PATRIMONIO EN

SOCIEDADES DEL
SECTOR SOLIDARIO
 DEFINICION: Es la Cuando se trata de
participación residual Cooperativas y fondos de
empleados, una parte es de los

en los activos de una asociados (aportes sociales) y

la otra pertenece a entidades

entidad, una vez

del sector.

Patrimonio
deducidos los pasivos. Institucional: Son
los valores que no
pertencen a los
asociados, si no a
la organización.

Es instrumento del patrimonio: Aquellos valores En las Asociaciones

que se tienen para devolver a los asociados. Mutuales el
Es Pasivo Financiero: Aquellos valores que no son Patrimonio
de los asociados, si no de otra entidad financiera pertenece a la
en caso de liquidación. entidad mutual. Se le
llama patrimonio
institucional
 Aportes Sociales, Las
Reservas, El superávit, los
resultados de adopción por
primera vez, los resultados
presentes y acumulados. El patrimonio de una Esal, esta
conformado por:

A excepción de los Aportes Sociales que son

devolutivos a sus asociados , las demás partidas del
patrimonio son de carácter permanenete y conforman
el patrimonio Institucional.
 o d e b ienes
o y c o njunt s con el
in e r ad o
Es el d tan los asoci ocidos.
or on
que ap to de ser rec
i
propós b le para
s a
d ispen
a p it a l e s in
re s d e una
Este c n d e labo
ci ó aria
la inicia ización solid
organ 3100
grupo

Capital Social
 d e C a p it al Social
rupo
Dentro del g e r eg istr a n los
, s
rubro 3100 , que es la Aportes sociales temporalmente
so c ia le s
aportes e h a sido restringidos: Son los valores
c ió n q u
participa d a por los
t e p a g a efectivamente pagados por los asociados
efectivamen r g a n iz a c io nes, y que se pueden reembolsar en su
e las o
asociados d o o e n especie o totalidad al retiro del mismo.
in e r
ya sean en d
trabajo.

APORTES SOCIALES
Aportes Sociales Minimos no reducibles: Son
Aportes Amortizados: Son aquellos
los valores de aportes que según la ley y
aportes que los organismos
estatutos no son reducibles, con los cuales
solidarios amortizan o readquieren
garantizan el patrimonio de la entidad.
de sus asociados con recursos que
No se pueden redicir pero si aumentar.
fueron reservados por medio del
fondo de Amortizacionde Aportes.
Reserva Estaturaria, Proteccion de De
Fondo Mutual, Otras Reservas. Inversion
social
Reserva
Reserva para de
De las características de las Esal, es protección de protección
la prestacionde servicios de carácter Cartera de aportes
social,no la generación de
Utilidades.

Asi el excedente o sobrante se debe

RESERVAS
destinar a la prestación de servicios
y al crecimiento de las reservas y
fondos de carácter patrimonial.

f o n do s de
a s y los
s R es e r v
c a r ácter
La
e r va son de partible.
Reserva de res t e e irre
ne n
Asamblea perma
 Corresponde al ingreso o el
incremento patrimonial como
consecuencia de contribuciones o
donaciones recibidas.

Las donaciones deben cumplir los

requisitos contemplados en el Art.
257 E.T y Art.y 257 E.T.

SUPERAVIT

Este rubro 3500, se registra el
valor de los resultados en general
obtenidos por la organización
solidaria como consecuenciade las
operaciones realizadas en
Excedentes o Perdidas del
desarrollo de su objeto social
durante un periodo.
Ejercicio
Otro Resultado Integral: En el rubro 3700, se
registran aquellos excedentes o perdidas no
realizadas hasta el momento, es una supuesta
“Ganancia” de una inversión que todavía no tiene
efecto.
Resultados por Adopcion por
primera vez: cuanta patrimonioa
3600, recoge los aumentos y
disminuciones productos de la
revaluacion de activos y pasivos
hacia la convergencia a las nif.
(3705) Por revalorización de PpyE.
(3710) Nuevas Medicones de planes de
beneficios definidos.
(3715) Inversiones medidas a valor razonable.
(3720) Por cambios en el valor razonable de
instrumentos de cobertura.
 Hace referente a la parte de los
excedentes o beneficios netos
obtenidos y no distribuidos, hasta
tanto la Asamblea disponga de
ellos.
Resultados de Ejercicios Anteriore
Si la Asamblea no se
raaliza en el tiempo
estipulado por ley, de
todas formas se
realizan las
apropiaciones
ordenadas
legalmetne.
EJERCICIOS
1. Una entidad Esal, registra un total de aportes
sociales en la suma de $3.500.000.000, de los
cuales $1.500.000.000 son aportes sociales no
reducibles de acuerdo a estatutos.

Codigo Nombre de la Cuenta Debito Credito

1105 Caja

110505 Caja General $3.500.000.000

3105 Aportes sociales

temporalmente Restringidos

310505 Aportes Ordinarios

31050505 Aportes Individuales $3.500.000.000

Al realizar la presentación de los estados
financieros, se hace la reclasificación.

Codigo Nombre de la Cuenta Debito Credito

3105 Aportes sociales temporalmente
Restringidos
31050510 Aportes Sociales no Reducibles $1.500.000.000
3110 Aportes sociales Mínimos no reducibles
311005 Aportes Ordinarios $1.500.000.000

Codigo Nombre de la Cuenta Debito Credito

3105 Aportes sociales temporalmente Restringidos $2.000.000.000
3110 Aportes sociales Mínimos no reducibles $1.500.000.000
2. Registro de constitución del fondo para
amortización de aportes por mandato de
Asamblea es:
Codigo Nombre de la Cuenta Debito Credito
3900 Resultados de Ejercicios anteriores
3905 Excentes $75.000.000
3300 Fondos de destinación especifica
3305 Fondos para amortización de aportes $75.000.000

Registro de la readquisición de aportes.

Codigo Nombre de la Cuenta Debito Credito

3105 Aportes sociales temporalmente restringidos
310505 Aportes ordinarios $4.500.000
1110 Bancos y otras entidades con actividad fra.
111005 Bancos comerciales $4.500.000
Registro de la utilización del Fondo

Codigo Nombre de la Cuenta Debito Credito

3300 Fondo de destinación especifica
3305 Fondo para amortización de aportes $4.500.000
3110 Aportes mínimos no reducibles
311010 Aportes amortizados $4.500.000

El valor de aportes amortizados percenece al capital minimo no reducible

Codigo Nombre de la Cuenta Valor

3110 Aportes sociales mínimos no reducibles $3.500.000.000
311005 Aportes Ordinarios $3.119.500.000
311010 Aportes amortizados $380.500.000
3. Un asociado solicita por escrito el retiro
voluntario del fondo de empleados del cual es
asociado. En ese momento el aporte social de
dicho fondo se encuentra en el mínimo ireducible
de acuerdo con el valor establecido en el estatuto,
de tal suerte que no podría retirar el valor de los
aportes del asociado por que estaría infringiendo
una norma estatutaria. De todas maneras, hay
que aceptar el retiro del asociado por el principio
de libre asociación y efectuara la respectiva
liquidación.
Suponemos que el asociado tiene los siguientes
valores en libros cuando se acepta el retiro:

Credito de Consumo-Categoria C. $3.500.000

Cuentas por cobrar-intereses C: $1.500.000
Aportes sociales $2.000.000
Registro de un retiro de un empleado.

Codigo Nombre de la Cuenta Debito Credito

1442 Créditos de consumo (otras garantías sin
libranza).
144205 Categoría A: Riesgo Normal $3.000.000
1660 Otras Cuentas por Cobrar
106035 Cuentas por Cobrar de Terceros $2.000.000
1442 Créditos de consumo (otras garantías sin
libranza).
144215 Categoría C: Riesgo apreciable $3.500.000
1443 Intereses de Crédito de consumo
144315 Categoría C: Riesgo Apreciable $1.500.000
Registro cuando la Esal haya restablecido el
capital suficiente de los aportes reducibles.
Codigo Nombre de la Cuenta Debito Credito
3105 Aportes Sociales temporalmente restringidos
310505 Aportes Ordinarios $2.000.000
1660 Otras cuentas por cobrar
166035 Cuentas por cobrar de terceros $2.000.000

Este registro contable se realiza cuando el fondo de empleados ha alcanzado a

restablecerlos aportes sociales por encima del minimo no reducible, igual o superior a los
$2.000.000. El asociado debe continuar pagando las cuotas del nuevo crédito con lo
pactado.
4. Registro de Reserva de protección de Aportes.

Codigo Nombre de la Cuenta Debito Credito

3900 Resultado de Ejercicios anteriores
3905 Excedentes $170.000.000
3200 Reservas
3205 Reserva de Protección de Aportes $170.000.000

La finalidad de construir reservas o fondos de reservas de carácter

patrimonial es la de guardar liquidez para cuplir con la destinación
especifica para el cual fue creada.
5. Registro de Reserva de Asamblea.

La Asamblea autoriza la constitución de una reserva, para adquirir una sede para
el funcionamiento de la entidad, sobre el 10% de los excedentes del ejercicio, que
equivale a la suma de $30.000.000. La reserva se registra de este modo:

Codigo Nombre de la Cuenta Debito Credito

3900 Resultado de Ejercicios anteriores
3905 Excedentes $30.000.000
3200 Reservas
3215 Reserva de Asamblea. $30.000.000

El proposito de la reserva es el de
guardar liquidez, mas no guardar
dinero
6. Registro de Otro Resultado Integral.

Una organización decidio revaluar una propiedad,planta y equipo cuyo saldo es de

$350.000.000 con una depreciación de $200mill.

Codigo Nombre de la Cuenta Debito Credito

1705 Propiedad, planta y equipo
170504 Edificaciones
17050410 Mayor valor por revaluación $15.000.000
3700 Otro Resultado Integral
3705 Por revaluacion de Propiedad, planta y Equipo
370520 Edificio calle xxxxx $15.000.000
7. Registro de la venta del bien inmueble.
Codigo Nombre de la Cuenta Debito Credito
1105 Caja
110505 Caja General 170.000.000
1705 Propiedad, planta y Equipo
170504 Edificaciones
17050405 Edificio calle NN 350.000.000
17050410 Mayor valor por revaluacion 15.000.000
170595 Depreciación, agotamiento de PpyE
17059501 Edificio Calle NN 200.000.000
3705 Por revaluación de PpYE
370520 Edificio Calle NN 15.000.000
4200 Otros Ingresos
4205 Ingresos por utilidad en venta de inversiones y
otros activos
420560 Propiedad, planta y Equipo 20.000.000