IMPUESTO A LA RENTA DE

SEGUNDA CATEGORIA
Encinas Condori Jhoselin
Quispe Marin Reyna Diana
Tintaya Huarahuara Tania Licet
Lupaca Ramos Marisol
 CONCEPTO

 LOS INGRESOS DE PERSONAS NATURALES

Dividendos de acciones
I n t e r e s e s ( p r e s t a m o s o a h o r r o s )
Ganancias de C apital, por inversiones o aportes
Fondos Mutuos y AFP (fondos sin fin previsional)
Ganancias en vta. de acciones y valores.
G a n a n c ias p o r v e nta de Inm uebles (no h a b ituales)
Regalías
O tr o s c a p it al e s .
  LAS PERSONAS NATURALES
SUJETOS DEL  SUCESIONES INDIVISAS
IMPUESTO  SOCIEDADES CONYUGALES

INGRESOS AFECTOS

 TRANSFERENCIA DE BIENES INMUEBLES.

 CESIÓN DE DERECHOS: de llave, marcas,
patentes, regalías o similares.
 DIVIDENDOS: obtienen los accionistas de una
empresa
 COLOCACIÓN DE CAPITALES
Articulo 24° TUO LIR
 CARACTERISITCAS
Renta de Segunda
Categoría
CATEGORIA ORIGEN PERSONA ACTIVIDADES

Rentas obtenidas
por intereses por
colocación de
SEGUNDA CAPITAL NATURAL capitales, regalías,
patentes, rentas
vitalicias, derechos
de llave y otros
SE CONSIDERA RENTAS DE SEGUNDA
CATEGORÍA A LOS SIGUIENTES CONCEPTOS:

GANANCIAS DE
LOS INTERESES LAS REGALIAS RENTAS LOS
CAPITAL VITALICIAS DIVIDENDOS

Originados en la Originadas por el consiste en un es la parte del Proviene de la

colocación de uso de marcas, contrato firmado beneficio de una enajenación de
capitales patentes, que obliga a una empresa que se inmuebles que
derechos de parte a abonar reparte entre los no sean casa
autor, entre un pago, de accionistas de habitación.
otros manera una sociedad
periódica a la
otra parte, hasta
que una de las
partes muera
Declaración y Pago
Articulo 71° a) a) Las
personas que paguen o
acrediten rentas
Tiene la condición de consideradas
agentes de retención, de segunda y quinta
PERSONAS según lo dispuesto en categoría.
QUE el inciso a) del
PAGUEN artículos 71° del TUO Articulo 72° de la LIR.
de la Ley del Deberán retener con
Impuesto a la Renta carácter de pago a
cuenta, la
tasa de 6.25% sobre la renta
neta y declararla en el PDT
617
 ENAJENACIÓN DE INMUEBLES

• ENAJENANTE: deberá abonar el

5% sobre la ganancia obtenida en la
enajenación del inmueble.
• GANANCIA DE CAPITAL: se deberá
utilizar el formulario virtual N°1665, en
el cual se utilizará para declarar y
pagar el impuesto.
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
POR VENTA DE INMUEBLES
 Si vendes un inmueble y no genera rentas empresariales, la ganancia
que obtenga de dicha venta, se considera rentas de segunda
categoría.
 CASOS EN LOS CUALES NO PAGAS RENTAS DE
SEGUNDA CATEGORIA
CUADRO RESUMEN DE OTRAS
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
CASOS PRACTICOS
EN CASO DE VENTA DE INMUEBLES
Se constituirán rentas gravadas de
segunda categoría, siempre que la
adquisición y enajenación de tales bienes
se produzca a partir del 01 de enero del
2004.
La Sra. Analí Olivares compró un inmueble en enero de 2013 a s/ 100,000 soles.
En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses después
por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2013,
percibiendo un monto de s/ 120,000.
 Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un
tiempo menor a 2 años, por lo que no se considera como casa habitación.
Precio de venta – Costo de adquisición = Renta bruta
s/120,000 – s/ 100,000 = s/ 20,000
renta bruta (ganancia) : 20,000
deducción 20% : 4,000
renta neta : 16,000
Impuesto 6.25% : 1,000 impuesto a pagar s/ 1,000
EN CASO DE HERENCIA: a partir 01/08/12 se tributa el 100%
de lo obtenido producto de la venta por parte de los herederos.
El Sr. Juan Pérez recibe una propiedad por parte de su abuelo valorizado en
s/100,000, y este la vende en un precio de s/ 120,000
ingreso por venta : s/ 120,000
costo de adquisición-cero : (0.00)
base imponible : s/ 120,000
tributo: 5% si no es habitual : s/ 6,000
tributo: 28% si es habitual : s/ 33.600
habitual = tercera transferencia inmuebles en un año
de
EN CASO DE REGALÍAS O DERECHOS DE AUTOR:toda
contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o por el
privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos, etc.
La Sra. Raquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra
“SOLO SE VIVE UNA VEZ” a la empresa Editorial Tormog S.A.C. por un valor de s/
320,000.
renta bruta : s/ 320,000
deducción 20% : s/ 64,000
renta neta : s/ 256,000
retención del : s/ 16,000
impuesto
Calculo directo con la tasa efectiva : 5% x s/ 320,000 = s/ 16,000
La empresa Tormog S.A.C. se encargara de retener los s/ 16,000
EN CASO DE RENTAS VITALICIAS:
El Sr. José cobro en el mes de junio de 2015 la suma mensual de s/ 6,500 soles por concepto de renta
vitalicia que otorga la compañía de seguros Viva Tranquilo S.A.
La compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual al Sr.
José deberá retenerle el 5% del monto abonado: s/ 325
renta bruta (renta vitalicia) : s/6,500
deducción 20% : s/1,300
renta neta : s/ 5,200
impuesto 6.25% : s/ 325
impuesto retenido : s/ 325
La compañía Vive Tranquilo debe declarar la retención de segunda categoría del periodo Junio 2015
EN CASO DE DIVIDENDOS: es la parte de un beneficio de una
empresa que se reparte entre los accionistas de una sociedad. El
dividendo constituye la principal vía de remuneración de los
accionista como propietarios de una sociedad y se retiene el 6.8%
s s/ 8,000 x 6.8% = s/ 544
Impuesto retenido : s/ 544
la suma que recibirá el accionista es s/ 7,456
GRACIAS