01 Rendimientos devengados de créditos S/. 2,975.00
comerciales.
5104 Intereses por créditos

5124.01.03 Intereses por créditos vigentes S/. 2,975.00

(créditos de consumo)
Por los interese devengados
 V. CUENTA: 5105 INGRESOS DE
CUENTAS POR COBRAR
FUNCIÓN: En esta cuenta se registra los
ingresos financieros devengados en el periodo
por concepto de intereses y otras cuentas por
cobrar, así como los ingresos por comisiones
por los servicios prestados a clientes.
 CASO PRACTICO
La institución bancaria tiene por política cobrar intereses
por las transacciones al crédito relacionadas con la venta
de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso.
A la fecha tiene registrar intereses devengados por los
conceptos siguientes:

Intereses en Venta de Realizables S/. 180.00

Intereses en Venta de Mobiliarios S/. 220.00

S/. 400.00
CTA. SUB DENOMINACION DE LA CTA DEBE HABER
CTA.
1508 Rendimientos devengados de
cuentas por cobrar.
1518.04 Rendimientos devengados de S/. 180.00
Ctas. por cobrar para ventas de
bienes y servicios y fideicomisos.

1518.07 Rendimientos devengados de S/. 220.00

cuentas por cobrar diversas.

5105 Ingresos de cuentas por cobrar

5115.04 Intereses de cuentas por cobrar y S/. 400.00
para venta de bienes y servicios.
Por la venta de bienes realizables
(intereses por las transacciones)
 VI. CUENTA: 5106 PARTICIPACIONNES
GANANCIAS POR INVERSIONES
PERMANENTES
Función: en esta cuenta se registran los
ingresos devengados en el periodo por
concepto de participaciones originados por
las inversiones permanentes.
 CASO PRACTICO
Estando próximo a la fecha del cierre del ejercicio
económico para formular los estados financieros de
la empresa bancaria, se reviso los rendimientos
devengados y pendientes de cobro de las inversiones
permanentes; y se obtuvo lo siguiente.
Inversiones por participación patrimonial y en S/. 2,400.00
personas jurídicas del país

Inversiones permanentes de disponibilidad S/. 1,200.00

restringida
S/. 3,600.00
POR EL RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS:
SUB DEBE HABER
CTA. CTA. DENOMINACION DE LA CTA S/. S/.

1708 Rendimientos devengados de Inversiones

Permanentes
1718.01 R.F.I.P. por participación patrimonial en 2,400.00
personas jurídicas del país.
1718.07 R.F.I.P. De Disponibilidad Restringida. 1,200.00
5106 Participaciones Ganadas por Inversiones
Permanentes
5116.01 Participaciones por Inversiones 2,400.00
Permanentes en personas jurídicas del
país.
5116.07 Participaciones por Inversiones 1,200.00
Permanentes De Disponibilidad
Restringida.

Por el reconocimiento de los ingresos por

los rendimientos devengados
VII. CUENTA : 5107 COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS
OPERACIONES FINANCIERAS

FUNCIÓN: En esta cuenta se registran los

ingresos devengados en el período por
concepto de comisiones, originados por las
operaciones interbancarias, créditos,
contingentes y otras operaciones de
intermediación.
 CASO PRÁCTICO
Un cliente del banco solicita en la oficina principal un
préstamo de S/. 5,000.00 con abono en su cuenta corriente
para financiera capital de trabajo. Crédito que es
formalizado con la aceptación del pagare cancelable en
dos cuotas mensuales.
☻La liquidación por los primeros 60 días es la siguiente:
 Importe del Préstamo S/. 5,00.00
 Intereses ( 60 días) “interés mensual S/. 375.00” S/. 750.00
 Comisiones S/. 24.00
 Portes S/. 6.00
(750.00 + 24.00+6.00) S/. 780.00
( 5,000 .00– 780.00) S/. 4,220.00
 A LA APROBACIÓN DEL CRÉDITO

SUB CTA. DEBE HABER

CTA. DENOMINACION DE LA CTA S/. S/.

1401 Créditos Vigentes

1411.01 Créditos Comerciales 5,000.00

2101 Obligaciones a la vista

2111.01 Depósitos en cuenta Corriente 5,000.00

Por la aprobación del

préstamo
 POR EL COSTO DEL SERVICIO:
SUB DEBE HABER
CTA. CTA. DENOMINACION DE LA CTA S/. S/.
2101 Obligaciones a la vista
2111.01 Depósitos en cuenta Corriente 30.00
5107 Comisiones por Créditos
5117.04 Créditos 24.00
5202 Ingresos por Servicios Diversos
5212.29 Otros Ingresos por Servicios 6.00
Por el costo del Crédito Obtenido

NOTA:
§ El costo del servicio podría ser aplicado en cada
vencimiento incluido los intereses devengados.
§ En cuentas de orden se controlara el pagare en cobranza
(8112.01)
 VIII. CUENTA: 5108 DIFERENCIA DE CAMBIO

Función: En esta cuenta se registran los ingresos netos

devengados en el período por operaciones spot de moneda
extranjera, operaciones con instrumentos financieros derivados de
moneda extranjera y resultados de nivelación de cambio de los
saldos de moneda extranjera.
 Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos
financieros derivados producto de las variaciones del tipo de
cambio se registrarán en cuentas del balance en el momento en
que se produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, según corresponda)
y se afectarán en esta cuenta cuando se trate de una ganancia
por diferencial cambiario.
 Son aplicables a las subcuentas 5108.02 y 5108.03, en lo que
concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la
descripción del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros
derivados.
 CASO PRÁCTICO
Las inversiones en commodities por US$
20,500.00 son vendidas en el quinto día , a
razón de haber descendido en el 8% de su valor
original, no obstante que el tipo de cambio de la
SBS subió de S/. 3.40 S/. 3.45.
 Por la variación en el tipo de cambio:
 US$ 20,500.00 x 3.45 (T.C.) = S/. 70,725.00
 US$ 20,500.00 x 3.40 (T.C.) = S/. 69,700.00
S/. 1,025.00
 DEBE HABER
CTA. SUB DENOMINACION DE LA CTA S/. S/.
CTA.

1306 Inversiones en Commodities

1326.03 Valores y Títulos emitidos por 1,025.00

Organismos Financieros

5108 Diferencia de cambio

5128.04 Nivelación de cambio (Ganancia por 1,025.00

Variación de Tipo de Cambio).

Por la variación del tipo de cambio de la

SBS
 Por la disminución en el valor del mercado:
US$ 20,500.00 X 8%(Dism.) = US$ 1,640.00
US$ 1,640.00 X 3.45(T.C.) = S/. 5,658.00
DEBE HABER
CTA. SUB CTA. DENOMINACION DE LA CTA S/. S/.

4109 Cargas financieras Diversas

4129.15 Variación de Inversiones en 5,658.00

Commodities
1306 Inversiones en Commodities

1326.03 Valores y Títulos emitidos por 5,658.00

Organismos Financieros

Por la disminución en el valor del

mercado
 Por la venta en commodities:
US$ 20,500.00 – $1,640.00 = US$18,860.00
US$18,860.00 x S/. 3.45 = S/.65,067.00
DEBE HABER
CTA. SUB CTA. DENOMINACION DE LA CTA S/. S/.

1105 Canje

1125.01 Canje Local (Cheque de otro 65,067.00

Banco por

1306 Inversiones en Commodities

1326.03 Valores y Títulos emitidos por 65,067.00

Organismos Financieros

Por la venta de la inversión en

commodities