Facultad de Ciencias Financieras y Contables

Asignatura : Finanzas I

Mag.CPC.Eduardo Ruiz Sevillano

Semestre Académico 2020-1

Universidad Nacional
Federico Villarreal

El Estado de Situación Financiera

Concepto y características.

Objetivos. Formas de presentación Estudio

y análisis de las partidas que la conforman.

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El ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

• Es un informe que revela la situación financiera de

una empresa a una fecha determinada, señalando
lo que tiene en propiedad (ACTIVO) y lo que se
debe (PASIVO y PATRIMONIO), es decir, nos
muestra los derechos y obligaciones de ésta.
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El ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

• El Estado de Situación Financiera tiene

especial importancia para los propietarios o
accionistas, acreedores, ejecutivos, y/o
gerentes, etc., porque tiene como propósito
fundamental reflejar el estado de los capitales
propios y ajenos de la empresa, y por
consiguiente resulta de sumo interés para las
personas que han invertido fondos en ella.
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Contenido del Estado de Situación Financiera

(Según el manual de preparación de información financiera-

RGG.Nº 010-2008-EF/9401.02 CONASEV)
Incluye:
Partidas que reflejan los saldos de las cuentas de Activo,
Pasivo, Patrimonio Neto presentados en base al criterio
corriente y no corriente para el caso del Activo y Pasivo
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ESTRUCTURA DEL ACTIVO

El activo es un conjunto o segmento

cuantificable de los beneficios económicos
futuros esperados por una empresa,
representados por efectivo, derechos, bienes
clasifican en :

• ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTE Y

• ACTIVO NO CORRIENTE
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ESTRUCTURA DEL ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE.-Está conformado por las
cuentas o partidas que representan los fondos
disponibles y todos aquellos bienes o
derechos que se esperan convertir en dinero
en un plazo no mayor a un año o ciclo normal
de operaciones.
Efectivo y Equivalente de efectivo.(Billetes y monedas en caja,
Depósitos Bancarios en ahorros, cuenta Cta. Cte, a plazo y
fondos sujetos restricción).
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ESTRUCTURA DEL ACTIVO

Inversiones Financieras.(Lo que la empresa tiene
invertido en algún instrumento financiero con
rendimiento a corto plazo Ejm. Acciones, Bonos y
otros títulos de renta).
Cuentas por Cobrar Comerciales. (Derecho a
favor de la empresa( venta-servicio) Factura, Letras,
cuentas por Cobrar comerciales con terceros y
provisión para cuentas de cobranza dudosa)
Cuentas por Cobrar a Relacionadas. (Comprende
acreencias a favor de la empresa provenientes de
actividades distintas del negocio con empresas con
las cuales mantiene vinculación económica,
Prestamos, intereses, regalías ,venta de activo,).
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ESTRUCTURA DEL ACTIVO

Otras Cuentas por Cobrar.(Comprende
acreencias, por operaciones ajenas al giro del
negocio Incluye prestamos al personal, accionistas,
a terceros, reclamos a terceros, intereses por
cobrar, etc)
Existencias. ( Activo realizable destinados a la
venta o fabricación se clasifican en Mercaderías,
productos terminados, Productos en
proceso,,Envases y embalajes, suministros diversos
y existencias por recibir, asi mismo la cuenta
valuadora por desvalorización de existencias)
Activos Biológicos.( Incluye los activos biológicos
representados por el costo de los animales vivos o
las plantas)
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ESTRUCTURA DEL ACTIVO

Activos no Corrientes Mantenidos para la

venta.(Activos disponible para su venta
inmediata.)
Gasto Diferidos.(Representas servicios
pagados por anticipado que exceden la fecha
de cierre y se van a utilizar en el futuro Ejm.
Alquileres, seguros y otros gastos por
anticipado)
Otros Activos.( Incluye la parte corriente de
los activos tales como obra de arte y cultura,
joyas, entre otros.)
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ESTRUCTURA DEL ACTIVO

ACTIVO NO CORRIENTE .- Está conformado

por activos materiales, intangibles y financieros
que son por naturaleza a largo plazo. Son
aquellos activos que no se convertirán a
efectivo en el ciclo normal de operaciones
Inversiones Financieras,(Esta representado
por los activos financieros disponibles para la
venta, mantenidos a vencimiento y activos por
instrumentos financieros; cuya realización se
estima en un plazo mayor al corriente, )
Cuentas por Cobrar comerciales. (Agrupa
las acreencias largo plazo, a favor de la
empresa por venta de bienes o servicios)
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ESTRUCTURA DEL ACTIVO

Cuentas por Cobrar relacionas a Largo Plazo.

( Incluye derechos a largo plazo por operaciones
diferentes a las del giro de la empresa efectuadas
con otras empresas con las cuales tiene
vinculación económica)
Activos por Impuesto a la renta y
Participaciones Diferidos. Incluye el I.R. y
participaciones a recuperar en periodos futuros,
originados por las diferencias temporales
deducibles)
Otras cuentas por cobrar.(Están constituidas por
las acreencias, a largo plazo, a favor de la
empresa, derivadas de operaciones distintas a la
actividad principal)
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ESTRUCTURA DEL ACTIVO

Existencias (Incluye las existencias que por su
naturaleza requieren un periodo mayor al corriente
para la fabricación de bines, para ser vendidos o
para consumo de la propia empresa)
Activos Biológicos. (Incluye los activos biológicos
cuyo ciclo productivo requiere de un periodo mayor
al corrientes.)
Inversiones Inmobiliarias. (Incluye las propiedades
cuya tenencia es mantenidas con el objeto de
obtener renta, aumentar el valor del capital o
ambas)
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ESTRUCTURA DEL ACTIVO

Inmueble, maquinaria y Equipo. (Son bienes tangibles
para uso de la empresa, no se adquieren con el propósito
de venderlos.)
Depreciación Acumulada de Inmueble, Maquinaria y
Equipo.(Representa el importe de desgaste o agotamiento
que sufran los bienes del activo fijo así como la
amortización de los intangibles y el agotamiento de
recursos naturales)
Activos intangibles.(Son activos que no poseen una
sustancia física, es decir, que no se pueden tocar, sin
embargo son utilizados para la producción de bienes y/o
servicios) Ejm. Licencias, Patentes, programas de
computadora, Formulas, otros activos intangibles)
Amortización acumulada de activos intangible.(Extinción
de una activo intangible)
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ESTRUCTURA DEL ACTIVO

Crédito Mercantil.( Representa el exceso del costo
de adquisición en el valor razonable neto de los
activos y pasivos de la empresa adquirida)
Otros Activos. (integrado por las parte no
corriente de los gastos pagados por adelantado y
otros saldos no incluidos en los rubros anteriores)
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ESTRUCTURA DEL PASIVO

El pasivo constituye las deudas y obligaciones
presentes de la empresa como consecuencia de
transacciones pasadas que deben pagarse.
También se conoce como la parte de los activos
(recursos) que han sido financiados por terceros
distintos a los accionistas.
El Pasivo se divide en dos grandes grupos:.
• PASIVO CORRIENTE, y
• PASIVO NO CORRIENTE
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ESTRUCTURA DEL PASIVO

PASIVO CORRIENTE.- Es aquel cuya liquidación se
producirá antes de un año, o dentro del ciclo de
operaciones a corto plazo.
Incluye:

Sobregiros Bancarios (Incluye importes de los

saldos acreedores en las cuentas corrientes,
extendido más allá de las posibilidades de pago
usuales del deudor)
Obligaciones Financieras (Incluye las obligaciones
ante acreedores del sistema financiero, prestamos
bancarios, pagarés, etc y la parte corriente de las
obligaciones a largo plazo)
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ESTRUCTURA DEL PASIVO

Cuentas por pagar Comerciales.(Comprende
deudas a corto plazo que se original de la compra
de bienes y servicios, Facturas, letra por pagar,
cuenta por pagar comerciales con terceros
relacionadas con la actividad principal del negocio)
Otras Cuentas por pagar a Partes Relacionadas
(Incluye las obligaciones de la empresa
provenientes de operaciones distintas a la actividad
principal del negocio)
Impuesto a la Renta y Participaciones corrientes
(Incluye el saldo pendiente por pagar de impuesto a
la renta a favor del fisco y participación de los
trabajadores
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ESTRUCTURA DEL PASIVO

Otras cuentas por Pagar (Conformada por las
obligaciones de corto plazo contraídas por la
empresa por operaciones conexas al giro del
negocio. Incluye, Tributos, remuneraciones,
beneficios sociales, Anticipos de clientes, Garantías
recibidas, participaciones, dividendos, intereses y
otras cuentas por pagar diversas.)
• Provisiones (Incluye aquellos pasivos para los que
existe incertidumbre acerca de su fecha de
vencimiento futuros necesarios para su
cancelación.
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ESTRUCTURA DEL PASIVO

PASIVO NO CORRIENTE.- Integrado por todas las
deudas y obligaciones que la empresa tendrá que
cubrir en un plazo mayor de un año o del ciclo de
operaciones.
Incluye:
Obligaciones financieras.(Obligaciones ante acreedores del
sistema financiero, préstamos bancarios, pagarés, etc
mayor a un año)
Cuentas por Pagar Comerciales.(Conformada por las
obligaciones, pendientes de pago, cuyo vencimiento es
mayor a un año provenientes de la compra de bienes y
servicios a la actividad principal de la empresa)
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ESTRUCTURA DEL PASIVO

Cuentas por pagar a Partes Relacionadas a Largo
Plazo. (Obligaciones mayores a un año resultantes
de operaciones distintas a la actividad principal con
empresas con las cuales tiene vinculación
económica)
Pasivos por impuesto a la renta y participaciones
diferidas.( Saldos acreedores del I.R. Resultante de
las diferencias temporales por aplicación de la NIC
12.
Otras cuentas por pagar (Corresponde a la parte
no corriente de las otras cuentas por pagar)
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ESTRUCTURA DEL PASIVO

Provisiones (Incluye las provisiones en un plazo
mayor al corriente)
Ingresos Diferidos.(Comprende las rentas o
utilidades cuya realización ocurrirá en periodos
posteriores.como las ventas futuras, costos diferidos
e ingresos diferidos)
Contingencias. (Solo se presenta LA NOTA que
corresponda señalando clara y detalladamente las
contingencias de la empresa, que podrían derivar en
la adquisición de un compromiso de pago o en la
pérdida de un activo, por alguna situación
contingente a futuro)
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ESTRUCTURA DEL PATRIMONIO NETO

El Patrimonio Neto está constituido por los aportes
de los socios y por los beneficios obtenidos en la
gestión financiera de una empresa, es decir cuando
se genera ganancias se incrementa el patrimonio
neto y el activo total y cuando se producen
pérdidas, disminuyen ambos. (Según el manual de
preparación de información financiera-CONASEV)
Incluye:
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ESTRUCTURA DEL PATRIMONIO NETO

Intereses minoritarios. (Incluye la participación de
los accionistas ajenos a la matriz)
Capital.(Incluye los aportes efectuados por los
socios a la empresa, en dinero o en especie).
Acciones de inversión.( Acciones emitidas
formalizadas legalmente también comprende las
acciones de inversión en tesorería)
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ESTRUCTURA DEL PATRIMONIO NETO

Capital adicional.( Incluye aportaciones
posteriores a la que originaron el capital social, las
cuales se encuentran las primas de emisión,
donaciones, aportes u otros aportes en proceso de
capitalización.)
Excedente de revaluación.(Incluye el valor
asignado a los inmuebles, maquinaria y equipos y
activos intangibles que han sido objeto de
revaluación)
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ESTRUCTURA DEL PATRIMONIO NETO

Reservas.(Incluye los importes que se generan por
detracción de utilidades, autorizadas por ley, por
los estatutos, o por acuerdo de los accionistas y que
serán destinadas a fines específicos). Clases:
- Reservas para reinversión.-Las que son
destinadas a operaciones de reinversión en la
empresa.

- Reserva legal.-Separación de ganancias obtenidas

o superávit ganado que la ley ordena no se podrá
considerar para el pago de dividendos.
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ESTRUCTURA DEL PATRIMONIO NETO

- Reservas contractuales.-De carácter obligatorio
previstas en los contratos de sociedad. -
- Reservas estatutarias.- Establecida en los estatutos
de la empresa, y de aplicación obligatoria hasta que
los estatutos sean cambiados.
- Reservas facultativas.- Reserva adicional opcional
que puede acordarse cada año en la junta general
de accionistas.
- Otras reservas.- Otras detracciones de utilidades
destinadas a fines específicos
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ESTRUCTURA DEL PATRIMONIO NETO

Resultados Acumulados.(Incluye las utilidades no
distribuidas y las perdidas acumuladas de uno o
mas periodos).
Diferencias de Conversión.(Incluye las diferencias
que se produzcan por conversión de los resultados
y la situación financiera a otra moneda)
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GRACIAS