Presentación del procedimiento tributario

  
Mary luz García Arbeláez ID 638043
Nelson Fernando Rodríguez Ovalle ID 569665

  
Juan Carlos Urrea Sarmiento

Link:
https://drive.google.com/file/d/1kpmp6RtDKnFmanpEO_6l6_cZLLH6YfTU/view

 
Nrc 3515 Curso: 47-191

Corporación Universitaria Minuto de Dios

facultad de ciencias económicas y administrativas
Contaduría Pública
Bogotá D.C. 25 julio de 2020
 Introducción
El procedimiento tributario permite conocer los derechos y las
obligaciones que tiene un contribuyente, así cómo se deben
cumplir tales obligaciones, el desconocimiento de la normativa
fiscal no exime de su cumplimiento porque rige la necesaria
presunción de que si una ley ha sido promulgada, debe ser por
todos conocida.
Es muy importante la educación del contribuyente en materia de
responsabilidad civil, tributaria y concientización de sus deberes
como ciudadano.
Es el conjunto de normas que regulan la relación del sujeto
activo con el sujeto pasivo, las cuales suscitan las etapas
para llevar a cabo las acciones fiscales
Sanción mínima para el 2020: ¿Qué es?
► La sanción mínima es la mínima sanción que debe pagarse por el
hecho de incurrir en errores o imprecisiones en las declaraciones
tributarias.
► De acuerdo con el régimen sancionatorio colombiano, en el
artículo 639 del Estatuto Tributario, se establece que como
consecuencia de cualquier inconsistencia en las declaraciones
tributarias o cualquier incumplimiento de las obligaciones
tributarias formales por parte del contribuyente, la sanción
mínima no puede ser inferior a 10 UVT.
ARTÍCULO 639. SANCIÓN MÍNIMA
► ARTÍCULO 639. SANCIÓN MÍNIMA. (Valores absolutos convertidos a
UVT por disposición del artículo 868-1 del Estatuto Tributario, modificado
por el artículo 51 de la Ley 1111 de 27 de diciembre de 2006). El valor
mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que
deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la Administración de
Impuestos, será equivalente a la suma de 10 UVT. ($297.530 Base 2016:
UVT 10 a $29.753; Resolución DIAN No 000115 de 6 de noviembre de
2015). Lo dispuesto en este artículo, no será aplicable a los intereses de
mora, ni a las sanciones contenidas en los artículos 668, 674, 675 y 676.
Sanción mínima ¿Cuánto es su valor?
► La sanción mínima para efectos
tributarios es de $343.000 para el año
gravable 2019. De acuerdo con lo
establecido en el artículo 639 del
estatuto tributario, las sanciones
tributarias no pueden ser inferiores a
10 Uvt.
► Esto si tenemos en cuenta que el UVT 
para el 2019 es de $34.270, cifra que
luego de multiplicarla por 10 se
aproxima al valor más
cercano, tenemos entonces una sanción
mínima de $343.000.
► Los contribuyentes que tienen obligaciones tributarias pendientes
con la DIAN desde años anteriores, pueden necesitar el valor de
la sanción mínima vigente para un período gravable anterior,
datos que a veces no se consiguen fácilmente. Luego de los 5
años anteriores, el valor de la sanción solo tiene importancia
histórica, por cuanto  después de esa fecha cualquier obligación
tributaria estará prescrita.
► Todas las sanciones se pagan con el valor de la sanción mínima,
en el año en que se liquida y paga la sanción. Sin embargo, la
DIAN ha considerado una excepción a la regla, cuando se trata
de la sanción por corrección. Aún así, por poco más de $10.000
no vale la pena arriesgar una discusión con la DIAN, por lo que
la recomendación es pagar la que está vigente al momento de
liquidar y pagar la sanción.
¿Cuándo no aplica?

► Existen varios casos en los cuales la sanción mínima no es aplicable:

► La sanción mínima no aplica a los intereses, ya que la sanción es independiente de
los intereses y del impuesto.
► Para el caso de los intereses, se deberá pagar el valor que resulte, sin tener en
cuenta el monto.
► Tampoco aplica cuando la sanción hace referencia a los errores de verificación de
las entidades autorizadas para recaudar impuestos (por lo general entidades
financieras), así como tampoco cuando la información que reportan estas entidades
a la DIAN, con respecto a las declaraciones recepcionadas y a los impuestos
recaudados, presentan inconsistencias.
► Un caso más en el cual no aplica la sanción mínima, es cuando las entidades
autorizadas de recaudar impuestos, reportan de forma extemporánea la información
a la DIAN.
► Para estos casos la sanción que se deberá pagar será la resultante, sin importar el
monto de la misma.
► Tampoco está contemplada en lo relacionado con el monotributo, por lo que en ese
impuesto se aplica la sanción que resulte.
Las Sanciones contenidas en los numerales 1 y
3 del artículo 658-3 del estatuto tributario son
las siguientes

► Sanción por no inscribirse en el Registro

único Tributario(RUT) antes del inicio de la
actividad, por parte de quien esté obligado
a hacerlo.
► Sanción por no actualizar la información
dentro del mes siguiente al hecho que
genera la actualización, por parte de las
personas o entidades inscritas en el
Registro único Tributario.
El artículo 640 del estatuto tributario

►  El artículo 640 del estatuto tributario contempla la gradualidad de las

sanciones como un incentivo para los contribuyentes que tienen un buen
comportamiento previo en el cumplimiento de las obligaciones y en la medida
en que corrijan voluntariamente.
► La gradualidad de las sanciones consiste en disminuir el valor de las mismas
hasta en un 50% del valor inicialmente liquidado, lo cual va a depender de la
condición a que se pueda acoger el contribuyente. Así, cuando una sanción
tributaria arroja inicialmente $600.000 se puede reducir hasta $300.000, lo
cual resulta inferior a la sanción mínima. En este caso, la reducción de la
sanción está sujeta al límite que permite la sanción mínima.
► En Colombia el gobierno exige cada año el
pago de las obligaciones tributarias a todos
los contribuyentes del país. Con el fin de
evitar que incurran en errores o en atrasos, se
dictan diferentes sanciones para el pago de
las obligaciones.
► El valor de la sanción mínima varia cada año
de acuerdo al Estatuto Tributario. La DIAN
establece el valor mínimo que debes pagar
por incurrir en alguna equivocación. Es por
ello que cada vez que presentes tus
obligaciones tributarias asegúrate de que la
información registrada sea la correcta, de
este modo evitarás pagar más de lo que
deberías
Notificación al contribuyente
Sanción por extemporaneidad
(Art. 641 ET)
Presentación de la declaración tributaria con posterioridad a su plazo
límite

5% sobre el total del impuesto a cargo por cada mes o fracción de mes
de retraso sin que exceda del 100% del impuesto a cargo si se
presenta la declaración antes de ser emplazado por la DIAN 10% sobre
el total del impuesto a cargo por cada mes o fracción de mes de
retraso sin que exceda del 200% del impuesto a cargo si se presenta la
declaración después de ser emplazado por la DIAN
Sanción por corrección
(Art. 644 ET)
Corrección voluntaria a la declaración tributaria en la que se incremente el
impuesto a cargo o se disminuya el saldo a favor

10% del mayor impuesto o menor saldo a favor si se corrige antes de la

notificación del pliego de cargos por parte de la DIAN. 20% si se corrige
después de dicha notificación
Sanción por no declarar
(Art. 643 ET)
No presentar la declaración tributaria estando obligado a hacerlo

20% del total de las consignaciones bancarias o de los ingresos brutos del
período no declarado o de los ingresos registrados en la última declaración (lo
que sea mayor) para Renta 10% del total de las consignaciones bancarias o de
los ingresos brutos del período no declarado o de los ingresos registrados en la
última declaración de ventas (lo que sea mayor) para Iva
Sanción por corrección aritméticos
(Art. 646 ET)
Operaciones aritméticas erradas que llevan a un menor valor del impuesto a
cargo
30% del mayor impuesto a cargo o del menor saldo a favor que resulte al
corregir el error aritmético
Sanción por inexactitud
(Art. 647 ET)
Inclusión dentro de la declaración tributaria de datos falsos, equivocados o
incompletos que deriven menor impuesto a cargo

160% del mayor impuesto a cargo o del menor saldo a favor que resulte una
vez depurada de la declaración tributaria
Sanción por omisión de activos o
inclusión de pasivos inexistentes
No inclusión dentro del patrimonio de la Declaración de Renta de datos de uno
o más activos o inclusión de uno o más pasivos inexistentes

El valor del activo omitido o del pasivo inexistente se adiciona a la renta

líquida sobre la cual se liquida el impuesto
Sanción por no inscribirse en el RUT
estando obligado a hacerlo (Art. 658-3 ET)
No inscripción o inscripción extemporánea en el RUT

Cierre del establecimiento por 1 día por cada mes o fracción de mes de
retraso o multa equivalente a 1 UVT por cada día de retraso para quienes no
tengan establecimiento de comercio
Sanción por no actualizar
oportunamente el RUT (Art. 658-3 ET)
No actualizar la información del RUT dentro del mes siguiente al hecho que
genera la actualización

1 UVT por cada día de retraso en la actualización de la información 2 UVT por

día de retraso cuando la actualización se refiera a la dirección o actividad
económica
Sanción por informar datos incompletos
o equivocados al inscribirse en el RUT
(Art. 658-3 ET)
Entregar información incompleta o equivocada al inscribirse en el RUT
100 UVT
Procedimiento según el estatuto tributario
Firmeza de las declaraciones tributarias
Firmeza de las declaraciones tributarias
 Ejemplo
Efectos tributarios por el Covid-19 en
presentación y pago de las declaraciones
tributarias
En ocasión a la coyuntura de la emergencia sanitaria generada
por el COVID-19 el Gobierno Nacional y las autoridades han
incorporado medidas en el ámbito fiscal que pretende aliviar los
efectos de la contingencia sanitaria, entre estas la variación del
calendario tributario nacional (Decreto No. 401 del 13 de marzo
de 2020 y No. 435 del 19 de marzo de 2020) y de algunos
municipios; también se ha decretado la suspensión de términos
en los procedimientos administrativos adelantados ante algunas
autoridades tributarias (Resolución No. 022 de 18 de marzo de
2020)
 Conclusiones
En el Estatuto Tributario (E.T) contamos con un capítulo específico
donde se plasma todo lo relacionado con las condiciones de
comunicación y los procesos a seguir por el contribuyente ante la
administración tributaria que permiten tener claras las reglas
relacionadas con los derechos y obligaciones fiscales.
La obligación fiscal nace desde el momento en que el contribuyente
deba presentar declaraciones de tributos, debe registrarse como
contribuyente y tramitar los documentos que así lo indiquen, es
importante aclarar que estas obligaciones no se suspenden por sí
solas, depende de los cambios como el ingreso, actividad, e incluso
hasta domicilio sean actualizados ante la entidad (DIAN, cámara de
comercio).
 Bibliografías

Documentos para estatutos. Obtenido de:

https://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/listados/tematica2.jsp?subtema=2394
1
Libro Quinto. Titulo I. Procedimiento Tributario, Sanciones y Estructura de la
Dirección de Impuestos Nacionales. Obtenido de:
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario_pr022
.html
Normativa. Obtenido de:
https://dapre.presidencia.gov.co/normativa/normativa/Forms/AllItems.aspx