Ajustes contables

en el marco de la
SECCIÓN 35 NIIF
para pymes
 Plan de exposición
Pasos fundamentales para la conversión

Retrospectiva y prospectiva del proceso: Una revisión al Cronograma Grupo 2

Elaboración del Estado de situación financiera de apertura

Sección 35 (Transición hacia la NIIF para las PYMES)

Cambios en partidas de : Activos- Pasivos- Patrimonio (Medición, Reconocimiento,

presentación, información a revelar)
Las decisiones

Fuente: Guía Niif para pymes

Supersociedades
 Elaboración del estado de situación financiera de apertura bajo Niif pymes

Actividades
a realizar
Elaboración del estado de situación financiera de apertura bajo Niif pymes

Actividades a
realizar
 Sección 35 (Transición hacia la NIIF para las PYMES)
Sección 35 (Transición hacia la NIIF para las PYMES)
Reconocer
* Los activos y pasivos que cumplen las
condiciones exigidas por la NIIF para las
PYMES, pero que no habían sido reconocidos
previamente bajo PCGA locales
* Activos adquiridos mediante leasing
financiero (que en su momento fueron
tratados como leasing operativo)
* Ciertos pasivos a largo plazo a favor de
empleados (primas de antigüedad) y ciertas
provisiones, entre otros.
Eliminar
* Los activos y pasivos previamente
reconocidos bajo PCGA locales si estos no
califican como tales
bajo la NIIF para las PYMES.
* Ejemplo: los gastos de investigación
capitalizados, gastos preoperativos activados,
propaganda diferida,
gastos de relocalización de plantas, entre otros.
* Provisiones generales o provisiones para
pérdidas futuras establecidas previamente,
pero que no cumplen las condiciones de la
Sección 21.
* Se deben eliminar activos contingentes que
previamente hubiesen sido registrados.
Sección 35Sección 35 (Transición hacia la NIIF para las PYMES)
(Transición hacia la NIIF para las PYMES)

Reclasificar
* Activos, pasivos y partidas de Medir
patrimonio siguiendo las categorías * Los s activos y pasivos reconocidos
establecidas en la NIIF para las PYMES. de acuerdo con lo establecido en cada
* Por ejemplo, semovientes en calidad una de las Secciones de la NIIF para
de inventarios y propiedades, planta y las PYMES
equipo deben ser reclasificados como
activos biológicos;
* Anticipos de impuesto de renta se
deben compensar con impuestos de
renta por pagar
 Sección 35 (Transición hacia la NIIF para las PYMES)

Excepciones Exenciones
(De (De
aplicación aplicación
obligatoria)
No hay cambios Al preparar sus
voluntaria)
retrospectivos primeros estados
financieros

- No aplicar combinación de negocios.

Transacciones: Sección 19
- Bajas de cuentas de activos y - No aplicar Sección 26- Pagos basados
pasivos financieros en acciones
- Contabilidad de coberturas - No medir activos reales productivos al
- Estimaciones Contables valor razonable como costo atribuido
- Operaciones Discontinuas - No reconocer activos y pasivos por
- Medición de participaciones no impuestos diferidos
controladoras
Cambios en partidas de : Activos- Pasivos-
Patrimonio (Medición, Reconocimiento,
presentación, información a revelar)

Caso Práctico
 Cambios en partidas de : Activos Patrimonio (Medición,
Reconocimiento, presentación, información a revelar)

Cambios en partidas de : Activos (Medición, Reconocimiento,

presentación, información a revelar)
 Ajustes por errores PCGA Ajustes por convergencia Reclasificaciones
Activos Local Dr Cr Dr Cr Dr Cr Saldo NIIF
Efectivo y equivalentes a efectivo 20.424 20.424
Disponible 10.304 10.304 -
Instrumentos financieros
A valor razonable con cambios en resultados 14.460 14.460
Al costo amortizado 13.698 13.698
Inversiones temporales -
Acciones 15.600 15.600 -
Renta fija 13.446 13.446 -
Fondos fiduciarios 8.000 8.000 -

IMPACTO Reconocimiento Medición Presentación Revelación

Semaforización

ALTO
MEDIO
BAJO
 Ajustes por errores PCGA Ajustes por convergencia Reclasificaciones
Activos Local Dr Cr Dr Cr Dr Cr Saldo NIIF
Deudores
Clientes 3.500 60 3.440
Anticipos a proveedores 1.300 1.300 -
Saldo a favor en impuesto de renta 2.500 2.500
Anticipo Renta 18.000 18.000 -
Anticipo Ica 1.560 1.560
Retención en la fuente renta 1.300 1.300 -
Préstamos a empleados 4.000 1.609 2.391
Intereses por cobrar 600 600 -
Otros deudores largo plazo 4.000 1.336 2.664
Provisión general (150) 343 (493)

IMPACTO Reconocimiento Medición Presentación Revelación

Semaforización

ALTO
MEDIO
BAJO
 Ajustes por errores PCGA Ajustes por convergencia Reclasificaciones
Activos Local Dr Cr Dr Cr Dr Cr Saldo NIIF
Inventarios
Anticipos a proveedores 1.300 1.300
Mercancías en tránsito 12.900 1.600 11.300
Mercancías para la venta 112.954 4.745 108.209
Provisión para inventarios (1.200) 1.200 -
Ajustes por inflación 900 900 -

IMPACTO Reconocimiento Medición Presentación Revelación

Semaforización

ALTO
MEDIO
BAJO
 Ajustes por errores PCGA Ajustes por convergencia Reclasificaciones
Activos Local Dr Cr Dr Cr Dr Cr Saldo NIIF
Gastos pagados por anticipado
Seguros 2.000 2.000

IMPACTO Reconocimiento Medición Presentación Revelación

Semaforización

ALTO
MEDIO
BAJO
 Ajustes por errores PCGA Ajustes por convergencia Reclasificaciones
Activos Local Dr Cr Dr Cr Dr Cr Saldo NIIF
Propiedades de inversión 64.800 64.800

IMPACTO Reconocimiento Medición Presentación Revelación

Semaforización

ALTO
MEDIO
BAJO
 Ajustes por errores PCGA Ajustes por convergencia Reclasificaciones
Activos Local Dr Cr Dr Cr Dr Cr Saldo NIIF
Propiedades, planta y equipo
Terrenos 15.000 19.000 15.000 19.000
Construcciones en curso 20.290 4.900 15.390
Mejoras en propiedad ajena 33.161 33.161
Inmuebles 112.300 173.500 112.300 173.500
Maquinaria 54.000 65.000 54.000 65.000
Muebles y enseres 3.000 3.000
Depreciación acumulada (41.640) 41.040 6.541 (7.141)
Provisión para terrenos (1.600) 1.600 -
AXI, neto 7.000 7.000 -

IMPACTO Reconocimiento Medición Presentación Revelación

Semaforización

ALTO
MEDIO
BAJO
 Ajustes por errores PCGA Ajustes por convergencia Reclasificaciones
Activos Local Dr Cr Dr Cr Dr Cr Saldo NIIF
Impuesto diferido activo - -
Activos diferidos e intangibles -
Software 8.000 8.000
Preoperativos 5.000 5.000 -
Publicidad 2.000 2.000 -
Entrenamiento 1.000 1.000 -
Mejoras en propiedades ajenas 35.600 3.161 38.761 -
Amortización mejoras en PA (10.680) 10.680 -
Marcas, neto 21.000 6.000 15.000
Ajuste por inflación diferidos, neto 1.300 1.300 -
Instrumentos financieros -

IMPACTO Reconocimiento Medición Presentación Revelación

Semaforización

ALTO
MEDIO
BAJO
 Ajustes por errores PCGA Ajustes por convergencia Reclasificaciones
Activos Local Dr Cr Dr Cr Dr Cr Saldo NIIF
Instrumentos financieros -
Al costo 11.000 11.000
Inversiones permanentes -
Acciones 6.000 6.000 -
Aportes en limitada 5.000 5.000 -
Ajustes por inflación 3.000 3.000 -
Valorizaciones -
Inmuebles 15.000 15.000 -
Maquinaria 23.000 23.000 -
Inversiones permanentes 11.000 11.000 -

IMPACTO Reconocimiento Medición Presentación Revelación

Semaforización

ALTO
MEDIO
BAJO
 Ajustes por errores PCGA Ajustes por convergencia Reclasificaciones
Activos Local Dr Cr Dr Cr Dr Cr Saldo NIIF
Total activo 503.584 - 343 441.300 345.698 35.224 49.904 584.163

80,579 = 13,7%

IMPACTO Reconocimiento Medición Presentación Revelación

Semaforización

ALTO
MEDIO
BAJO
Cambios en partidas de : Pasivos (Medición, Reconocimiento,
presentación, información a revelar)
 Ajustes por errores PCGA Ajustes por convergencia Reclasificaciones
Pasivos Local Dr Cr Dr Cr Dr Cr Saldo NIIF
Obligaciones financieras 59.500 1.417 8.999 67.082
Proveedores 79.800 2.120 81.920
Acreedores corto plazo 8.000 6.700 14.700
Intereses por pagar 2.565 2.565 -
Retención en la fuente por pagar 900 900
Pasivos laborales 11.000 3.569 14.569
Provisión para desmantelamiento 3.161 3.161
Impuesto de renta por pagar 3.000 3.000 -
Impuesto a las ventas por pagar 13.800 13.800 -
Impuesto diferido - -
Provisiones 14.000 14.000
Para costos y gastos 8.000 1.300 6.700 -
Para contingencias 14.000 14.000 -
Cuentas por pagar largo plazo 4.000 2.047 1.953
Total pasivo 204.565 1.300 - 6.029 15.729 37.500 22.820 198.284

6,281 = 3,16%

ALTO IMPACTO Reconocimiento Medición Presentación Revelación

Semaforización
MEDIO
BAJO
Cambios en partidas de : Patrimonio (Medición, Reconocimiento,
presentación, información a revelar)
 Ajustes por errores PCGA Ajustes por convergencia Reclasificaciones
Patrimonio Local Dr Cr Dr Cr Dr Cr Saldo NIIF
Capital 88.000 88.000
Superavit de capital 20.000 20.000
Reservas 70.000 70.000
Utilidad del período 27.249 27.249
Resultados acumulados 39.270 39.270
Ganancias retenidas por conversión a NIIF Pymes 343 6.800 51.220 186.122 - - 141.359
Superavit x revaluación de activos PPE -
Superavit x revaluación de IF -
Superavit por valorizaciones 49.000 49.000 -
Superávit método de participación 5.500 5.500 -
Total patrimonio 299.019 5.843 6.800 100.220 186.122 - - 385.878

86,859 = 22,5%

ALTO IMPACTO Reconocimiento Medición Presentación Revelación

Semaforización
MEDIO
BAJO
 Ajustes por errores PCGA Ajustes por convergencia
Detalle de las ganancias retenidas por conversión a NIIF Pymes:Local Dr Cr Dr Cr

Ajuste por valoración a mercado de acciones 1.140

Ajuste por valoración al costo amortizado del CDT 348
Ajuste por valoración cxc clientes con financiación 60
Ajuste por valoración de préstamo a empleado 1.609
Ajuste por valoración de otros deudores largo plazo 1.336
Ajuste a la provisión de cuentas por cobrar 343
Ajuste en valoración inventario tránsito comprado 900
Ajuste en valoración inventario tránsito a almacenes 700
Ajuste en valoración mercancias 3.000
Ajuste inventarios por deterioro de valor 1.745
Eliminación de la provisión para inventarios 1.200
Eliminación de los AXI de inventarios 900
Revaluación de terrenos 15.800
Revaluación de edificios 138.140
Eliminación de provisión terrenos 1.600
Revaluación de maquinaria 19.100
Eliminación de axi en PPE 7.000
Eliminación de costos financieros capitalizados a construcción 4.900
Eliminación de preoperativos 5.000
Eliminación de publicidad activada 2.000
Eliminación de entrenamiento activado 1.000
Ajuste deterioro de valor marca 6.000
Eliminación de AXI en diferidos 1.300
Eliminación de partidas en mejoras ajenas 5.600
Ajuste por recálculo de la amortización de mejoras ajenas 4.251
Elimina AXI de inversiones permanentes 3.000
Ajuste valoración de Obligaciones financieras 3.982
Ajuste valoración prima de antigüedad 3.569
Elimina provisiones para gastos no incurridos 1.300
Ajuste valoración CXP LP 2.047
Ajuste por incorporación de inmueble en arriendo financiero 1
Depreciación del activo en arriendo financiero 113
Elimina saldo en superavit por MPP 5.500
Total ganancias retenidas 343 6.800 51.220 186.122
CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO LOCAL VS. PATRIMONIO NIIF:

Patrimonio local 299.019

Ajuste por valoración a mercado de acciones (1.140)
Ajuste por valoración al costo amortizado del CDT (348)
Ajuste por valoración cxc clientes con financiación (60)
Ajuste por valoración de préstamo a empleado (1.609)
Ajuste por valoración de otros deudores largo plazo (1.336)
Ajuste a la provisión de cuentas por cobrar (343)
Ajuste en valoración inventario tránsito comprado (900)
Ajuste en valoración inventario tránsito a almacenes (700)
Ajuste en valoración mercancias (3.000)
Ajuste inventarios por deterioro de valor (1.745)
Eliminación de la provisión para inventarios 1.200
Eliminación de los AXI de inventarios (900)
Revaluación de terrenos 15.800
Revaluación de edificios 138.140
Eliminación de provisión terrenos 1.600
Revaluación de maquinaria 19.100
Eliminación de axi en PPE (7.000)
Eliminación de costos financieros capitalizados a construcción (4.900)
Eliminación de preoperativos (5.000)
Eliminación de publicidad activada (2.000)
Eliminación de entrenamiento activado (1.000)
Ajuste deterioro de valor marca (6.000)
Eliminación de AXI en diferidos (1.300)
Eliminación de partidas en mejoras ajenas (5.600)
Ajuste por recálculo de la amortización de mejoras ajenas 4.251
Elimina AXI de inversiones permanentes (3.000)
Ajuste valoración de Obligaciones financieras 3.982
Ajuste valoración prima de antigüedad (3.569)
Elimina provisiones para gastos no incurridos 1.300
Ajuste valoración CXP LP 2.047
Ajuste por incorporación de inmueble en arriendo financiero 1
Depreciación del activo en arriendo financiero (113)
Elimina superavit por valorizaciones (49.000)
Patrimonio NIIF Pymes 385.878
Conclusiones y Resolución de inquietudes