NIIF PARA PYMES- SECCIÓN

7 ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO

Rosa Camila Mahecha Castilla
Contabilidad financiera IV
OBJETIVOS

-Establecen las bases para la presentación del

estado financiero
-asegurar la comparabilidad de la información
-evalúa la capacidad de generar efectivo y
determinar necesidades de liquidez en una
entidad
-a través de los estados de flujo de efectivo se
da la presentación de la información de los
movimientos de efectivo
EN ESTA SECCIÓN SE ESTABLECE EL TRATAMIENTO CONTABLE Y LA INFORMACIÓN QUE SE
DEBE MANEJAR EN UN ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO, TAL COMO LA INFORMACIÓN DE
EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO MOSTRANDO POR SEPARADO LOS CAMBIOS DE:

ACTIVIDADES DE INVERSION ACTIVIDADES DE FINANCIACION

Adquisición y disposición de activos a largo Es decir a prestamos o cambios de los

plazo capitales aportados, donde se podrán realizar
pagos o realizar los cobros procedentes por
prestamos o deudas adquiridas o dadas a otra
entidad.
. Pagos: reembolso de efectivo tomado en
préstamo
-Cobros: obligaciones, prestamos, pagares y
otros prestamos.
 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
• ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

• Es decir todo tipo de actividad que constituyen la principal fuente de ingresos en una entidad
como compras, ventas, cuentas por pagar y cuentas por pagar:

- Pago a proveedores
- Cobro por ventas
- Pagos o devoluciones de impuestos
- Cobro actividades ordinarias
- etc

LA ACTIVIDAD DE OPERACIÓN TIENE DOS MÉTODOS
PARA SU PRESENTACIÓN DEL ESTADO FINANCIERO
Método directo
Este método suministra información que
puede ser útil en la estimación de los flujos
de efectivo futuros. La información de las
principales categorías de cobros o pagos en
términos brutos puede ser obtenida:
-utilizando los registros contables
-ajustando ventas y costo de ventas , así como
otras partidas en el estado de resultados
 MÉTODO INDIRECTO
Método indirecto
Con este método se ajustan las ganancias y perdidas por
las transacciones no monetarias o flujos de operación,
estos por los efectos por ejemplo de:
- Depreciación
- Provisión
- Impuestos diferidos
- Ingresos no recibidos todavía en efectivo
 Flujos de efectivo en moneda extranjera
FLUJOS DE EFECTIVO - Para los flujos de efectivo procedentes de
transacciones en moneda extranjera se debe usar el
DE LAS ACTIVIDADES tipo de cambio de la fecha de tal transacción así
DE INVERSIÓN Y mismo para el flujo de efectivo de las transacciones
FINANCIACIÓN incluidas en los estados financieros de una subsidiaria
La entidad debe informar por separado sobre las extranjera.
principales categorías de cobros y pagos brutos
procedentes de actividades de inversión y - Es fundamental registrar en moneda funcional; esto es
financiación. registrando a la fecha de transacción la tasa de
cambio.
- Las perdidas o ganancias por el cambio no son flujos
de efectivo, son tratadas como Ítem conciliatorio.
- Se registra el efecto correspondiente en cada tipo de
actividad.
 INTERESES Y DIVIDENDOS
• 7.14 se presentaran por separado los flujos de efectivo procedentes de
intereses y dividendo recibidos y pagados
• Se puede presentar alternativamente en actividades de operación o donde
corresponda
• 7.16 la entidad puede clasificas los dividendos pagados como flujos de
efectivo de financiación al ser costos de recursos financiero
• Alternativamente se pueden clasificar como dividendos pagados como
componentes de el flujo de efectivo procedentes de actividades de
operación.
• Cada una de las partidas debe ser clasificada de forma coherente,
periodo a periodo
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Los flujos de efectivo procedente del impuesto a las ganancias se debe presentar por
separado.

Se clasificaran como flujos de efectivo procedentes de actividades de operación,

contrario a que se pueda especificar con actividades de inversión o de financiación.

En el caso de que los flujos de efectivo por impuestos se distribuya en mas de un

tipo de actividad de operación, inversión o financiación, la entidad revelara el
importe total de impuestos pagados.
 TRANSACCIONES NO
MONETARIAS
Las operaciones de inversión o financiación que
no han supuesto el uso de efectivo o
equivalentes de efectivo deben excluirse del
estado de flujo de efectivo, estas transacciones
serán reveladas en cualquier parte de los
estados financieros .
Muchas actividades de inversión o
financiación no tienen un impacto directo
en los flujos de efectivo del periodo ya
que estas partidas no producen flujos de
efectivo en el periodo corriente.

Ejemplo: adquisición de activos ,compra de una

entidad mediante la ampliación de capital y la
conversión de deuda en patrimonio neto.
COMPONENTES DE LA PARTIDA
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL
EFECTIVO

-la entidad debe revelar los componentes de la partida efectivo y equivalentes al

efectivo
- Debe presentar una conciliación de los saldos del estado de flujo con las
partidas equivalentes en el balance
- No se requiere conciliación si el importe del efectivo y equivalentes del
efectivo presentado en el estado de flujo de efectivo es idéntico en el estado de
situación financiera.
 OTRA INFORMACIÓN A REVELAR

• La entidad revelara junto con la gerencia el importe de efectivo y equivalentes a efectivo

mantenidos por la entidad que no están disponibles para ser utilizados por esta.

• Estos no pueden estar disponibles por restricciones legales o controles de cambio de moneda
extranjera
 partida Año 2000 año1999 diferencia

COMO SE CALCULA
EL ESTADO DE FLUJO
DE EFECTIVO

Se necesitan dos balances consecutivos. Por

ejemplo, calcular el estado de flujo de efectivo
del año 2000 necesitamos el de 1999.
 EL ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO SERIA ASÍ
agrupación valor
Resultado
Variación activos a corto plazo
Variación pasivos a corto plazo
Total variación operativa
Variación inversión
Variación deuda
Variación fondos propios

Variación total
Efectivo inicio de periodo
Efectivo final de periodo
 REFERENCIAS
• https://www.aprevar.com/noticias/62:subvenciones-para-proyectos-de-inversion-en-actividad
es-no-agricolas
• https://www.gerencie.com/flujo-de-efectivo-por-el-metodo-directo.html
• https://focoeconomico.org/2015/05/10/otra-vez-el-impuesto-a-las-ganancias/
• https://www.youtube.com/watch?v=usivV-d9blw
• https://aprendeniif.com/de-que-sirven-las-niif-a-los-empresarios-pymes-o-full/
• https://www.gerencie.com/estado-de-flujos-de-efectivo.html