CONTROL DE CALIDAD EN LOS SERVICIOS DE

AUDITORIA NICC Nº 1
  El propósito de esta Norma es establecer estándares y ofrecer
orientación en relación con las responsabilidades de la firma por su
sistema de control de calidad para las auditorías y revisiones de
PROPÓSITO información financiera histórica, y para los otros contratos de
(OBJETO) aseguramiento y servicios relacionados.
 Esta Norma tiene que ser leído junto el Código de Ética para
Contadores Profesionales, de IFAC
 Para tipos específicos de contratos se establecen contratos y orientación
adicionales en otros ISA.
La firma debe establecer un sistema de control de calidad diseñado para
PRINCIPIO proveerle con seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen
GENERAL con los estándares profesionales y los requerimientos regulatorios y
legales, y que los reportes emitidos por la firma o los socios del contrato
son apropiados en las circunstancias.

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  Está compuesto por las políticas diseñadas para lograr los objetivos
que se establecen en el principio general, así como por los
SISTEMA DE procedimientos necesarios para implementar y monitorear el
CONTROL DE cumplimiento con esas políticas.
 Esta Norma aplica a todas las firmas. La naturaleza de las políticas y
CALIDAD
procedimientos desarrollados por las firmas individuales para
cumplir con esta Norma dependerá de varios factores tales como el
tamaño y las características de operación de la firma, y de si hace
parte de una red.
 El sistema de control de calidad debe incluir políticas y
procedimientos de control de calidad que se refieran a cada uno de
los siguientes elementos:
a. Responsabilidades de liderazgo por la calidad dentro de la
ELEMENTOS firma
DEL SISTEMA b. Requerimientos éticos
DE CONTROL c. Aceptación y continuación de las relaciones con clientes y
DE CALIDAD contratos específicos
d. Recursos humanos
e. Ejecución del contrato
f. Monitoreo
 Las políticas y los procedimientos de control de calidad deben estar
documentados y ser comunicados al personal de la firma.

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  La firma debe establecer políticas y procedimientos diseñados
para promover una cultura interna basada en el
reconocimiento de que la calidad es esencial en la ejecución
de los contratos.
RESPONSABILIDADE  Tales políticas y procedimientos deben requerir que el director
S DE LIDERAZGO ejecutivo jefe de la firma (o su equivalente) o, si es apropiado,
POR EL CONTROL la junta de socios que administran la firma (o su equivalente),
DE CALIDAD asuma la responsabilidad última por el control de calidad de
DENTRO DE LA la firma.
FIRMA  Cualquier persona o personas asignadas a la responsabilidad
operacional por el sistema de control de calidad de la firma,
por el director ejecutivo jefe o por la junta de socios que
administran la firma, debe tener la experiencia y habilidad
suficientes y apropiadas, así como la autoridad necesaria, para
asumir esa responsabilidad.
 La firma debe establecer políticas y procedimientos diseñados
para ofrecerle seguridad razonable de que la firma y su
REQUERIMIENTOS
personal cumplen con los requerimientos éticos que sean
ÉTICOS
relevantes (Cfr. Código IFAC de Ética para Contadores
Profesionales).
 De manera expresa los relacionados con la independencia.

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  La firma debe establecer políticas y procedimientos para la aceptación y
continuación de relaciones con clientes y contratos específicos, diseñados
para ofrecerle seguridad razonable de que solamente tendrá o continuará
relaciones y contratos en los que:
a. Ha considerado la integridad del cliente y no tiene información que
llevaría a concluir que el cliente carece de integridad;
b. Es competente para ejecutar el contrato y tiene las capacidades, el
tiempo y los recursos para hacerlo; y
ACEPTACIÓN Y c. Puede cumplir con los requerimientos éticos.
CONTINUACIÓ  Antes de aceptar el contrato con un cliente nuevo, cuando decide si continuar
N un contrato existente, y cuando considere la aceptación de un nuevo contrato
DE con un cliente existente, la firma debe obtener la información que considere
RELACIONES necesaria en las circunstancias.
CON CLIENTES  Cuando se hayan identificado problemas, y la firma decida aceptar o
Y CONTRATOS continuar la relación con el cliente o un cliente específico, debe documentar
ESPECÍFICOS cómo se resolvieron los problemas.
 Cuando la firma obtiene información que habría causado que decline un
contrato si esa información hubiera estado disponible antes, las políticas y
procedimientos sobre la continuación del contrato y la relación con el cliente
deben incluir consideración de:
a. Las responsabilidades profesionales y legales que aplican a las
circunstancias, incluyendo si hay un requerimiento para que la firma
reporte a la persona o personas que tienen la designación o, en algunos
casos, a las autoridades regulatorias; y
b. La posibilidad de retirarse del contrato o tanto del contrato como de la
relación con el cliente.

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  La firma debe establecer políticas y procedimientos diseñados para
ofrecerle seguridad razonable de que tiene personal suficiente con las
capacidades, competencia y compromiso con los principios éticos
necesarios para ejecutar su contrato de acuerdo con los estándares
profesionales y los requerimientos regulatorios y legales, y para
permitirle a la firma o a los socios del contrato emitir reportes que sean
apropiados en las circunstancias.
 Tales políticas y procedimientos se refieren a los siguientes problemas
del personal:
RECURSOS
(a) Vinculación;
HUMANOS
(b) Evaluación del desempeño;
(c) Capacidades;
(d) Competencia;
(e) Desarrollo de carrera;
(f) Promoción;
(g) Compensación; y
(h) La estimación de las necesidades del personal.
 De manera específica se debe considerar la asignación de los equipos del
contrato

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  La firma debe establecer políticas y procedimientos diseñados para
ofrecerle seguridad razonable de que los contratos son ejecutados de
acuerdo con los estándares profesionales y los requerimientos
EJECUCIÓN regulatorios y legales, y que la firma o el socio del contrato emiten
DEL reportes que sean apropiados en las circunstancias.
CONTRATO  Elementos que requieren especial atención:
a. Consulta;
b. Diferencias de opinión;
c. Revisión del control de calidad del contrato; y,
d. Documentación del contrato.
 La firma debe establecer políticas y procedimientos diseñados para
ofrecerle seguridad razonable de que las políticas y los procedimientos
relacionados con el sistema de control de calidad son relevantes,
MONITOREO adecuados, operan de manera efectiva, y se cumplen en la práctica.
 Tales políticas y procedimientos deben incluir la consideración y
evaluación continuas del sistema de control de calidad de la firma,
incluyendo la inspección periódica de una selección de contratos
terminados.

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 La firma debe establecer políticas y procedimientos que requieran
DOCUMENTACIÓ documentación apropiada para ofrecer evidencia de la operación de cada
N elemento de su sistema de control de calidad.

 Esta Norma requiere un revisor del control de calidad del contrato.

Sin embargo, en muchas jurisdicciones, hay un solo auditor-general
designado estatutariamente que actúa en el rol equivalente del de
„socio del contrato‟ y quien tiene la responsabilidad general por las
PERSPECTIVA
auditorías del sector público. En tales circunstancias, cuando es
DEL SECTOR
aplicable, el revisor del contrato debe ser seleccionado en relación
PÚBLICO
con la necesidad de independencia y objetividad.
 En el sector público, los auditores pueden ser designados de acuerdo
con procedimientos estatutarios. De acuerdo con ello, las
consideraciones relacionadas con la aceptación y continuación de
relaciones con clientes y contratos específicos, pueden no aplicar.

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 MUCHAS GRACIAS
POR SU ATENCION

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