Renta Personas Naturales 2020

IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIO
PERSONAS NATURALES
MARCO AURELIO RODRIGUEZ GARCIA
1
LA OBLIGACION TRIBUTARIA - NOCION
“Vinculo Jurídico establecido por Ley, en

virtud del cual un sujeto (deudor) ha de
pagar una cantidad (cuota) a otro sujeto
(acreedor), que es titular de la potestad
tributaria, como consecuencia de producirse
el supuesto de hecho previsto en la propia
Ley”
(Albiñana Cesar).
2
CARACTERISTICAS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.
1. Vinculo jurídico.
2.Cumplimiento de prestaciones
tributarias: Dar, hacer, no hacer y
prestación de soportar.
3
CLASIFICACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA.
Obligación Tributaria Sustancial:
Tiene como objeto el pago del tributo. Art. 1º

del E.T.
Obligación Tributaria Formal:
Todas las demás diferentes al pago.

(Deberes y obligaciones formales – Titulo II
del Libro quinto E.T.)
4
LA OBLIGACION SUSTANCIAL EN EL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA.
CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
Es un impuesto del orden nacional, directo,

de naturaleza personal y de período.
Es un impuesto, porque se establece en

cabeza de los contribuyentes sin
comprometer ninguna contraprestación
directa a favor del sujeto que paga.
5
SOBRE LA RENTA.
Es del orden nacional, porque tiene

cobertura en todo el país y se aplica bajo
las mismas reglas de juego para todos los
sujetos.
Es directo, porque grava los rendimientos o

las rentas (diferentes a los indirectos que
gravan el consumo).
6
SOBRE LA RENTA.
Es personal, porque atiende la situación propia de las

personas, como pagadoras del impuesto. Acumula la
totalidad de sus rentas por cédulas, a consideración de
su origen, para aplicarles a ellas una tarifa según la
depuración por el sistema de renta líquida cedular (Ley
1819 de 2016) Versus Ley 1943 de 2018
Es de periodo, porque para la completa realización del

H.G. y para su cuantificación se requiere establecer la
utilidad (renta) generada por el desarrollo de las
diferentes cédulas durante un año (enero a diciembre).
7
SOBRE LA RENTA.
PRINCIPIO DE UNIDAD DEL IMPUESTO:
Art. 5º del E.T.:
Se considera como un solo tributo que

comprende el impuesto básico de
renta y el impuesto complementario
de ganancias ocasionales.
8
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION SUSTANCIAL EN
IMPUESTO DE RENTA.
SUJETO ACTIVO ESTADO COMO NACION
SUJETO PASIVO CONTRIBUYENTE
HECHO GENERADOR OBTENCION DEL INGRESO

GRAVADO
BASE GRAVABLE RENTA LIQUIDA GRAVABLE
Versus sumatoria de R.L.C
TARIFA Proporcionales: PJ O% - 20%, 9% Y 33% (2019), 32%

(2020), 31% (2021), 30% (2022 y stes.) 35% (No residentes PN)
Progresivas: PJ Num. 5 Art. 240 E.T. y
Ley 1429 de 2010 PN SEGÚN TABLA ET 241
Fijas: No hay. (Las que se estiman en un monto único)
9
CONTRIBUYENTES / DECLARANTES SI, NO / PERSONAS
NATURALES
RESIDENTES EN COLOMBIA NO RESIDENTES EN

COLOMBIA
Art. 9. Las personas naturales, Art. 9. Las personas naturales,
nacionales o extrajeras, residentes nacionales o extrajeras, que NO
en el país y las sucesiones ilíquidas tengan residencia en el país y las
de causantes con residencia en el sucesiones ilíquidas de causantes
país en el momento de su muerte, SIN residencia en el país en el
con respecto a las rentas y momento de su muerte, con
Ganancias ocasionales, tanto de respecto a sus rentas y Ganancias
fuente nacional como de fuente ocasionales, de fuente nacional
extranjera
NATURALES
CONCEPTO DE SUCESION ILIQUIDA

Art. 7. Las personas naturales están sometidas al
impuesto.
Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas

están sometidas al impuesto sobre la renta y
complementarios.
La sucesión es ilíquida entre la fecha de la muerte del

causante y aquélla en la cual se ejecutoríe la
sentencia aprobatoria de la partición o se autorice la
escritura pública cuando se opte por lo establecido en
el decreto extraordinario 902 de 1988.
NATURALES
Art. 10. Residencia para efectos tributarios.
Se consideran residentes en Colombia para efectos

tributarios las personas naturales que cumplan con
cualquiera de las siguientes condiciones:
1. Permanecer continua o discontinuamente en el país
por más de ciento ochenta y tres (183) días calendario
incluyendo días de entrada y salida del país, durante
un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco
(365) días calendario consecutivos, en el entendido
que, cuando la permanencia continua o discontinua en
el país recaiga sobre más de un año o periodo
gravable, se considerará que la persona es residente a
partir del segundo año o periodo gravable…..
NATURALES
….. Art. 10. Residencia para efectos tributarios.
3. Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:
a. Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o
los hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en
el país; o,
b. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de
fuente nacional; o,
c. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean
administrados en el país; o,
d. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan
poseídos en el país; o.
e. Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para
ello, no acrediten su condición de residentes en el exterior para
efectos tributarios; o,
f. Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno
Nacional como paraíso fiscal.
(Ver parágrafos 1 y 2)
NO OBLIGADOS A DECLARAR
AÑO GRAVABLE 2020 DUR 1625 DE 2016 Art. 1.6.1.13.2.7.
Modificado por el D. R. 2345 de 2019, Art. 2
ASALARIADOS
Con ingresos brutos que provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados
Lit. en una relación legal y reglamentaria.
a) Que no sean responsables del Impuesto sobre las Ventas del Régimen Común
REQUISITOS UVT EN PESOS 2020
1 Patrimonio bruto en el último día de año gravable 4.500 $160.231.500

2020 no exceda de
2 Ingresos brutos inferiores a 1.400 $ 49.850.000
3 Consumos mediante tarjetas de crédito no excedan 1.400 $ 49.850.000
de
4 Total compras y consumos no superen 1.400 $ 49.850.000
5 Consignaciones bancarias, depósitos e inversiones 1.400 $ 49.850.000
financieras no excedan de
14
AÑO GRAVABLE 2020 DUR 1625 DE 2016 Art. 1.6.1.13.2.7.
Modificado por el D. R. 2345 de 2019, Art. 2
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILIQUIDAS

Lit. Personas naturales que no sean responsables del Impuesto sobre las Ventas del Régimen Común,
b) residentes en el país.
REQUISITOS UVT EN PESOS 2019
1 Patrimonio bruto en el último día de año gravable 4.500 $160.231.500

2020 no exceda de
2 Ingresos brutos inferiores a 1.400 $ 49.850.000
3 Consumos mediante tarjetas de crédito no excedan 1.400 $ 49.850.000
de
4 Total compras y consumos no superen 1.400 $ 49.850.000
5 Consignaciones bancarias, depósitos e inversiones 1.400 $ 49.850.000
financieras no excedan de
15
Nota: Para establecer los ingresos brutos de las personas naturales, deberán
sumarse todos los ingresos provenientes de cualquier actividad económica, con
independencia de la cédula a la que pertenezcan los ingresos.
PERSONAS NATURALES O JURIDICAS EXTRANJERAS
Lit. c) del Art. 1,6,1,13,2,7 DUR: Las personas naturales o jurídicas extranjeras, sin
residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de los ingresos han sido
sometidos a retención en la fuente (Art. 407 a 411 E.T.)
DECLARACIÓN VOLUNTARIA
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Lit. e) del Art. 1,6,1,13,2,7 DUR:

El impuesto a cargo del contribuyente no obligado a presentar declaraciones de renta
es el que resulte de sumar todas las retenciones que por cualquier concepto le
hubieren practicado durante el año gravable.
Estos contribuyentes pueden presentar voluntariamente sus declaraciones de renta
con plenos efectos legales.
SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
CLASIFICACION DE LAS PERSONAS NATURALES PARA EFECTOS DE
PRESENTAR DECLARACION DE RENTA. Art. 9 y 10 E.T.
A. RESIDENTES: Depuración a través de Rentas Líquidas

cedulares, así:
1. General (comprende Trabajo, de Capital y No Laboral)
2. Pensión
3. Dividendos y Participaciones
B. NO RESIDENTES
Nota: Declaración voluntaria del impuesto sobre la Renta

(DUR 1625 de 2016, Art. 1.6.1.13.2.7)
17
COMPLEMENTARIOS
ART. 1.6.1.13.2.7. - PARÁGRAFO 1.
Para efectos de establecer la cuantía de los

ingresos brutos a que hacen referencia los
numerales 2 de los literales a) y b) del presente
artículo, deberán sumarse todos los ingresos
provenientes de cualquier actividad económica,
con independencia de la cédula a la que
pertenezcan los ingresos.
18
COMPLEMENTARIOS
ART. 1.6.1.13.2.7. - PARÁGRAFO 2.
Para establecer la base del cálculo del

impuesto sobre la renta, no se incluirán los
ingresos por concepto de ganancias
ocasionales, en cuanto este
impuesto complementario se determina de
manera independiente.
19
COMPLEMENTARIOS
ART. 1.6.1.13.2.7. - PARÁGRAFO 3.
Para los efectos del presente artículo, dentro

de los ingresos originados en la relación
laboral o legal y reglamentaria, no se entienden
incorporadas las pensiones de jubilación,
vejez, invalidez y muerte, conforme con la
determinación cedular adoptada por el artículo
330 del E. T.
20
COMPLEMENTARIOS
ART. 1.6.1.13.2.7. - PARÁGRAFO 4.
Los contribuyentes a que se refiere este

artículo, deberán conservar en su poder los
certificados de retención en la fuente
expedidos por los agentes retenedores
y exhibirlos cuando la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN) lo requiera.
21
COMPLEMENTARIOS
ART. 1.6.1.13.2.7. - PARÁGRAFO 5.
En el caso del literal c) de este artículo, serán

no declarantes, siempre y cuando no se
configuren los supuestos de hecho previstos
en los artículos 20-1 y 20-2 del E. T. en
relación con los establecimientos permanentes.
Si se configuran, deben cumplirse las
obligaciones tributarias en los lugares y en los
plazos determinados en la presente Sección.
22
INGRESOS
23
INGRESOS
Art. 27. Realización del ingreso para los NO obligados a llevar
contabilidad.
Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se entienden

realizados los ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en
especie, en forma que equivalga legalmente a un pago, o cuando el
derecho a exigirlos se extingue por cualquier otro modo legal distinto al
pago, como en el caso de las compensaciones o confusiones. Por
consiguiente, los ingresos recibidos por anticipado, que correspondan a
rentas no realizadas, sólo se gravan en el año período gravable en que se
realicen.
Se exceptúan de la norma anterior:
1. Los ingresos por concepto de dividendos o participaciones en utilidades,
se entienden realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros,
asociados, suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados en
cuenta en calidad de exigibles. En el caso del numeral 2° del artículo 30
de este Estatuto, se entenderá que dichos dividendos o participaciones en
utilidades se realizan al momento de la transferencia de las utilidades, y
24
INGRESOS
Art. 27. Realización del ingreso para los NO obligados a llevar
contabilidad.
2. Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles, se entienden

realizados en la fecha de la escritura pública correspondiente.
Nota 1. 3. Los ingresos por concepto de auxilio de cesantías y los intereses sobre
cesantías, sé entenderán realizados en el momento del pago del empleador directo
al trabajador o en el momento de consignación al fondo de cesantías. El tratamiento
aquí previsto para el auxilio de cesantías y los intereses sobre cesantías, dará lugar a
la aplicación de la renta exenta que establece el numeral 4° del artículo 206 del
Estatuto Tributario, así como al reconocimiento patrimonial, cuando haya lugar a
ello.
En el caso del auxilio de cesantía del régimen tradicional del Código Sustantivo del
Trabajo, contenido en el Capítulo VII, Título VIII, parte primera, y demás
disposiciones que lo modifiquen o adicionen, se entenderá realizado con ocasión del
reconocimiento por parte del empleador. Para tales efectos, el trabajador reconocerá
cada año gravable, el ingreso por auxilio de cesantías, tomando la diferencia
resultante entre los saldos a treinta y uno (31) de diciembre del año gravable materia
de declaración del impuesto sobre la renta y complementarios y el del año
inmediatamente anterior. En caso de retiros parciales antes del treinta y uno (31) de
diciembre de cada año, el valor correspondiente será adicionado.
25
INGRESOS
Art. 28. Realización del ingreso para los SI obligados a llevar
contabilidad.
Para los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad, los ingresos
realizados fiscalmente son los ingresos devengados contablemente en el año o
período gravable.
Los siguientes ingresos, aunque devengados contablemente, generarán una
diferencia y su reconocimiento fiscal se hará en el momento en que lo
determine este Estatuto y en las condiciones allí previstas:
1. En el caso de los dividendos provenientes de sociedades nacionales y
extranjeras, el ingreso se realizará en los términos del numeral 1del artículo 27
del Estatuto Tributario.
2. En el caso de la venta de bienes inmuebles el ingreso se realizará en los
términos del numeral 2 del artículo 27 del E. T.
Adicionalmente revisar numerales 3 al 10 y parágrafos 1 al 4
26
DEPURACION RENTA–SISTEMA ORDINARIO (Art. 26 E.T.)
INGRESOS TOTALES DEL PERIODO

SUMA INGRESOS ORD.,EXTRAORD. EN DINERO Y EN ESPECIE REALIZADO EN EL AÑO XX
(-) INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RTA NI GANANCIA OCASIONAL (X)
(-) DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS (X)
= INGRESOS NETOS XX
(-) COSTOS REALIZADOS (X)
= RENTA BRUTA RENTAS BRUTAS ESPECIALES XX

(-) DEDUCCIONES REALIZADAS (X)
= RENTA LIQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO XX

(-) COMPENSACIONES (X)
= RENTA LIQUIDA RENTAS LIQUIDAS ESPECIALES VRS PRESUNTIVA XX

(-) RENTAS EXENTAS (X)
= RENTA LIQUIDA GRAVABLE VRS COMPARACION PATRIMONIAL (RLGE) XX

TARIFA X%
= IMPUESTO BASICO RENTA XX
(-) DESCUENTOS TRIBUTARIOS (X)
= IMPUESTO NETO DE RENTA xx
(+) IMPUESTO DE GANANCIA OCASIONAL XX
= IMPUESTO A CARGO xx
27
DETERMINACION DE LA RENTA
LIQUIDA GRAVABLE
DE LA CEDULA GENERAL
ART. 336 E.T.
DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA GRAVABLE DE LA CEDULA GENERAL.
ART. 336 E.T.
SUMATORIA DE TODOS LOS INGRESOS ASÍ:

(DUR Art. 1.2.1.20.2)
a) Rentas de trabajo (Art. 103 E.T.) XX
b) Rentas de Capital XX
c) Rentas NO laborales XX
Total Ingresos Brutos XXX

DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA GRAVABLE DE LA CEDULA
GENERAL
ART. 336 E.T.
MENOS Ingresos no constitutivos de Renta (Arts. 55, 56 E.T.)
a) Aportes Obligatorios de Salud XX
b) Aportes Obligatorios a Pensiones XX
c) Fondo de solidaridad Pensional XX
d) A. R. L. XX
e) Cotizaciones voluntarias al RAIS

(Límite 25% I. Lab o I. Trib del año, Límite a 2.500 UVT) XX
Total Ingresos no constitutivos de Renta XXX

GENERAL
ART. 336 E.T.
MENOS: COSTOS Y GASTOS (Art. 107 E.T.)

(DUR Art. 1.2.1.20.5)
a) Honorarios como independiente (RT) XX
b) Con requisitos e imputables (RC) XX

a estas rentas Especificas
c) Con requisitos e imputables (RNL) XX

a estas rentas Especificas
Nota: Art. 147 y 772-1 E.T. Procedencia de:

i) Perdida Fiscal y ii) Conciliación fiscal
Subtotal = Renta Líquida XXX

GENERAL
ART. 336 E.T.
MENOS RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES - (DUR Art. 1.2.1.20.4) (XX)
Que no excedan el 40% del Subtotal anterior o máximo 5.040 UVT
RENTAS EXENTAS
Nota 1: Opción para el independiente por Rentas de Trabajo tomar costos

y gastos o renta exenta 25%
Nota 2: Límite a Rentas Exentas no aplica a:

a) Art. 206 E.T. # 6, 8 y 9
b) Art. 206-1 E.T.
c) Art. 207-2 # 3 y 4
d) Las R. Exentas de la Decisión 578 / 2004
Nota 3: La R. Exentas del # 10 Art. 206 E.T. aplica a salarios, honorarios

y compensaciones por servicios personales, según requisitos
= RENTA LIQUIDA GENERAL

XXX
GENERAL
ART. 336 E.T.
RENTAS EXENTAS - (DUR Art. 1.2.1.20.3)
Grupo 1: Para RT, RC y RNL Art. 126-1 y 126-4 E.T.
AVF Pensión, AV Seguros Privados Pensión, ahorro cuentas de AFC

Límite 1 -30% del I. Lab. o I. Trib. del año
Límite 2 – 3.800 UVT por año
Grupo 2: Para RT (Salarios)

Art. 206 ET # 1 al 9
Grupo 3: Para RT (Salarios y Honorarios )

Para 206 ET # 10 (25%)
o máximo 240 UVT x 12 = 2.880 UVT por año
Grupo 4: Para RT
Art. 206-1, 207 y 207-1 ET
Grupo 5: Para RNL

Art. 207-2 al 235-4 ET
Nota: Estas rentas exentas operan según límites y condiciones y en forma indistinta a
cada una de las cedulas.
DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA GRAVABLE DE LA
CEDULA GENERAL
ART. 336 E.T.
DEDUCCIONES - (DUR Art. 1.2.1.20.3)
a) Art. 387 ET
* Interés de Vivienda Para RT, RC y RNL
* Salud (medicina prepagada) Para RT
* Dependientes Para RT
b) Art. 126-1 inciso 6 Para RT, RC y RNL

Aportes de Cesantías
c) Art. 115 ET GMF Para RT, RC, RNL

POR PENSIONES
(Art. 337 ET, DUR 1.2.1.20.2 #2)
Sumatoria ingresos brutos XX
Menos: Ingresos no constitutivos de Renta (X)
Menos: Rentas Exentas (#5 Art. 206 ET) (X)
DUR Art. 1.2.1.20.3 # 2
= RENTA LÍQUIDA CEDULAR POR PENSIONES XXX
Nota 1: No proceden deducciones
Nota 2: Si la pensión corresponde a Rentas a rentas de fuente

extranjera, se incluye en esta Cedula pero no les aplica la limitación
del #5, Art. 206 ET sin perjuicio de los convenios para evitar la doble
imposición (CDI)
DETERMINACION DEL IMPUESTO BASICO DE RENTA
RESUMEN: TARIFA ART. 241 ET
(Art. 331 ET, DUR 1.2.1.20.2 Parágrafo)
Sumatoria Renta Líquida cedular general XX
Más: Renta líquida cedular de pensiones XX
Total: Renta liquida cedular gravable

XXX
Aplicación Tabla Art. 241 ET
Nota: Sin perjuicio de la tarifa del 27% de rentas

provenientes de Megainversiones (Art. 235-3 # 2
ET)
DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA GRAVABLE DE LA
CEDULA POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES (Art. 342
Y 343 ET, DUR 1.2.1.20.2 #3)
Sumatoria Ingresos por dividendos y participaciones

provenientes de sociedades nacionales y extranjeras XX
Se conforman 2 subcédulas así:

(Para la tarifa e impuesto básico de renta)
1. Parte NO gravada (#3 Art. 49 ET)

Gravado a la tarifa del Inciso 1 Art. 242 ET X
2. Parte SI gravada (Parg. 2 Art. 49 ET)

Mas dividendos y participaciones de sociedades
Extranjeras, gravada a la tarifa del inciso 2 Art. 242 RT X
DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA
GRAVABLE DE LA CEDULA DE DIVIDENDOS Y
PARTICIPACIONES
ART. 336 E.T.
RETENCION EN LA FUENTE
DECRETO 2371 DEL 2019
(REGLAMENTA ARTS. 242, 242-1, 245 Y 246-1
E.T.)
RETENCION EN LA FUENTE - DECRETO 2371 DEL 2019
(REGLAMENTA ARTS. 242, 242-1, 245 Y 246-1 E.T.)
 NOTA 1: Dividendos o Participaciones provenientes de

Megainversiones Tarifa 27% (Art. 235-3 ET) (1.2.4.7.3);
(1.2.4.7.8); (1.2.4.7.9)
 NOTA 2: La Retefuente del numeral 1, Art. 1.2.4.7.9, y la

Retefuente del numeral 2, (2.2.) trasladable e imputable al
beneficiario final P. N., que la podrá acreditar en la Renta.
 NOTA 3: Cuando el Dividendo o Participación sea

distribuido por la 1ª. Sociedad Nacional a otras Sociedades
Nacionales, NO habrá lugar a Retefuente, (Parg. 2 Art.
1.2.4.7.9)
 NOTA 4: No hay lugar a Retefuente del 7,5% cuando se distribuya a No

Contribuyentes ni del R. T. Especial, ni CHC, ni Grupos Empresariales, ni
Megainversiones. (Parg. 3 Art. 1.2.4.7.9)
 NOTA 5: No hay lugar a Retefuente del 7,5% cuando se distribuyan por

una sociedad domiciliada en un país de la CAN a una Sociedad Nacional
que con posterioridad distribuye los dividendos a otra Sociedad
Nacional. (Parg. 4 Art. 1.2.4.7.9)
 NOTA 6: Retención en la fuente en pagos o abonos en cuenta de

dividendos que estuvieron sometidos a la Retefuente del Art. 1.2.4.7.9.
(RF para P. J.) Procedimiento descrito en el Art. 1.2.4.7.10. 2 pasos mas
deber de informar en el certificado de retención en la fuente.
 NOTA 7: Devolución de la Retefuente a título de renta

practicada en exceso por concepto de dividendos,
procedimiento descrito en el Art. 1.6.1.21.1; Término
para solicitar la devolución (Art. 2536 del Código Civil),
(Art. 1.6.1.21.2); Requisitos para la devolución (Art.
1.6.1.21.3)
 NOTA 8: Reintegro de retenciones en la fuente

practicadas NO trasladables al beneficiario final s/n Art.
242-1 ET (Art. 1.2.4.37); Procedimiento para reintegro
(Art. 1.2.4.38)
Determinación de la parte a distribuirse como no
gravada Art.49 E.T. Ley 2010 de 2019
(+) R. Liquida Gravable X

(+) Ganancia Ocasional Gravable X
(-) Impuesto básico de renta (X)
(-) Impuesto Ganancia Ocasional (X)
(+) Descuentos tributarios por impuestos
pagados en el exterior de dividendos y participa-
ciones Lit. a),b) y c) del inciso 2º del art. 254 E.T. X
(Tax. Credit.) (Hasta el monto del IBR mas el IGO)
_____
= Subtotal 1 XX
61
46
gravada Art. 49 E.T. Ley 2010 de 2019
= Subtotal 1 XX
(+) Dividendos o participaciones no gravadas prove-

nientes de otras sociedades nacionales y de so-
ciedades domiciliadas en los países miembros
de la CAN X
(+) Beneficios o tratamientos especiales que deban

Comunicarse a los socios o accionistas
a) Deducción X donación e Inversiones en investigación,

desarrollo tecnológico e innovación (Art. 158-1 E.T.)
b) Utilidades Comerciales no gravadas (90-2 E.T.) X
____
= Total utilidad a distribuir como no gravada XX(1)
____
47
gravada Art. 49 E.T. Ley 2010 de 2019
Numeral 5 Art. 49 E.T.:
Si (1) Es menor que la Utilidad Cial, el
exceso de la utilidad comercial es
gravado.
Si (1) Es mayor que Utilidad Cial, el exceso

se puede utilizar para cubrir utilidades
gravadas, así:
(i) Pasadas (carry back) dos años anteriores.
(ii)Futuras (carry forward) cinco ejercicios
siguientes.
48
49
COSTOS
50
COSTOS
Art. 58. Realización del costo para los NO
obligados a llevar contabilidad.
Para los contribuyentes no obligados a llevar
contabilidad se entienden realizados los costos
legalmente aceptables cuando se paguen
efectivamente en dinero o en especie, o cuando su
exigibilidad termine por cualquier otro modo que
equivalga legalmente a un pago.
Por consiguiente, los costos incurridos por

anticipado sólo se deducen en el año o período
gravable en que se preste el servicio o venda el bien.
51
COSTOS
Art. 59. Realización del costo para los SI obligados a
llevar contabilidad.
Para los contribuyentes que estén obligados a llevar

contabilidad, los costos realizados fiscalmente son los
costos devengados contablemente en el año o período
gravable.
1. Los siguientes costos, aunque devengados
contablemente, generarán diferencias y su
reconocimiento fiscal se hará en el momento en que lo
determine y se cumpla con los requisitos para su
procedencia previstos en el E.T.
Ver literales a) a g) ....

Ver numeral 2 y parágrafos 1 y 2
52
CLASIFICACION DE LOS ARTICULOS O BIENES
MUEBLES A
CORPORALES
MOVIBLES INMUEBLES B
(Inventario)
INCORPORALES INTANGIBLES C
CLASIFICACION
ACTIVOS
ENAJENADOS MUEBLES D
Art. 60 E.T. CORPORALES
INMOVILIZADOS INMUEBLES E
(Activos Fijos)
INCORPORALES INTANGIBLES C
53
54
REGIMEN ACTUAL PARA LA
DEDUCIBILIDAD DE COSTOS Y
GASTOS
(Ley 1943 DE 2018 y LEY
2010 DE 2019)
REGLAS GENERALES DE
DEDUCIBILIDAD FISCAL DE LAS
EROGACIONES
1. Principio de periodo: Todas las erogaciones

deben ser llevadas al gasto en el periodo y
que cumplan las condiciones generales de
devengo.
2. Principio de asociación: Toda erogación
deducible debe estar asociada a un ingreso
presente o futuro.
56
REGLAS GENERALES DE DEDUCIBILIDAD
FISCAL DE LAS EROGACIONES
3. con vocación de deducibilidad debe:

 Guardar relación de causalidad
 Ser necesaria para el desarrollo de la respectiva
actividad
 Ser proporcional, en balance con los ingresos de la
actividad y utilidad.
4. Las erogaciones deben contar con los soportes

contractuales exigidos por la Ley y por las normas
tributarias.
5. En relación con los pagos a personas naturales

con residencia fiscal en Colombia, no habrá
derogaciones deducibles respecto de personas que
no se encuentren registrados en el RUT.
6. No serán deducibles los pagos a personas del

régimen de NO responsable de IVA por contratos que
individualmente superen las 3.300 UVT. Se exige el
cambio de régimen a IVA. (Art. 177-2 E.T.)
PREVISIONES PARA TENER EN CUENTA
7. Darán derecho a deducibilidad las erogaciones que

cuenten con factura o documento equivalente, y
observar los siguiente:
 Factura que contenga todos los requisitos previstos
en el Art. 617 E.T.

 Si es factura electrónica, deberá ser validada
previamente por la DIAN (Art. 616-1 E.T.)

 A partir del 2019, las facturas emitidas por el sistema POS

no constituirán soporte para la deducibilidad. Parágrafo 4
Art. 616-1 E.T. Existe concepto DIAN transitorio.
 Desde el año 2020, los costos y gastos deberán estar
soportados en un 70% por factura electrónica, para el
2021 en 80% y para el 2022 en el 90% (Par. Transit. 1 Art.
616-1 E.T.)
 Prever que los documentos equivalentes por pagos de
nómina y pagos a no responsables del IVA deben ser
generados por facturación electrónica.
PAGO Y RETENCION EN LA FUENTE
8. En relación con el pago y la retención en la fuente como

requisito de deducibilidad, sin perjuicio de convenio de doble
imposición, deberá observarse:
a. Todos los que superen 100 UVT deberán canalizarse a

través de los medios financieros. Respecto de cuantías
inferiores, la sumatoria de pagos en EFECTIVO en el
periodo gravable no podrá superar: (Parg. 2 Art. 771-5 E.T.)
 Numeral 2: Por el año 2019, el menor valor entre el 70% de lo

pagado sin exceder 80.000 UVT y el 45% de los costos y
deducciones totales. (Art. 771-5 E.T.)
 Numeral 3: Por el año 2020, el menor valor entre el 55% de lo
pagado sin exceder 60.000 UVT y el 40% de los costos y
deducciones totales. (Art. 771-5 E.T.)
b. No serán deducibles los pagos constitutivos de renta de fuente

nacional para quien lo percibe, si no se acredita la retención en
la fuente.
c. No serán deducibles pagos al exterior que se realicen con

desconocimiento o violación del régimen cambiario.
d. Los pagos laborales no serán deducibles, si sobre los

mismos NO se acredita la respectiva retención en la fuente y
los pagos por seguridad social.
e. Las erogaciones efectuadas en el exterior serán
deducibles, si son necesarias, proporcionales y relacionadas
con la obtención de rentas de fuente nacional, aun cuando no
se hayan sometido a R.F., pero están limitadas al 15% de la
Renta Líquida.
f. Los pagos a jurisdicciones no cooperantes, de nula o baja
imposición serán deducibles, si se practica retención en la
fuente al 33% y se someten al régimen de precios de
transferencia.
g. Los pagos a sus casas matrices u oficinas del

exterior, por concepto de gastos de administración o
dirección, solo serán deducibles si se les practico
retención en la fuente de 33%.
h. No serán deducibles los intereses y demás costos o
gastos financieros, por concepto de deudas con casas
matrices extranjeras o agencias, sucursales o filiales
con domicilio en el exterior, salvo si están sometidos al
régimen de precios de transferencia y observando la
regla de subcapitalización. (??)
DEDUCCIONES ESPECIALES
1. Definición
2. Realización de las deducciones
3. Deducciones prohibidas o limitadas
4. Beneficios fiscales concurrentes
5. Relación de causalidad, necesidad y
proporcionalidad
6. Expensas limitadas o prohibidas
7. Requisito de las deducciones: Retención en
la fuente
8. Deducción por reembolso de gastos
(soportes y modalidades)
65
9. Deducción por pagos laborales:

9.1. Deducción por salarios
9.2. Deducción por prestaciones sociales
9.3. Deducción por aportes
9.4. Retención en la fuente como requisito de
deducibilidad
9.5. Sobre-deducción de salarios
10. Pagos basados en acciones
11. Deducción por pagos a trabajadores
Independientes.
66
12. Deducción de impuestos

13. Deterioro de cartera y deudas perdidas o
sin valor
14. Deducción por depreciación
15. Deducción en contratos de Arrendamiento
Financiero o Leasing
16. Deducción por Amortización de inversiones
17. Deducción por Amortización de intangibles
18. Deducción de costos y gastos financieros
19. Costos y gastos en el exterior
67
RENTA PRESUNTIVA (Art. 188 – 193 E.T.)
PATRIMONIO LIQUIDO AÑO ANTERIOR XX
(-) Factores a a) Acciones y Aportes en sociedades colombianas (X)
VPN b) Bienes afectados fuerza mayor (X)
c) Bienes empresas improductivos (X)
d) Bienes empresas mineras (X)
g) Bienes destinados a actividades deportivas de clubes
sociales y deportivos (X)
= SUBTOTAL 1 XX
(-) Factores a e) Las primeras 19000 UVT –Actividades sector Agropecuario (X)
Vr. Absoluto f) Las primeras 8000 UVT –Vivienda habitacional (X)
= PATRIMONIO LIQUIDO (Base presuntiva) XX
TARIFA 1,5%
= RENTA PRESUNTIVA INICIAL XX

(+) RENTA GRAVADA ACTIVOS EXCEPTUADOS XX
= RENTA PRESUNTIVA FINAL XX

A COMPARAR CON LA RENTA LIQUIDA DEL SISTEMA ORDINARIO
NOTA 1: Bonos de paz Ley 398 del 2007
NOTA2: Tener en cuenta la depuración para personas naturales (RLC-RE) Versus Personas jurídicas
68
COMPENSACIONES
PENDIENTE ARTICULOS 147 Y 189 PARG. ET
PERDIDA FISCAL Y EXCESO DE PRESUNTIVA SOBRE

ORDINARIA
69
COMPENSACION POR EXCESO DE PRESUNTIVA
Art. 189 E.T., Parágrafo
El exceso de renta presuntiva sobre la renta

líquida ordinaria podrá compensarse con las
rentas líquidas ordinarias determinadas dentro
de los cinco (5) años siguientes.
NOTA: Para personas naturales ver Art. 5 D.R. 2250 de 2017,
DUR 1.2.1.19.15. y 1.2.1.19.16.
70
COMPENSACION POR EXCESO DE PRESUNTIVA
CARACTERISTICAS
Art. 189 E.T., Parágrafo
1. Es una compensación no deducción.

2. Plazo: Dentro de los 5 años siguientes.
3. Sin perjuicio de la presuntiva (Doctrina).
4. No aumenta plazo para Firmeza( Art. 714
E.T).
5. No se reajusta fiscalmente
6. No trasladable a socios (Doctrina).
7. Opera para personas naturales y jurídicas
71
COMPENSACION POR PERDIDA FISCAL
Art. 147 E.T. Compensación de pérdidas fiscales de
sociedades.
Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales, con las

rentas líquidas ordinarias que obtuvieren en los doce (12)
períodos gravables siguientes, sin perjuicio de la renta
presuntiva del ejercicio. Los socios no podrán deducir ni
compensar las pérdidas de las sociedades contra sus propias
rentas líquidas......
El término de firmeza de las declaraciones de renta y sus

correcciones en las que se determinen o compensen pérdidas
fiscales será de cinco (5) años contados a partir de la fecha de
su presentación. (Art. 117 Ley 2010 de 2019)
NOTA: Para personas naturales ver Art. 6 D.R. 2250 de 2017, DUR 1.2.1.20.6.
72
COMPENSACION POR PERDIDA FISCAL
CARACTERISTICAS
Art. 147 E.T.
1. Es una compensación no deducción.
2. Plazo: Dentro de los 12 años siguientes.
3. Sin perjuicio de la presuntiva.
4. Si aumenta plazo para Firmeza (Art. 714 e
inciso final Art. 147 E.T y Art. 117 Ley 2010 de
2019): 5 años.
5. No se reajusta fiscalmente
6. No trasladable a socios.
7. Opera únicamente para personas jurídicas
versus normatividad en la cedula general para
Personas naturales
73
PATRIMONIO BRUTO
Art. 261 E.T. Patrimonio bruto.
El patrimonio bruto está constituido por el total de los bienes y derechos

apreciables en dinero poseídos por el contribuyente en el último día del año o
período gravable.
Para los contribuyentes con residencia o domicilio en Colombia, excepto las

sucursales de sociedades extranjeras y los establecimientos permanentes, el
patrimonio bruto incluye los bienes poseídos en el exterior. Las personas
naturales, nacionales e extranjeras, que tengan residencia en el país, y las
sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de
su muerte, incluirán tales bienes a partir del año gravable en que adquieran la
residencia fiscal en Colombia.
PARÁGRAFO 1. Sin perjuicio de lo establecido en este estatuto, se entenderá
como activo los recursos controlados por la entidad como resultado de eventos
pasados y de los cuales se espera que fluyan beneficios económicos futuros
para la entidad. No integran el patrimonio bruto los activos contingentes de
conformidad con la técnica contable, ni el activo por impuesto diferido, ni las
operaciones de cobertura y de derivados por los ajustes de medición a valor
razonable.
74
PASIVOS
Art. 283 E.T. Deudas.
Las deudas se entienden como un pasivo que corresponde a una

obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados,
al vencimiento de la cual, y para cancelarla la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
El valor de la deuda será su costo fiscal según lo dispuesto en las
normas del E.T., salvo normas especiales.
Para que proceda el reconocimiento de las deudas, el contribuyente
está obligado:
1. A conservar los documentos correspondientes a la cancelación de la
deuda, por el término señalado en el artículo 632.
2. Los contribuyentes que no estén obligados a llevar libros de
contabilidad, sólo podrán solicitar los pasivos que estén debidamente
respaldados por documentos de fecha cierta. Arts. 767, 770 y 771 E.T.
En los demás casos, los pasivos deben estar respaldados por
documentos idóneos y con el lleno de todas las formalidades exigidas
para la contabilidad.
75
PATRIMONIO LIQUIDO
Art. 282 E.T. - Concepto
El patrimonio líquido se determina restando del

patrimonio bruto poseído por el contribuyente
en el último día del año o período gravable el
monto de las deudas a cargo del mismo,
vigentes en esa fecha.
76
OTROS CONCEPTOS:
1. VALOR PATRIMONIAL: Es aquel valor por el cual se deben

declarar los activos en la declaración de renta. A partir del año
1995 para establecer el valor patrimonial de los activos se
debía utilizar el costo fiscal, excepción de bienes inmuebles
(Art. 277 E.T.) y acciones y aportes.
2. VALOR PATRIMONIAL NETO: El señalado en el Art. 193 del

E.T.: El valor patrimonial neto de los bienes que se excluyen de la base
de cálculo de la renta presuntiva, es el que se obtenga de multiplicar el
valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulte de dividir el
patrimonio líquido por el patrimonio bruto, del año gravable base para
el cálculo de la presunción.
3. COSTO FISCAL: Es aquel costo utilizado en la enajenación de

activos para determinar la renta o ganancia ocasional.
77
CONCEPTOS DE GANANCIA OCASIONAL
Y RENTA LIQUIDA
Art. 179. La utilidad en la enajenación de activos fijos

poseídos por menos de dos años es renta líquida.
No se considera ganancia ocasional sino renta

líquida, la utilidad en la enajenación de bienes que
hagan parte del activo fijo del contribuyente y que
hubieren sido poseídos por menos de dos años.
78
CONCEPTOS DE GANANCIA OCASIONAL Y
RENTA LIQUIDA
Art. 300. Ganancia Ocasional: Se determina por la diferencia entre el precio de

enajenación y el costo fiscal del activo.
Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sujetos a este

impuesto, las provenientes de la enajenación de bienes de cualquier naturaleza,
que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por un término de dos
años o más. Su cuantía se determina por la diferencia entre el precio de
enajenación y el costo fiscal del activo enajenado.
No se considera ganancia ocasional sino renta líquida, la utilidad en la

enajenación de bienes que hagan parte del activo fijo del contribuyente y que
hubieren sido poseídos por menos de 2 años.
PARÁGRAFO 2. No se considera activo fijo, aquellos bienes que el contribuyente

enajena en el giro ordinario de su negocio. A aquellos activos movibles que
hubieren sido poseídos por el contribuyente por más de 2 años no le serán
aplicables las reglas establecidas en este capítulo.
79
COMPARACION
PATRIMONIAL
80
COMPARACION PATRIMONIAL
Arts. 236 al 239-1 E.T.
31 diciembre 31 diciembre
Año anterior Año corriente
Patrimonio Bruto $1.000 Patrimonio Bruto $10.000

Pasivos $ 100 Pasivos $ 1.000
Patrimonio Líquido $ 900 Patrimonio Líquido $ 9.000
Incremento Patrimonial $ 8.100

($9.000 - $900)
81
Arts. 236 al 239-1 E.T.
Causas de la Comparación Patrimonial
a. Omisión de activos
b. Inclusión de pasivos inexistentes
c. Omisión de Ingresos
d. Inclusión de Costos y Gastos
inexistentes
82
COMPARACION PATRIMONIAL (Art. 236 AL 239-1 E.T.)
PRIMER PASO: DETERMINACION DEL INCREMENTO PATRIMONIAL REAL
PATRIMONIO LIQUIDO AÑO GRAVABLE XX

(-) PATRIMONIO LIQUIDO AÑO ANTERIOR (X)
= DIFERENCIA PATRIMONIAL INICIAL XX

(-) VALORIZACIONES NOMINALES (X)
(+) DESVALORIZACIONES NOMINALES XX

(-) CAPITALIZACIONES EFECTIVAS (X)
(Reales, ingresos comprobados)
(-) REAJUSTES FISCALES AÑO (X)
= INCREMENTO PATRIMONIAL REAL XX (1)

(A justificar)
83
SEGUNDO PASO: DETERMINACION DEL MONTO MAXIMO A CAPITALIZAR
(+) RENTA LIQUIDA GRAVABLE XX

(+) RENTAS EXENTAS XX
(+) GANANCIA OCASIONAL NETA XX
(+) INGRESOS NO GRAVADOS XX
(-) IMPUESTO RENTA Y GCIA. OCASIONAL PAGADOS AÑO (X)
(-) ANTICIPO RENTA PAGADO AÑO (X)
(-) RETENCION EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON (X)
(-) GASTOS NO DEDUCIBLES (X)
(-) INGRESOS PRESUNTOS (X)
(-) IMPUESTO A AL RIQUEZA PAGADO EN EL AÑO (X)
(-) OTROS IMPUESTOS PAGADOS EN EL AÑO (X)
= MONTO MAXIMO A CAPITALIZAR XX (2)
(Total renta ajustada)
84
TERCER PASO: DECISIONES
1) DOCTRINA OFICIAL
Si (2) es menor que (1) RLG final = (1)
2) DOCTRINA PRIVADA
Si (2) es menor que (1) RLG final es = a:
a) RLG del sistema ordinario MAS b) (1) menos (2)
85
Art. 239-1 E.T.
Art. 239-1. Renta líquida gravable por activos omitidos
o pasivos inexistentes.
Los contribuyentes podrán incluir como renta líquida

gravable en la declaración de renta y complementarios o
en las correcciones a que se refiere el artículo 588, el valor
de los activos omitidos y los pasivos inexistentes
originados en períodos no revisables, adicionando el
correspondiente valor como renta líquida gravable y
liquidando el respectivo impuesto, sin que se genere renta
por diferencia patrimonial.
…...
86
Sanción por omisión de activos o
inclusión de Pasivos inexistentes
LEY 2010 DE 2019 ART. 71modificó el Art.
(Art. 434A Ley 599 de 2000)
El contribuyente que omita activos o declare un menor valor de los
activos o declare pasivos inexistentes, en la declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios, por un valor igual o
superior a 5.000 SMLV, definido por liquidación oficial de la
autoridad tributaria, incurrirá en prisión de 48 a 108 meses de
prisión.
El valor de los activos omitidos o de los declarados por un menor
valor, será establecido de conformidad con las reglas de valoración
patrimonial de activos del Estatuto Tributario, y el de los pasivos
inexistentes por el valor por el que hayan sido incluidos en la
declaración del impuesto sobre la renta y complementarios.
(….)
87
Defraudación y promoción de
estructuras de evasión tributaria:
LEY 2010 DE 2019 ART. 71modificó el Art.
(Art. 434B Ley 599 de 2000)
Siempre que la conducta no constituya otro delito sancionado con
pena mayor, el contribuyente que, estando obligado a declarar no
declare, o que en una declaración tributaria omita ingresos, o
incluya costos o gastos inexistentes, o reclame créditos fiscales,
retenciones o anticipos improcedentes por un valor igual o
superior a 250 SMLV e inferior a 2.500 SMLV, definido por
liquidación oficial de la autoridad tributaria, será sancionado con
pena privativa de la libertad de 36 a 60 meses de prisión. En los
eventos en que sea superior a 2.500 SMLV e inferior a 8.500 SMLV,
las penas previstas en este artículo se incrementarán en una
tercera parte y, en los casos que sea superior a 8.500 SMLV, las
penas se incrementarán en la mitad.
(….) 88
DESCUENTOS
TRIBUTARIOS
PENDIENTE ARTICULOS 249 AL 260 ET
89
DESCUENTOS TRIBUTARIOS
Art. 249 E.T. Por inversión en acciones de sociedades

agropecuarias.
Los contribuyentes que inviertan en acciones que se coticen

en bolsa, en empresas exclusivamente agropecuarias, en las
que la propiedad accionaria esté altamente democratizada
según lo establezca el reglamento, tendrán derecho a
descontar el valor de la inversión realizada, sin que exceda
del uno por ciento (1%) de la renta líquida gravable del año
gravable en el cual se realice la inversión.
El descuento a que se refiere el presente artículo procederá

siempre que el contribuyente mantenga la inversión por un
término no inferior a dos (2) años.
90
PENDIENTE ARTICULOS 249 ……..
91
1. Definición, objetivos y consideraciones generales
Definición: Mecanismos por medio de los cuales se busca

incentivar a los contribuyentes para que desarrollen ciertas
actividades o adopten ciertos comportamientos, a través de
los cuales se persigue mejorar el desarrollo social, moral,
ético y económico del país. Son valores que la ley permite
restar del impuesto básico de renta
Objetivos:
a) Estimular o incentivar actividades o inversiones (generación
de empleo, inversión en sociedades agropecuaria, inversión
en control, conservación y mejoramiento del medio
ambiente.
b) Nivelar la carga tributarias o eliminar la doble tributación
92
2. Límite de los descuentos
2.1. Limitación general

Art. 259 E.T. “ En ningún caso los descuentos tributarios pueden exceder el
valor del impuesto básico de renta
2.2. Limitación con parámetro de la renta presuntiva

Art. 259 E.T. inciso segundo “La determinación del impuesto después de
descuentos tributarios, en ningún caso podrá ser inferior al 75% del impuesto
determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio líquido,
antes de cualquier descuento tributario (impuesto mínimo de renta)
2.3. Limitación especial para ciertos descuentos

Descuento por inversiones realizadas en control, conservación y mejoramiento
del medio ambiente. Art. 255 E.T.
Descuento por inversiones realizadas en investigación y desarrollo
tecnológico o innovación. Art. 256 E.T.
Descuento por donación a entidades sin ánimo de lucro. Art. 257 E.T.
93
3. Los descuentos tributarios son intransferibles

Según Art. 260 E.T. los descuentos tributarios no son trasladables
a los socios, accionistas, etc. únicamente beneficia a la sociedad

4. Los únicos descuentos
Por disposición del Art. 259-2 E.T. a partir del año 2020 quedan
eliminados todos los descuentos tributarios a excepción de:
a) Descuento Tributario por ICA Art. 115 E.T.
b) Descuento Tributario por impuestos pagados en el exterior.

Art. 254 E.T.
c) Descuento Tributario por inversiones realizadas en control,
conservación y mejoramiento del medio ambiente. Art6. 255
E.T.
94
d) Descuento Tributario por inversiones realizadas en investigación,

desarrollo tecnológico e innovación. Art. 256 E.T.
e) Descuento Tributario por inversiones en proyecto de investigación
desarrollo tecnológico e innovación o vinculación de capital humano
de alto nivel. Art. 256-1 E.T.
f) Descuento Tributario por donaciones a entidades sin ánimo de
lucro. Art. 257 E.T.
g) Descuento Tributario por becas por impuestos. Art. 257-1 E.T.
h) Descuento Tributario por IVA en compra de activos reales
productivos. Art. 258-1 E.T.
i) Descuento Tributario del Articulo 104 de la Ley 788 de 2002
relacionado con la inversión en empresas de acueducto y
alcantarillado
j)Descuento Tributario por los previstos en la Ley 2010 de 2019 para
las ZOMAC (Zonas más afectadas por el conflicto)

95
96
5. Descuento por impuesto pagado en el exterior

Figura del “TAX CREDIT” Art. 254 E.T., con la modificación
introducida por el Art. 93 de la Ley 2010 de 2019, las personas
naturales residentes tienen derecho a descontar del impuesto de
renta colombiano el pagado en el exterior cualquiera sea su
denominación liquidado sobre esas mismas rentas, siempre que el
descuento no exceda del monto del impuesto que deba pagar el
contribuyente en Colombia por esas mismas rentas
5.1. TAX CREDIT, TAX SPARING CREDIT Y TAX MATCHING CREDIT

El Art. 254 E.T. permite un crédito tributario que se compone de 2
partes así:
 Primera parte: Aplicación de la formulación TAX SPARING CREDIT
(impuesto ahorrado o crédito teórico) Literal a) del Art. 254 E.T.

 Segunda parte: crédito tributario por el impuesto efectivamente
pagado por el dividendo. Literal d) Art. 254 E.T.

97
6. IVA por adquisición de activos reales productivos

Art. 258-1 E.T.: Impuesto sobre las ventas en la
importación, formación, construcción o adquisición de
activos fijos reales productivos

6.1. Beneficiario del descuento: Solamente los responsables del
IVA
6.2. El beneficio es opcional
6.3. Año en que puede tomarse el beneficio: el año de pago del
IVA o en cualquier periodo posterior
6.4. Tipo de activo que origina el descuento: Activos fijos reales
productivos. Concepto DIAN 001575 del 28 de junio de 2019
98
6.5. Contabilización del IVA que origina el descuento:
 Regla general: el IVA que se paga en la adquisición de un activo

debe reconocerse como mayor valor del activo y someterse a
depreciación
 Concepto # 0747 de 2019 del CTCP; ratificado por Concepto 696
de julio 29 de 2019
 Independientemente del modelo de reconocimiento, se resume,
que todo gira alrededor de la contabilización del monto del pasivo
corriente por impuesto de renta, de manera que el IVA que se
paga por la compra del activo tendrá que reconducirse hacia el
gasto o hacia el pasivo según el modelo escogido
 Cuando la adquisición se hace a través del Leasing es permitido
tomarlo para el locatario pero se requiere la opción irrevocable de
compra, en los demás casos no tiene derecho al descuento ni para
el locatario ni para la compañía Leasing, por cuento dicho activo
no se reconoce fiscalmente como activo fijo sino como cartera.
99
7. ICA con tratamiento de deducción o

descuento tributario: Art. 115 E.T.
 Análisis en el margen del EBITDA

8. Descuento por donaciones: Ley 1819 de
2016, eliminó la deducción para permitir el
descuento tributario del Art. 257 E.T. Art.
1.2.1.4.1. y siguientes del DUR, adicionado por
el decreto 2150 del 2017
10
0
GANANCIAS
OCASIONALES
10
1
GANANCIAS OCASIONALES
1. UTILIDAD EN ENAJENACION DE ACTIVOS
1.1. Acto de enajenación
1.2. Activos fijos de cualquier naturaleza
1.3. La posesión del bien durante dos años o más
1.4. Determinación de ganancia ocasional
1.4.1. Precio de enajenación
1.4.2. Costo fiscal: propio y asignados
1.4.3. Costo presunto activos intangibles
1.5. Ingresos no constitutivos de ganancia ocasional
1.6. Exención por venta de vivienda
1.7. El principio de realización de la ganancia ocasional
en la enajenación de activos fijos
10
2
GANANCIAS OCASIONALES
2. UTILIDAD EN LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES
3. HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
3.1. Herencias, legados y donaciones exentas y no
gravadas
3.1.1. Consolidación del usufructo
3.1.2. Herencia de bienes inmuebles
3.1.3. Porción conyugal o herencia recibida por el cónyuge
y herederos
3.1.4. Herencia recibida por otros titulares
3.1.5. Donaciones
3.1.6. Libros, ropa y utensilios
3.1.7. Herencias internacionales
4. INDEMNIZACIONES POR SEGUROS DE VIDA
5. LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES
6. GANANCIA OCASIONAL NETA
10
3
GRACIAS
MARCO AURELIO
RODRIGUEZ GARCIA
mrodriguezg12@hotmail.com
10
4

Renta Personas Naturales 2020

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Renta Personas Naturales 2020

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

IMPUESTO DE RENTA Y

MARCO AURELIO RODRIGUEZ GARCIA

“Vinculo Jurídico establecido por Ley, en

Tiene como objeto el pago del tributo. Art. 1º

Obligación Tributaria Formal:

Todas las demás diferentes al pago.

CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

Es un impuesto del orden nacional, directo,

Es un impuesto, porque se establece en

Es del orden nacional, porque tiene

Es directo, porque grava los rendimientos o

Es personal, porque atiende la situación propia de las

Es de periodo, porque para la completa realización del

PRINCIPIO DE UNIDAD DEL IMPUESTO:

Art. 5º del E.T.:

Se considera como un solo tributo que

SUJETO ACTIVO ESTADO COMO NACION

SUJETO PASIVO CONTRIBUYENTE

HECHO GENERADOR OBTENCION DEL INGRESO

TARIFA Proporcionales: PJ O% - 20%, 9% Y 33% (2019), 32%

RESIDENTES EN COLOMBIA NO RESIDENTES EN

CONCEPTO DE SUCESION ILIQUIDA

Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas

La sucesión es ilíquida entre la fecha de la muerte del

Art. 10. Residencia para efectos tributarios.

Se consideran residentes en Colombia para efectos

REQUISITOS UVT EN PESOS 2020

1 Patrimonio bruto en el último día de año gravable 4.500 $160.231.500

PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILIQUIDAS

REQUISITOS UVT EN PESOS 2019

1 Patrimonio bruto en el último día de año gravable 4.500 $160.231.500

PERSONAS NATURALES O JURIDICAS EXTRANJERAS

Lit. e) del Art. 1,6,1,13,2,7 DUR:

A. RESIDENTES: Depuración a través de Rentas Líquidas

Nota: Declaración voluntaria del impuesto sobre la Renta

ART. 1.6.1.13.2.7. - PARÁGRAFO 1.

Para efectos de establecer la cuantía de los

ART. 1.6.1.13.2.7. - PARÁGRAFO 2.

Para establecer la base del cálculo del

ART. 1.6.1.13.2.7. - PARÁGRAFO 3.

Para los efectos del presente artículo, dentro

ART. 1.6.1.13.2.7. - PARÁGRAFO 4.

Los contribuyentes a que se refiere este

ART. 1.6.1.13.2.7. - PARÁGRAFO 5.

En el caso del literal c) de este artículo, serán

Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se entienden

2. Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles, se entienden

Adicionalmente revisar numerales 3 al 10 y parágrafos 1 al 4

INGRESOS TOTALES DEL PERIODO

= RENTA BRUTA RENTAS BRUTAS ESPECIALES XX

= RENTA LIQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO XX

= RENTA LIQUIDA RENTAS LIQUIDAS ESPECIALES VRS PRESUNTIVA XX

= RENTA LIQUIDA GRAVABLE VRS COMPARACION PATRIMONIAL (RLGE) XX

SUMATORIA DE TODOS LOS INGRESOS ASÍ:

a) Rentas de trabajo (Art. 103 E.T.) XX

Total Ingresos Brutos XXX

MENOS Ingresos no constitutivos de Renta (Arts. 55, 56 E.T.)

a) Aportes Obligatorios de Salud XX

b) Aportes Obligatorios a Pensiones XX

c) Fondo de solidaridad Pensional XX

e) Cotizaciones voluntarias al RAIS

Total Ingresos no constitutivos de Renta XXX

MENOS: COSTOS Y GASTOS (Art. 107 E.T.)