DEFINICION DEL IMPUESTO A LA RENTA

• SEGÚN HORACIO GARCÍA BELSUNCE (1967), LA DETERMINACIÓN TEÓRICA DE LO QUE

DEBE CONSIDERARSE COMO RENTA CONSTITUYE UNA CUESTIÓN ESENCIAL CON
MIRAS A DOS OBJE TIVOS: UNO, ORIENTAR AL LEGISLADOR EN LA FIJACIÓN DEL
OBJETO Y ALCANCE DE LOS IMPUESTOS QUE GRAVAN LAS RENTAS Y, OTRO, ORIENTAR
AL INTÉRPRETE DE LA LEY CUANDO ELLA ELUDE LA DEFINICIÓN Y SE LIMITA A
CONSIGNAR, A TÍTULO ENUNCIATIVO, LOS DISTINTOS BENEFICIOS QUE RESULTAN
COMPRENDIDOS EN EL TRIBUTO.
• EN FORMA SUMAMENTE APRETADA Y SIGUIENDO A ROQUE GARCÍA MULLÍN, PODRÍA
SEÑALARSE QUE POR RENTA DEBE ENTENDERSE:

•  A) EL PRODUCTO PERIÓDICO DE UN CAPITAL. 

• B) EL TOTAL DE INGRESOS MATERIALES QUE RECIBE EL INDIVIDUO, O SEA EL TOTAL
DE ENRIQUECIMIENTOS QUE PROVIENEN DE FUERA DEL INDIVIDUO, CUALQUIERA SEA
SU ORIGEN Y SEAN O NO PERIÓDICOS.

•  C) EL TOTAL DE ENRIQUECIMIENTOS DEL INDIVIDUO, YA SE HUBIERAN TRADUCIDO

EN SATISFACCIONES (CONSUMO) O EN AHORROS, A LO LARGO DE UN PERIODO;
CLASES DE IMPUESTO A LA RENTA EN NUESTRA
LEGISLACION TRIBUTARIA
• RENTAS DE CAPITAL - PRIMERA CATEGORÍA: GENERADAS POR EL ARRENDAMIENTO,
SUBARRENDAMIENTO O CUALQUIER TIPO DE CESIÓN DE BIENES MUEBLES O
INMUEBLES. EL PAGO DEBES HACERLO TÚ MISMO Y CORRESPONDE AL 6.25% SOBRE
LA RENTA NETA (EQUIVALENTE AL 5% SOBRE LA RENTA BRUTA).

• RENTAS DE CAPITAL - SEGUNDA CATEGORÍA: CORRESPONDE A VENTA DE ACCIONES

O VALORES MOBILIARIOS, INTERESES POR COLOCACIÓN DE CAPITALES, REGALÍAS,
PATENTES, RENTAS VITALICIAS, DERECHOS DE LLAVE Y OTROS.
RENTAS DEL TRABAJO (CUARTA Y/O QUINTA CATEGORÍA) Y RENTA DE FUENTE
EXTRANJERA: SI ERES TRABAJADOR INDEPENDIENTE O DEPENDIENTE Y TU INGRESO
ANUAL ES SUPERIOR A 7UIT* S/ 30,100.00 , DEBERÁS PAGAR IMPUESTO A LA RENTA.
Las rentas de Cuarta Categoría: corresponden a
servicios prestados de manera independiente de
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
También, están aquí los trabajadores del Estado
con contrato CAS, los directores, consejeros
regionales y regidores municipales. 

Rentas de quinta categoría: son los

ingresos obtenidos por el trabajo personal
prestado en relación de dependencia
(planilla), incluidos cargos públicos.
• PARA ESTAS RENTAS, SE TOMARÁ EN CUENTA EL PERIODO DE TIEMPO EN QUE SE
PERCIBAN, ENTRE EL 1 DE ENERO Y EL 31 DE DICIEMBRE. SE CONSIDERARÁN
PERCIBIDAS CUANDO SE ENCUENTREN A DISPOSICIÓN DEL TRABAJADOR,
AUNQUE ESTE NO LAS HAYA COBRADO EN EFECTIVO O EN ESPECIE.

• RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA: PROVIENEN DE UNA FUENTE UBICADA FUERA

DEL TERRITORIO NACIONAL. NO SE CATEGORIZAN Y SE CONSIDERAN PARA
EFECTOS DEL IMPUESTO, SIEMPRE QUE SE HAYAN PERCIBIDO. POR EJEMPLO, LA
RENTA OBTENIDA POR ALQUILAR UN INMUEBLE EN EL EXTRANJERO, LOS
INTERESES OBTENIDOS POR CERTIFICADOS DE DEPÓSITOS BANCARIOS DE
ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR, LA RENTA OBTENIDA POR PRESTAR
SERVICIOS EN EL EXTERIOR, ENTRE OTRAS.
CONCEPTO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA
CATEGORIA.

• SON LAS RENTAS GENERADAS POR ARRENDAMIENTO, SUBARRENDAMIENTO U

OTRO TIPO DE CESIÓN DE BIENES INMUEBLES Y MUEBLES. TRIBUTAN DE
MANERA INDEPENDIENTE Y LA TASA APLICABLE PARA EL CÁLCULO DEL
IMPUESTO ES DE 6.25% SOBRE LA RENTA NETA DETERMINADA.
• INGRESOS POR ALQUILERES.

• LOS INGRESOS OBTENIDOS POR EL ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO DE PREDIOS (TERRENOS O EDIFICACIONES) INCLUIDOS
SUS ACCESORIOS, ASÍ COMO EL IMPORTE PACTADO POR LOS SERVICIOS SUMINISTRADOS POR EL ARRENDADOR

• CESIÓN TEMPORAL DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES

• LOS INGRESOS OBTENIDOS POR LA LOCACIÓN O CESIÓN TEMPORAL DE BIENES MUEBLES O INMUEBLES (DISTINTOS DE PREDIOS), ASÍ
COMO LOS DERECHOS SOBRE ÉSTOS O SOBRE LOS PREDIOS.

• MEJORAS INCORPORADAS

• EL VALOR DE LAS MEJORAS INCORPORADAS EN EL BIEN POR EL ARRENDATARIO O SUBARRENDATARIO (INQUILINO), EN TANTO
CONSTITUYAN UN BENEFICIO PARA EL PROPIETARIO Y EN LA PARTE QUE ÉSTE NO SE ENCUENTRE OBLIGADO A REEMBOLSAR.

• CESIÓN GRATUITA DE PREDIOS

• EN CASO CEDA UN PREDIO GRATUITAMENTE O A PRECIO NO DETERMINADO, SE DEBERÁ DECLARAR COMO RENTA FICTA EL SEIS POR
CIENTO (6%) DEL VALOR DE AUTOAVALÚO DEL AÑO 2020, IMPORTE QUE DEBE CONSIDERARSE COMO INGRESO BRUTO. SI EXISTIERA
COPROPIEDAD DE UN PREDIO, NO SERÁ DE APLICACIÓN LA RENTA FICTA CUANDO UNO DE LOS COPROPIETARIOS OCUPE EL PREDIO,
TENGA LA POSESIÓN O EJERZA ALGUNO DE LOS ATRIBUTOS QUE CONFIERE LA TITULARIDAD DEL BIEN.

• CESIÓN GRATUITA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES DISTINTO DE PREDIOS

• EN CASO CEDA UN BIEN MUEBLE O INMUEBLE DISTINTO DE UN PREDIO, SE DEBERÁ DECLARAR COMO RENTA FICTA EL 8% DEL VALOR
DE ADQUISICIÓN, PRODUCCIÓN, CONSTRUCCIÓN O DE INGRESO AL PATRIMONIO DE LOS REFERIDOS BIENES, IMPORTE QUE DEBE
CONSIDERARSE COMO INGRESO BRUTO.