Contribuciones de

personas físicas
Sexto semestre
 Contribuciones

• Art. 31, Fracc. IV de la CPEUM: es obligación de los

mexicanos contribuir de manera proporcional y
equitativa a los gastos públicos del país. Esto lo
hacemos a través del pago de los impuestos.
 Contribuciones

•  Las contribuciones son los ingresos que recibe el

Estado, reconocidas por ley (es decir, tienen
como fundamento una norma jurídica), a través de
aportaciones obligatorias que realizar los ciudadanos y,
cuya finalidad es, cumplir con la función pública.
 Contribuciones

•  Artículo 2o. CFF - Las contribuciones se clasifican en

impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos.
 Definición de impuesto
Los impuestos son una contribución
(pago) en dinero o en especie, de carácter
obligatorio, con la que cooperamos para
fortalecer la economía del país. Los
impuestos, en todos los sistemas
económicos de los países, sirven para
proveer de recursos al gobierno y éste
pueda alcanzar los objetivos propuestos en
su planeación.
 Definición de impuesto Art. 2 CFF
Impuestos son las contribuciones
establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se
encuentran en la situación jurídica o de
hecho prevista por la misma y que sean
distintas de las señaladas en las fracciones
II, III y IV de este Artículo.
 Aportaciones de seguridad social Art. 2 CFF
Son las contribuciones establecidas en ley
a cargo de personas que son sustituidas
por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia
de seguridad social o a las personas que se
beneficien en forma especial por servicios
de seguridad social proporcionados por el
mismo Estado.
 Contribuciones de mejoras Art. 2 CFF
Son las establecidas en Ley a cargo
de las personas físicas y morales que
se beneficien de manera directa por
obras públicas.
 Derechos Art. 2 CFF
Derechos son las contribuciones
establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes
del dominio público de la Nación,
así como por recibir servicios que
presta el Estado en sus funciones
de derecho público.
 Accesorios Art. 2 CFF
Los recargos, las sanciones, los gastos
de ejecución y la indemnización a que
se refiere el séptimo párrafo del
Artículo 21 de este Código son
accesorios de las contribuciones y
participan de la naturaleza de éstas.
Jerarquía de
leyes
fiscales.
Pirámide de Kelsen
Elementos del
impuesto:
 Sujeto
 Sujeto activo: El que tiene el derecho  Sujeto pasivo: Persona física o
de exigir. Ejemplo: la Federación, los moral que tiene la obligación de
Estados y el Municipio. pagar.

Art. 1,2 LISR, Art 8,9 CFF

 OBJETO
• Es la actividad o cosa que la Ley señala
como el motivo del gravamen, de tal
manera que se considera como el hecho
generador del impuesto.
• Capital, renta, consumo.
• Obtención de ingresos, enajenación de
bienes, prestación de servicios,
importación de bienes

Art. 16 al 18 LISR
 Tasa
• La tasa es el porcentaje que se aplica a la base para
llegar al impuesto.

•La doctrina habla de cuotas, tasas y tarifas, en

donde las cuotas son cantidades absolutas; las tasas
son porcentajes y las tarifas, el agrupamiento
ordenado de cuotas o tasas de un impuesto.

•Art. 9 LISR. Las personas morales deberán

calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al
resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del
30%.
Tipos de impuesto:
 Impuestos directos
• Son aquellos que gravan al ingreso, la
riqueza, el capital o el patrimonio y que
afectan en forma directa al sujeto del
impuesto, por lo tanto no es posible que
se presente el fenómeno de la traslación.
• ISR
 Impuestos indirectos

• Los impuestos indirectos son aquellos

que recaen sobre los gastos de
producción y consumo, por lo tanto
su principal característica es que son
trasladables hasta el consumidor final.
• IVA y IEPS