Universidad Autónoma San Sebastián “USAS’’

Finanzas Públicas
y
Privadas
UNIDAD 8- El Impuesto - Elementos y Fuentes

Integrantes

•Laura Gissele Cantero Aguilera

•Elvio Cuevas
•Profesor: Lic. Abog. Luis Ferreira
•Carrera: Derecho
• Curso: Tercero
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Introducción
 El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en
favor del acreedor tributario) regido por derecho público, que se caracteriza por
no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la
administración hacendaría (acreedor tributario).
 Los impuestos, en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la
“potestad tributaria del Estado”, principalmente con el objetivo de financiar sus
gastos. Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen
que pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado
no podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para financiar la
construcción de infraestructuras, prestar los servicios públicos de sanidad,
educación, defensa, sistemas de protección social, etc. 
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Elementos del Impuesto

 Los Sujetos (activos y pasivos)

 El objeto
 La causa
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 SUJETOS
 El Sujeto Activo: el acreedor de la obligación es el Estado central, o las Municipalidades, o sea los
llamados entes públicos, entendido por tales. El estado central es el sujeto activo de la obligación
tributaria, es la entidad administrativa con potestad para aplicar leyes tributarias o potestad de
imposición beneficiada directamente por el recaudo del impuesto, quien hace figurar en su
presupuesto los ingresos por el respectivo tributo.
 El Sujeto Pasivo: es la persona a quien la ley fiscal obliga al pago de un tributo – impuesto. Pueden
ser personas físicas de existencia visible y personas jurídicas o de existencia visible y personas
jurídicas o de existencia ideal. Es quien debe hacerse cargo de las obligaciones que les impone la ley,
pude ser a titulo propio o- algunos lo llaman contribuyente (debe dar sumas de dinero) o a titulo ajeno
(son obligaciones de hace. Por ejemplo: retener, percibir, informar, presentar declaraciones juradas y
otros.
 Objeto: es la prestación sobre la que recae un derecho, una obligación o demanda judicial. El de un
contrato, será la o las obligaciones que de él se derivan.
Entendemos por objeto de la obligación fiscal, la medida de riquezas que interesa a la obligación, vale
decir, la riqueza que sirve para medir el impuesto, o en otros términos, la manifestación de la riqueza
que constituye su materia.
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Formas del Objeto: el objeto puede manifestarse como

a) Posesión de la riqueza: que es el capital representado en general por las cosas,(muebles o

inmuebles), o los derechos (mobiliarios o inmobiliarios), o el conjunto de cosas o derechos
(patrimonio), o dicho en otros términos, la riqueza adquirida y consolidada que constituye
el patrimonio de un individuo.
b)  Capacidad para adquirir riqueza: es decir, renta y sus distintas modalidades; es la
riqueza proveniente de una fuente susceptible de crearla de una manera renovada, durante
más o menos largo.
c) El gasto o consumo: es el empleo de la riqueza habida. Empleo o utilización de la riqueza
adquirida para satisfacción de las necesidades.
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HECHO IMPONIBLE
Es un conjunto de conductas y situaciones fácticas cuya configuración origina una obligación
tributaria.
El hecho imponible es un hecho jurídico o, dicho de otra manera, es un hecho que por voluntad
de la ley, produce efectos jurídicos.
La ley tributaria, como toda norma jurídica, establece un mandato que liga la producción de un
efecto jurídico deseando a la realización de cierto supuesto de hecho. Este supuesto de hecho
constituye un elemento de la realidad social que, al ser incluido en la norma por el legislador, lo
convierte en hecho imponible.
Este supuesto hecho, debe tener la característica de representar alguna suerte de riqueza, o poner
de manifiesto que la persona que se encuentra con el referido hecho en una relación determinada
pose una capacidad económica que lo hablita a contribuir. Es decir, que para que nazca la
obligación tributaria, es preciso que sea un indicio de la capacidad contributiva.
La escuela de Pavian creada por Benvenuto Griziotti, identifica el principio rector de los hechos
imponibles con la causa jurídica de las obligaciones impositivas.
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BASE IMPONIBLE

Representa uno de los elementos constitutivos del hecho imponible y responde a la

necesidad de cuantificar dicho presupuesto de hecho, a fin de aplicar sobre esa cantidad, el
porcentaje o la escala progresiva cuya utilización dará como resultado el importe del
impuesto.
La adecuación del monto del impuesto a la magnitud de los hechos económicos que
constituyen los presupuestos legales de las obligaciones tributarias implica necesariamente
una medición de los hechos imponibles, es decir; la aplicación de una unidad de medida
que permita transformar esos hechos en cantidades, a las que se aplicaran las alícuotas
correspondientes.
Es la cifra neta que sirve para aplicar las tasas en el calculo del impuesto. Es pues, la
cantidad que ha de ser objeto del gravamen por liquidar, una vez depurada de las
exenciones y deducciones legalmente autorizadas.
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TASA IMPOSITIVAS – QUANTUM DEL IMPUESTO.

Constituye la parte del impuesto que corresponde a cada unidad contributiva. Así, si decimos que la
alícuota o quantum del impuesto es del 5%, se esta expresando que el
quantum del impuesto es de cinco centésimos por cada unidad contributiva de 100. Aquí el
“porcentaje” es la unidad elemental y el “cinco” es el quantum del impuesto.
 CAUSA DEL IMPUESTO.
En materia Fiscal, la causa no puede ser “medida” como en materia Civil, pues en lo civil interesa la
contraprestación y tributariamente no ocurre de esa manera, pues el servicio publico no es divisible a
los fines del impuesto.
Aquí la causa es la capacidad contributiva- entendida esta- como capacidad económica, de quien
posee bienes o genera riquezas para el pago del impuesto.
Constituye por sobre todo la aptitud o potencialidad económica del individuo sometido a la
soberanía del estado para contribuir con sus gestos públicos.
La causa mediata es la necesidad que tiene el Estado de constar los servicios públicos
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FUENTES DEL IMPUESTO- DIFERNCIA CON EL OBJETO.

IMPORTANCIA TRIBUTARIA DE ESTA DISTINCION
Desde el punto de vista jurídico. Fuente de la obligación tributaria solo puede ser la ley, pues no
puede ser admitida la existencia de un impuesto si una ley no la establece.
Jurídicamente el impuesto tiene su origen en la ley.
Desde el punto de vista financiero, se entiende por tal al “conjunto de bienes o la misma riqueza”, de
los que se detrae (sustrae- quita) el impuesto. No debe ser confundido el “objeto” con la “fuente”,
pues el primero (objeto) constituye la manifestación de riqueza que sirve como medida del impuesto,
¡mientras que la “fuente! Es la misma riqueza o la “porción” de ella con que se page el impuesto.
Así por ej. en el impuesto inmobiliario, el objeto es el capital representado por la “tierra” afectada,
que sirve de medida al impuesto. Mientras que la fuente de este impuesto es la “renta” que el
propietario extraiga o pueda extraer de ese bien o de otros que el posea. En el impuesto a la renta, el
objeto y la fuente están representados por la misma renta.
Se hace necesaria la distinción entre objeto y la fuente, por cuanto si se admitiera que indistintamente
pudiera incidirse cobre una y otro, llegaría el momento en que el impuesto aniquilaría o extinguiría la
fuente – vale decir – el capital – que es un factor indispensable en la producción de la riqueza y por
tanto para la economía en general.
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Conclusión

Compartimos la conclusión que los elementos del impuesto son el sujeto activo, el
sujeto pasivo, el hecho imponible, la base imponible, el tipo de gravamen, la cuota
tributaria y la deuda tributaria. Y que la fuente del impuesto se refiere a la fuente
económica de donde el sujeto pasivo obtiene los medios para hacer efectivo el
impuesto al sujeto activo (Estado).