ASIGNATURA : AUDITORIA I

AUDITORIA I – Procedimiento de auditoria

y “EVIDENCIAS”
Concepto – naturaleza: Los procedimientos de
auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos
a examen, mediante los cuales, el contador público
obtiene las bases para fundamentar su opinión.
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Importancia: Las empresas necesitan contar con
información que les permita conocer si su
funcionamiento es efectivo, tanto en los aspectos
operativos y como financieros, así como la oportunidad
de mejorar los procesos y tomar mejores decisiones.
Los procesos de auditoría apoyan en este aspecto
primordial para la salud empresarial.
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Extensión: Se define la extensión o alcance de los procedimientos de
auditoría como la relación que guardan el número de partidas
generales, siendo su determinación uno de los elementos más
importantes en la planeación de la auditoría.
 
Oportunidad: Se refiere al momento en el cual se llevan a cabo
los procedimientos de auditoría. El auditor puede realizar pruebas de
control o procedimientos sustantivos en una fecha intermedia o al final
del ejercicio.
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Primero vamos a definir que es una evidencia: Según la
RAE (Real Academia Española) define evidencia como:
“Prueba determinante en un proceso”, es decir
corresponde al resultado de un proceso, es una prueba
que demuestra la existencia de un fenómeno o hecho y
que además es observable y verificable.
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Evidencia es un término que procede del
latín evidentĭa y que permite indicar una certeza
manifiesta que resulta innegable y que no se puede
dudar. Por ejemplo: “La evidencia de los daños fue tan
grande que no tardó en sentirse culpable”, “El
entrenador no quiso aceptar la evidencia del resultado
y se volvió a mostrar agresivo ante las críticas”, “Su
rostro es la evidencia más clara de la violencia de
género”.
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Cuál es la importancia de la evidencia
La evidencia cuenta con ciertos requerimientos, entre
esos que debe ser suficiente y adecuada; lo que nos
explica que el auditor al momento de planear, todas
aquellas actividades que implementen le deben
permitir una evidencia capaz y conveniente para dar
fiabilidad de la información.
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Tipos de Evidencia
• Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.
• Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
• Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en
el negocio o que tienen relación con el mismo.
• Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.
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PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA DE
AUDITORÍA. El auditor obtiene evidencia de auditoría
por uno o más de los siguientes procedimientos:
inspección, observación, investigación y confirmación,
así como procedimientos de cómputo y analíticos.
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• Las fuentes de la evidencia de auditoría abarcan desde los sistemas
contables y la documentación en que se fundamentan hasta el contacto
con los clientes y proveedores y otros terceros que, de alguna forma,
operan con la empresa o tienen conocimiento de sus actividades.

• Para obtener la cantidad de evidencia necesaria y de calidad,

el auditor normalmente aplica pruebas selectivas o de muestreo
estadístico a la información disponible, no examina toda la información;
de esta manera se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una
cuenta, clases de transacciones o control.
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Son los sucesos que se dan entre el período de cierre de las

operaciones contables de una empresa y la fecha del informe de
una auditoria externa; de igual manera se puede decir que los eventos
subsecuentes son los sucesos que ocurren después de la fecha del
balance general que pueden proveer evidencia de auditoria
 
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PRUEBA SELECTIVA EN AUDITORIA
La “prueba selectiva” o “muestreo” es un
procedimiento que sirve para derivar conclusiones
sobre las características de un grupo numeroso de
partidas, mediante el examen de un grupo parcial de
ellas
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• Concepto de muestreo
El muestreo es una herramienta de la investigación
científica. Su función básica es determinar que parte de
una realidad en estudio (población o universo) debe
examinarse con la finalidad de hacer inferencias sobre
dicha población.
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• Tipos de muestreo aleatorio o probabilístico
Hablamos de muestreo aleatorio en los casos en que todos los sujetos
que forman parte de una población tienen la misma probabilidad de
ser escogidos como parte de la muestra. Los muestreos de esta clase
son más populares y útiles que los no aleatorios, principalmente
porque tienen una elevada representatividad y permiten calcular el
error de la muestra.
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• 1. Muestreo aleatorio simple
En este tipo de muestreo las variables relevantes de la muestra tienen
la misma función de probabilidad y son independientes entre ellas. La
población tiene que ser infinita o bien finita con reposición de
elementos. El muestreo aleatorio simple es el que más se utiliza en la
estadística inferencial, pero es menos eficaz en muestras muy grandes.
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2. Estratificado
El muestreo aleatorio estratificado consiste en dividir la
población en estratos; un ejemplo de esto sería estudiar la
relación entre el grado de satisfacción vital y el nivel
socioeconómico.
A continuación se extrae un número determinado de sujetos de cada
uno de los estratos por tal de mantener la proporción de la población
de referencia
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• 3. De conglomerados
En estadística inferencial los conglomerados son conjuntos de
elementos poblacionales, como pueden ser las escuelas o los centros
hospitalarios públicos de un municipio. Al llevar a cabo este tipo de
muestreo se divide la población (en los ejemplos, una localidad
concreta) en varios conglomerados y se elige de forma aleatoria
algunos de ellos para estudiarlos
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• 4. Sistemático
En este caso se empieza dividiendo el número total de sujetos u
observaciones que conforman la población entre el que se quiere
utilizar para la muestra. Posteriormente se escoge un número al azar de
entre los primeros y se va sumando de forma constante este mismo
valor; los elementos seleccionados pasarán a formar parte de la
muestra
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• Muestreos no aleatorios o no probabilísticos
Los muestreos no probabilísticos utilizan criterios con un bajo nivel de
sistematización que procuran asegurar que la muestra tenga un cierto
grado de representatividad. Este tipo de muestreos se emplean
principalmente cuando no es posible llevar a cabo otros de tipo
aleatorio, lo cual es muy habitual a causa del elevado coste de los
procedimientos de control
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• 1. Intencional, opinático o de conveniencia
En el muestreo intencional el investigador escoge de forma voluntaria
los elementos que conformarán la muestra, dando por supuesto que
esta será representativa de la población de referencia. Un ejemplo que
resultará familiar a los estudiantes de psicología es la utilización de
alumnos como muestra opinática por parte de profesores universitarios
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• 2. Muestreo de bola de nieve o en cadena
En este tipo de muestreo los investigadores establecen
contacto con sujetos determinados; a continuación estos
consiguen a nuevos participantes para la muestra hasta
completarla. . El muestreo de bola de nieve se usa
generalmente cuando se trabaja con poblaciones de difícil
acceso, como en el caso de adictos a sustancias o de
miembros de culturas minoritarias.
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• 3. Muestreo por cuotas o accidental
Hablamos de muestreo por cuotas cuando los investigadores escogen
un número concreto de sujetos que cumplan unas características
determinadas (p. e. mujeres españolas de más de 65 años con
deterioro cognitivo severo) a partir de su conocimiento sobre los
estratos de la población. El muestreo accidental se usa con frecuencia
en las encuestas.
Sobre muestreo utilizado el link:
• https://psicologiaymente.com/miscelanea/tipos-de-muestreo
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En síntesis el  muestreo es la actividad por la cual se toman
ciertas muestras de una población de elementos de los cuales
vamos a tomar ciertos criterios de decisión, el muestreo es
importante porque a través de él podemos hacer análisis de
situaciones de una empresa o de algún campo de la sociedad.
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• ¿Qué es el muestreo en la auditoría?
El muestreo en la auditoría es un procedimiento
mediante el cual se obtienen conclusiones sobre las
características de un conjunto numeroso de partidas
(universo) a través del examen de un grupo parcial de
ellas (muestra).
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• ¿Cuáles son los tipos de muestreo en auditoría?
Existen dos tipos de muestreo: el estadístico, que toma
ciertas muestras para generar una tendencia
estadística; y el no estadístico, que basa su proceso de
selección a partir de la experticia del profesional.
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• ¿Qué es riesgo ajeno al muestreo en auditoría?
• *Riesgo de que el auditor alcance una conclusión
errónea por alguna razón no relacionada con
el riesgo de muestreo.
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No se olviden repasar todas las unidades la parte teórica y el glosario

para acompañar.
Nos vemos en clase presencial – desarrollo de parte práctico
Muchas gracias!