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DE AUDITORÍA
Las Normas Internacionales de Auditoría y
Atestiguamiento son emitidas por el:
Principios Determinación
Usando el Conclusiones y Áreas
Generales y de Riesgos y Evidencia
Responsabilidades trabajo de otros Dictamen Especializadas
Respuestas
NIA 200 NIA 300 NIA 500 NIA 600 NIA 700 NIA 800
NIA 210 NIA 315 NIA 501 NIA 610 NIA 705 NIA 805
NIA 220 NIA 320 NIA 505 NIA 620 NIA 706 NIA 810
NIA 560
NIA 570
NIA 580
as firmas deben:
• Destinada a C.P. independientes.
• Se deben documentar las políticas y procedimientos y deben ser comunicadas al
personal de la firma
• Las políticas de la firma deben asegurar contar con suficiente personal calificado
• Deben establecerse políticas de consulta
• Deben asignarse socios de control de calidad en auditoría de empresas listadas
• Debe establecerse un proceso de monitoreo del sistema de control de calidad
• Se debe documentar la operación del sistema de control de calidad.
l auditor continua o acepta una auditoría cuando las bases del trabajo han sido
aceptadas por la gerencia :
• Estableciendo si las precondiciones de la auditoría están presentes :
- Base contable aceptable,
- La gerencia reconoce su responsabilidad en la preparación de los estados
financieros y en el diseño e implementación del control interno que asegure
que los estados financieros estén libres de error ya sea por fraude o error, y
- La gerencia de la dará al auditor toda la información.
• Confirmando que hay un entendimiento entre el auditor y la gerencia de los
términos del trabajo.
os términos del trabajo deben ser acordados con la gerencia por escrito.
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Normas Internacionales de Auditoria (NIA)
NIA 220: Control de calidad en una auditoría
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Normas Internacionales de Auditoria (NIA)
NIA 230: Documentación de Auditoría
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Normas Internacionales de auditoría clarificadas (NIA) Septiembre 2012
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NIA 240: La responsabilidad del auditor en relación al fraude
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La
IAIdefinición
- NEPAI de fraude
1210es–: “Pericia”,
“Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación
de confianza. Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de
violencia o fuerza física. Los fraudes son perpetrados por individuos y
organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar
pagos o pérdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales
o de negocio”
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Validar la existencia de políticas y procedimientos antifraude.
En que podemos ayudar … ?
Verificar su alineación con el código de ética / conducta y políticas de contratación
Complementar y re-pensar las funciones de AI en el nuevo contexto
Ambiente de
control Incorporar un esquema de aprendizaje que derrame en diseños y capacitaciones
Implantar políticas y metodológicas de investigación
Revisar eventos, alertas y trx sospechosas de fraude
Delimitar responsabilidades y comunicar resultados
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NIA 260: Comunicación con el gobierno corporativo
El auditor debe:
a) Comunicar con claridad a los miembros del gobierno corporativo las
responsabilidades del auditor y un resumen de su enfoque planeado y de la
oportunidad de los procedimientos.
b) Obtener de los miembros del gobierno corporativo información relevante para la
auditoría
c) Proporcionar por escrito a los miembros del gobierno corporativo con
observaciones significativas surgidas de la auditoria y relevante para su
responsabilidad de supervisión del proceso de reportes financieros.
d) Promover una comunicación efectiva y de doble vía entre el auditor y los
miembros del gobierno corporativo.
NIA 265: Comunicaciones de debilidades de control interno
l auditor debe comunicar las debilidades de control interno que lleguen a su conocimiento
en el transcurso de la auditoría y que de acuerdo con su juicio profesional requieren ser
comunicadas (deficiencias significativas).
ara explicar los posibles efectos de las deficiencias no es necesario que se cuantifiquen.
En las comunicaciones escritas de las observaciones se pueden hacer las sugerencias
sobre las medidas correctivas.
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NIA 300: Planificación de la auditoría
Se
debe elaborar una estrategia y un plan de auditoría.
Asp
ectos claves: Analítica para identificar riesgos. Determinación de materialidad. Evaluar necesidad de
involucrar expertos.
El
auditor debe planear la naturaleza, oportunidad y extensión de la dirección y supervisión de los
miembros del equipo del contrato y de la revisión de su trabajo. Incluye:
d.- Administración, dirección y supervisión (plan para supervisión diaria, disponibilidad para
resolver problemas, reuniones de avances, etc)
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NIA 315: Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno
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Riesgo de auditoría
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RIESGO DE AUDITORÍA
Definición
Es el riesgo de emitir un informe que no se
corresponde con la realidad de los Estados
Financieros.
1. Riesgos de Detección
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Tipos de Riesgos
1. Riesgos de Detección …
Determinación inadecuada de...
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Tipos de Riesgos
2. Riesgos de Control
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Tipos de Riesgos
3. Riesgo Inherente
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NIA 330: Respuesta del auditor a los riesgos
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NIA 402: Utilización de entidades de servicios
A
plicable cuando se revisa una entidad que utiliza servicios de otras entidades (subcontratos,
maquilas, outsourcing) El trabajo a hacer depende de la importancia de esos servicios.
S
on relevantes dichos servicios cuando los controles sobre ellos son parte de los mismos sistemas
de información de la entidad auditada.
E
jemplos:
S
ervicios de contabilidad y/o de cálculos fiscales por un despacho externo.
L
a gestión de cobranza.
M
áquila de la nómina y cumplimiento de obligaciones.
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NIA 500: Evidencia
NIA 500: Evidencia
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NIA 501: Evidencia de auditoría para partidas específicas
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NIA 505: Confirmaciones Externas
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Normas Internacionales de Auditoria (NIA)
NIA 510: Auditoría de primer año (cont.)
Opinión modificada
(NIA 705) bstención de
opinión (NIA 705)
nalítica sustantiva
• Se pueden hacer para obtener evidencia (analítica sustantiva)
• Pasos analítica sustantiva: desarrollar una expectativa independiente,
determinar un umbral, calcular la diferencia e investigarla.
nalítica final
• Se hace al final de la auditoría para concluir si los estados son consistentes
con el entendimiento del auditor.
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NIA 530: Muestreo
NIA 530: Muestreo
• El objetivo es poder sacar conclusiones de la población.
• El tamaño debe ser suficiente para reducir el riesgo de muestreo.
• Cada item de la población debe tener la misma posibilidad de ser seleccionado.
• Las desviaciones deben ser investigadas.
• En las pruebas de detalle se deben projectar los errores a la población.
• Nia 530 Anexo IV.- Métodos de Selección de Muestras.
- Aleatorio. Tablas de núemros aleatorios, papel o archivo electrónico.
- Selección sistemática de un universo.
- Por unidad o valores monetarios: importancia de los saldos.
- Selección incidental.
- Selección en bloque.
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NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluyendo
estimaciones de valores razonables y revelaciones
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NIA 550: Partes Relacionadas
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NIA 580: Manifestaciones escritas.
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NIA 580: Manifestaciones escritas
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NIA 610: Utilización el trabajo de auditoría interna
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NIA 620: Uso del trabajo de expertos
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NIA 700: Informe de auditor independiente
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NIA 705:Modificaciones al informe del auditor
i existe:
Opinión modificada
- una limitación en el alcance
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NIA 706: Párrafo de énfasis en el reporte del auditor
árrafo de énfasis
Incertidumbre significativa
No modifica la opinión
57
Gracias!