RETENCIÓN EN LA

FUENTE PARA
SALARIOS
En nuestro país Colombia los ingresos laborales
están sometidos a retención en la fuente a título de
renta, el cual se les aplica una tarifa de acuerdo al
monto del salario sujeto a retención en la fuente.

El ingreso laboral como todos sabemos es la

contraprestación económica que recibe el trabajador
por la prestación personal de sus servicios.
 Agentes de retención en la fuente

La retención en la fuente por salarios la debe practicar toda persona natural o jurídica que haga pagos
laborales, sin distinción alguna. Consagrado en el artículo 383 del estatuto tributario.

Sin embargo para que una persona natural pueda realizar retención en la fuente por salarios debe cumplir
con los topes de ingresos y patrimonio señalados en el articulo 368-2 del estatuto tributario el cual cita “Las
personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior
tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT.”

Es importante aclarar que la retención se aplicara siempre que el pago supere la base sujeta de retención, de
manera que si una persona natural tiene trabajadores que solo devengan el salario mínimo nunca tendrá que
realizar retención en la fuente por salarios y no actuara como agente de retención, solo será un agente en
potencia si se llegara a presentar la situación que deba realizar un pago sujeto a retención por salarios que
supere la base sujeta a retención.
 TARIFA DE RETENCION EN LA FUENTE POR SALARIOS

El artículo 383 del estatuto tributario contiene las tarifas que deben aplicarse por concepto de retención en la
fuente por salarios.
TABLA POR SALARIO ART. 383 E.T.
Ingresos en   Tarifa Marginal Impuesto
UVT

De. Hasta    

0 95 0% 0

95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%

150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT

360 640 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT

640 945 35% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 640 UVT)*35% más 162 UVT

945 2300 37% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 945 UVT)*37% más 268 UVT

2300 En adelante 39% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 2300 UVT)*39% más 770 UVT
 BASE SUJETA A RETENCION EN LA FUENTE POR SALARIOS.

Está constituida por todos los pagos gravados con el impuesto de renta, el artículo 26 del
estatuto tributario
Todo pago laboral debe incluirse en la base sujeta a retención. Entre esos pagos está el salario
como tal, las horas extras, los recargos nocturnos, dominicales y festivos, los pagos en
especie, las bonificaciones, etc.
Dentro de la base sujeta a retención se deben incluir hasta los pagos que hayan sido pactados
en el contrato como no constitutivos de salarios, pues ese acuerdo entre particulares no afecta
la naturaleza gravada de un ingreso.
Se exceptúan los pagos que el trabajador recibe como reembolso de gastos en que haya
incurrido en beneficio del empleador o para realizar su trabajo, pues estos son pagos que no
incrementan el patrimonio del trabajador y por tanto no cumplen con los requisitos del
artículo 26 del estatuto tributario.
 DEPURACION DE LA BASE SUJETA A RETENCION EN LA FUENTE POR SALARIOS

Del total de ingresos gravados se restan los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional y las rentas exentas que tenga el trabajador.

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

 Los aportes obligatorios a salud que realice el trabajador o empleador (Art 56 del ET), estos
no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente para salarios.
 Los pagos por reembolso de gastos que realiza el trabajador como manutención, alojamiento
y transporte.
 Los aportes obligatorios a pensión que realice el trabajador o empleador (Art 55 del ES) no
harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente para salarios.
 Aporte al fondo de solidaridad pensional.
 DEDUCCIONES

 Pagos de alimentación que el contribuyente realice en favor de sus trabajadores o familiares

de estos.
 Por dependientes, estos se refiere a los hijos del contribuyente hasta 18 años, hijos entre 18 y
23 años cuando el padre se encuentre financiando sus estudios de educación superior
certificados por el icfes, hijos mayores de 18 años que se encuentren en situación de
dependencia ya sea por factores físicos o psicológicos, conyugue o compañero permanente
que se encuentre en situación de dependencia por ausencia de ingresos o ingresos menores en
el año a 260 UVT y los padres y hermanos en situación de dependencia ya sea por ausencia de
ingresos o ingresos menores en el año a 260 UVT o por factores físicos o psicológicos.
 Intereses pagados por créditos de vivienda (hipotecarios y leasing habitacional).
 Pagos a medicina prepagada y seguros de salud en beneficio del trabajador, conjugue, hijos o
dependientes.
 RENTAS EXENTAS

 El auxilio de cesantías e intereses sobre cesantías, siempre y cuando sean recibidos por
trabajadores cuyo ingreso mensual promedio durante los últimos 6 meses no exceda los 350
UVT.
 El 25% del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a 240UVT.
 Aportes voluntarios a pensión.
 Ahorros en cuenta AFC (cuentas de ahorro para el fomento de la construcción).
 Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.
 Indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.
 Indemnizaciones relacionadas con la maternidad.