Impuestos Nacionales: Retención en la

Fuente
 No es un impuesto; Corresponde al mecanismo de
recaudo anticipado del impuesto de industria y
comercio, impuesto a las ventas y del impuesto a la
renta y complementarios.
 Forma de financiación del estado y asegurar el
recaudo de los impuestos nacionales y regionales.
Impuestos Nacionales: Retención en la
Fuente
 El proceso de retención en la fuente se da al
momento de la compra de bienes y servicios, es
decir, cuando se hace el pago o abono en cuenta.
 Este mecanismo te permite pagar un determinado
impuesto mediante pequeñas cuotas mensuales y
no hacerlo todo al finalizar el periodo.
Pirámide de los impuestos en Colombia
Cuando no se debe efectuar retención en la
fuente
• Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la
fuente: Compras 27 U.V.T: $980.000 Servicios 4 U.V.T.
$145.000: U.VT año 2021 $36.308.
• Cuando quien hace el pago no es agente de retención.
• Cuando el pago lo realiza una entidad no contribuyente del
impuesto de renta. Articulo 22 y 23 E.T
• Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta
para quien lo recibe.
Cuando no se debe efectuar retención en la
fuente
• Cuando el pago se hace a una empresa que sea auto
retenedor.
• Cuando se realizan pagos por concepto de recompensas .
Consejo de estado sentencia 9865 de Marzo del 2000.
• Cuando se realiza un pago con regímenes especiales; salvo
por rendimientos financieros : Articulo 19-1 E.T
• Cuando se presenta el autoconsumo. Sentencia 19004 de
Agosto del 2013.
Cuando no se debe efectuar retención
en la fuente
• Cuando se realicen pagos a las cooperativas excepto
por rendimientos financieros . Art 19-04 E.T.
• Cuando se realicen pagos no gravados con el
impuesto de la renta.
 Que es un agente de retención
 Corresponde a todas las personas naturales y jurídicas
autorizadas por la ley para efectuar la retención en la fuente o
percepción del tributo correspondiente : Articulo 368 E.T
 Son agentes de retención: Entidades del estado o de
económica mixta donde el estado tenga más del 50% de
participación, las personas Jurídicas y las personas naturales
que superen para el año 2020: 30.000 U.VT en su ingresos
brutos $1.089.240.Las personas naturales solo aplicarán
retención sobre los pagos laborales.
 Que es un agente de retención
 Los fondos de valores, fondos de inversión, los
fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los
consorcios, las comunidades organizadas, las uniones
temporales.
 La responsabilidad es de la DIAN para designar y
autorizar a las entidades para ser autorretendores y
suspender la designación cuando corresponda.
 Obligaciones de los agentes de
retención en la fuente
• Declarar los valores retenidos.
• Pagar los valores retenidos.
• Certificar los valores retenidos.
• Responder por los valores dejados de retener,
estando obligado a ello.
 Que condiciones debe tener los agentes de
retención para ser autor retenedores
• Ser residentes en el país en el caso de las personas naturales
y domicilios para las personas jurídicas, responsable de
renta en el régimen ordinario o ingresos y patrimonio.
• Haber obtenido ingresos brutos en el año gravable en el año
anterior superior a 130.000 U.V.T
• Tener un numero superior a 50 clientes que le practique
retención en la fuente.
• No encontrase en proceso de liquidación, reestructuración
Que condiciones debe tener los agentes
de retención para ser autor retenedores
• No haber presentado perdidas fiscales en los cinco
periodos gravables anteriores.
• Encontrarse al día en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias.
• No encontrase incurso dentro de las causales de
suspensión de autorización para actuar como autor
retenedor.
 Retención en la fuente a personas
naturales : Aplicable tabla de Retención
 Servicios: Prestados por personas naturales que no
cumplen horario y utilicen insumos para realizar su
actividad técnica al igual que contraten dos o más
trabajadores a su actividad.
 Honorarios: Prestado por personas calificadas que no
cumplen horarios y que utilicen insumos para su actividad
profesional al igual que contraten dos o más trabajadores
a su actividad.
 Retención en la fuente a personas
naturales : Aplicable Retención del
Articulo 383 E.T
Contrato de prestación de servicios profesionales y sea
ejecutado por profesiones liberales que no incluyan
insumos para su actividad profesional en
establecimiento del contratante.
Retención en la fuente a personas naturales
: Aplicable Retención del Articulo 383 E.T
 Base de seguridad social: Valor a cobrar por parte del
trabajador x 40% .
 Ejemplo: Ingresos recibidos $ 7.000.000x 40% = $2.800.000.
 A.F.P $2.800.000x 16% = $448.000.
 E.P.S $2.800.000X 12.5% = $350.000.
 A.R.L $2.800.000X 0.522% = 14.616
.
Base para aplicar la retención en la fuente
 Articulo 447 E.T
 En la venta y prestación de servicios, la base será el valor
total de la operación, sea que esta se realice a crédito o de
contado, incluyendo entre otros gastos directos de
financiación ordinaria, extraordinaria o moratoria,
accesorios y acarreos registrados en la factura y que
tengan relación con la venta de los bienes.
Base para aplicar la retención en la fuente
 Descuentos comerciales directos y condicionados.
 Los descuentos comerciales directos se deben tomar en
cuenta antes de calcular los impuestos.
 Los descuentos condicionados no se pueden tomar para
el descuento antes de impuestos; ya que existe una
condición de descuento a futuro. Ejemplo: Si, se cancela
en 30 días tendrá un 5% de descuento.
.
Obligación de realizar autor retención en la
fuente por cree
 Articulo 114-1 E.T
 Las personas naturales y jurídicas empleadores estarán
exoneradas del pago de la obligación de pago de instituto
colombiano de bienestar familiar, Sena y sistema de
seguridad social en salud por los empleados que devenguen
menos de 10 salarios mínimos legales mensuales.
 Tarifas sobre ventas: 0.40% ; 0.80% y 1.60%
 Ejercicio de aplicación.
 La Empresa S.A.S; vende mercancías a la empresa de
E.T.B por valor de $2.000.000 más IVA del 19% a 30
días. La empresa expone en su factura actividad
económica del 4.14por mil.
Ventas: $2.000.000.
IVA 19% : $ 380.000.
Cuentas por cobrar: $2.380.000.
 Ejercicio de aplicación.
Ventas: $2.000.000.
IVA Generado del 19% : $380.000.
Cuentas por cobrar: $2.380.000.
Anticipo de Renta del 2.5% = $50.000.
Anticipo de ICA 4.14 por mil= $8.280.
Anticipo del IVA 15% = $57.000
= Cuenta por cobrar NETA: $2.264.720
 Ejercicio de aplicación.
 La empresa S.A.S; compra mercancías a
distribuidores LTDA por valor de 1.500.000 más IVA
del 19% y se cancela de contado.
Compra de mercancías $1.500.000.
IVA Descontable del 19% $ 285.000.
Cuenta por pagar = $1.785.000.
 Ejercicio de aplicación.
Compra de mercancías $1.500.000.
IVA Descontable del 19% $ 285.000.
Cuenta por pagar = $1.785.000.
Retención en la Fuente del 2.5% = $37.500.
Retención en la fuente por ICA 11.04 por mil = 16.560.
= Cuenta por pagar Neto = $1.730.940
 Ejercicio de aplicación.
 La empresa S.A.S; paga servicios de aseo por valor de
$2.000.000 más IVA del 19% de contado . La empresa
aseo Ltda., confirma que su A.I.U $500.000 y su
actividad económica es del 4.14 por mil.
Pago del servicio de aseo $2.000.000.
IVA del A.I.U $500.000X 19% = 95.000.
Cuenta por Pagar de= $2.095.000.
 Ejercicio de aplicación.

Pago del servicio de aseo $2.000.000.

IVA del A.I.U $500.000X 19% = 95.000.
Cuenta por Pagar de= $2.095.000.
Retención en la fuente por aseo 1% = $5.000
Retención de ICA 4.14 por mil :$2.070.
Cuenta por pagar de aseo = $2.087.793
 Evidencia 2-Unidad 3/Actividad 3

Foro de Novedades: Apoyo a la Unidad3-Actividad 3.

 Desarrollar el taller 2: Retención en la fuente
expuesto en el foro de novedades/ Apoyo a la Unidad
3/ Actividad 3 : en grupos de tres estudiantes y
subirlo por un integrante del Grupo a la unidad
3/Actividad 3; Hasta el 16 de Julio del 2021.