5.1 Deducción especial del impuesto sobre la renta.

 
 
1. Artículo 11 de la Ley 1715 de 2014
 
2. Deducción especial en la determinación del impuesto
sobre la renta donde en el Artículo 2.2.3.8.2.1 del
DECRETO 2143 DE 2015.
 
 
Uno de los propósitos de esta ley en su ARTICULO 11 es promover, estimular la inversión, la investigación
y el desarrollo para la producción y utilización de energía a partir de fuentes no convencionales de
energía (FNCE), principalmente aquellas de carácter renovable, mediante el establecimiento de incentivos
tributarios, arancelarios o contables y demás mecanismos que estimulen el desarrollo de tales fuentes en
Colombia.

Estos incentivos se dan mediante una Deducción especial en la determinación del impuesto sobre la
renta donde en el Artículo 2.2.3.8.2.1 del DECRETO 2143 DE 2015 en el cual nos menciona que: Los
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios que realicen directamente
nuevas erogaciones en investigación, desarrollo e inversión en el ámbito de la producción y utilización de
energía a partir FNCE o gestión eficiente de la energía (GEE), tendrán derecho a deducir hasta el
cincuenta por ciento (50%) del valor de las inversiones, en los términos de los siguientes artículos, en
concordancia con los porcentajes establecidos en el artículo 11 de la Ley 1715 de 2014.
Pero también el valor a deducir anualmente no puede ser superior al 50% de la renta líquida del
contribuyente.
 Para aplicar a este beneficio tributario hay unos
 Requisitos Especiales.
 Alcance de Incentivo.
 Limitaciones y pérdida del Incentivo:
 
 
Alcance de Incentivo:
 
Aplica a las inversiones que se realicen directamente en investigación y desarrollo en el ámbito de la producción utilización de energía a
partir FNCE o gestión eficiente de la energía.
-En el año en que se efectúe la inversión, los contribuyentes podrán deducir además el valor por depreciación o amortización que
corresponda a la inversión, de acuerdo con el régimen general de deducciones previsto en el Estatuto Tributario utilizar la depreciación
acelerada prevista en el artículo 14 de la Ley 1715 de 2014.
-Para los efectos de la obtención del presente beneficio tributario, se deberá verificar que las personas naturales o jurídicas, efectivamente
sean titulares de nuevas inversiones en nuevos proyectos de FNCE y gestión eficiente de la energía.
 
Limitaciones y pérdida del Incentivo:
-Estas Inversiones deben ser realizadas a través de leasing financiero y se efectúen por medio de contratos de leasing financiero con opción irrevocable de
compra.
 -El tratamiento previsto en este artículo no será aplicable cuando las inversiones se efectúen a través de contratos de retroarriendo o lease back, o
cualquier otra modalidad que no implique la transferencia de la propiedad de los activos a su finalización.
 - La pérdida del incentivo se puede dar por anulaciones, resoluciones y rescisiones de los contratos en nuevas inversiones en proyectos de FNCE o gestión
eficiente de la energía.
-Por enajenación de los activos integrantes de proyectos para el desarrollo de FNCE o gestión eficiente de la energía.
 
 

Marca externa
DEPRECICIACIÓN ACELERADA

Marca externa
 5.2 Depreciación acelerada

Reglamentación :
Articulo 14 de la Ley 1715 de 2014
 
Articulo 2.2.3.8.5.1 del decreto 2143 del 2015
Incorporado al Decreto ( 1073 de 2015)
 
-Referencia : Gasto que la Ley permite sea deducible al momento de
Declarar el impuesto sobre la renta, por una proporción del valor del activo
Que no puede superar el 20% anual .
 
-Concepto
 
-Requisito Especial
 
-Alcance del Incentivo
 
-Limitaciones o perdida del incentivo
Concepto:

La depreciación acelerada es un sistema de amortización que consiste en recuperar la inversión original de

los activos fijo y diferido, vía fiscal, mediante un porcentaje mayor en los primeros años a partir de la
adquisición.

Con fines de fomento económico se podrá autorizar que se apliquen porcientos mayores a los señalados en
esta ley, previa autorización escrita, que declare las ramas de actividad, regiones y los activos, que gozarán
de estos beneficios, así como señalar los métodos aplicables, los porcentajes máximos y su plazo de
vigencia”

Requisito Especial:Los contribuyentes que llevan a cabo la actividad de generación a partir de Fuentes No
Convencionales de Energía (FNCE) o certificación expedida por la UPME, podrán optar por el régimen de depreciación
acelerada:
Será aplicable a las maquinaras, equipos y obras civiles necesarias para la pre-inversión, inversión y operación de la
generación con FNCE, que sean adquiridos y/o construidos, exclusivamente para ese fin, a partir de la vigencia de la
presente ley. Para estos efectos, la tasa anual de depreciación será no mayor de veinte por ciento (20%) como tasa
global anual. La tasa podrá ser variada anualmente por el titular del proyecto, previa comunicación a la DIAN, sin
exceder el límite señalado en este artículo, excepto en los casos en que la ley autorice porcentajes globales mayores”.  
ALCANCE DEL INCENTIVO:

Para las propuestas de proyecto que obtengan un concepto favorable en la evaluación de la que trata el artículo 5 de
esta resolución, el certificado emitido por la UPME será válido y suficiente para aplicar los beneficios tributarios de
deducción de renta, exclusión del IVA y exención de derechos arancelarios de nuevas inversiones en investigación,
desarrollo e inversión en el ámbito de la producción de energía a partir de FNCE.

En virtud de lo expuesto, el parágrafo primero del artículo 7 de la Resolución 000203 de 2020 de la Unidad de
Planeación Minero Energética (UPME), por medio de la cual se establece el procedimiento para acceder a los
beneficios tributarios en investigación, desarrollo o producción de energía a partir de Fuentes no Convencionales de
Energía –FNCE

LIMITACIONES Y PERDIDA DEL INCENTIVO:

Corresponde al contribuyente frente a la procedencia del régimen de depreciación acelerada consagrado en el artículo 14 de la Ley
1715 de 2014, conservar las pruebas que acrediten que la depreciación acelerada se realizó sobre las maquinaras, equipos y obras
civiles necesarias para la preinversión, inversión y operación de la generación con Fuentes no Convencionales de Energía -FNCE que
hayan sido adquiridos y/o construidos, exclusivamente para ese fin.
Si los activos objeto de la inversión son enajenados antes de que
finalice su periodo de depreciación o amortización, los
beneficiarios de la deducción especial deberán restituir el
incentivo incorporándolo como renta líquida por recuperación de
deducciones en los términos de los artículos 195 y 196 del
Estatuto Tributario, en el año gravable en que se perfeccione la enajenación.