FACULTAD DE INGENIERIA ELECTRICA Y ELECTRONICA

Legislación Industrial, Laboral y Tributaria

Mg. Jehoshua Rodríguez Herrera
LEGISLACIÓN INDUSTRIAL,
LABORAL Y TRIBUTARIA
Mg. Jehoshua Rodríguez Herrera
 SESIÓN 15
Impuesto a la Renta (empresa) e
IGV.

Resultado Específico:
• Identifica las principales características y
elementos del Impuesto a la Renta
empresarial.
• Identifica las principales operaciones
afectas al IGV
 CLASIFICACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
CLASIFICACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

RENTAS DE RENTA RENTAS DE

CAPITAL EMPRESARIAL TRABAJO

1° CAT. 2° CAT. 3° CAT. 4° CAT. 5° CAT.

R.U.S R.E.R RMT R.G.

Cuota 1.5% 29.5%

5% mensual Ingresos 8% - 14%- 17%
mensual
anual
-20% - 30%
R.M.T.
10% (hasta 15 UIT)
29.5 (mas de 15 UIT)
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  E.G.P. PARA EFECTOS IMP RENTA
INGRESO BRUTO / ingreso
VENTAS Neto
(Costos) (Costos)
U. BRUTA RENTA BRUTA
(Gastos)
(Depreciacion)
U. OPERATIVA
(Gastos financieros) (Gastos DEDUCIBLES)
U. ANTES DE PART &
IMPUESTO
Partici Trabaj (5%)
U. ANTES DE IMPUESTO RENTA NETA
Impuesto (29.5%) Impuesto (29.5%)
U NETA U NETA

INGRESOS NETOS

Informe N.° 045-2012- SUNAT/4B0000(3 ) se ha señalado que “los ingresos netos son
aquellos obtenidos por la empresa con ocasión del desarrollo de su actividad, menos
los descuentos, bonificaciones, devoluciones y similares conceptos propios de la
plaza”.
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 RUS RER RMT RG
- Personas Natural con - P Natural / P Juridica / - Todos
negocio / PN no Sociedad Conyugal
profesionales actividad
empresarial

- Ingresos Brutos / - Ingresos Netos / - Ingresos máximo 1700 - SIN LIMITE:

Adquisiciones no mayor a Adquisición no mayor UIT anuales
S/. 96,000 anual a S/. 525,000 anual
- Activos Fijos no mayor a - Activos Fijos no mayor
S/. 70,000. a S/. 126,000
- 1 local - Hasta 10 trabajadores

- No emite facturas - Libro compras y ventas Si sus ingresos no superan 300
UIT declararán y pagarán 1% de
la renta neta mensual . (de lo
contrario 1.5% o lo que señale
art. 85 LIR).
- Contabilidad Completa
(ventas no mayor a 150 UIT Reg Compras, Reg
Ventas y Libro diario)

- Cuota mensual según - 1.5% de las ventas - 10% (hasta 15 UIT)

ingresos: - 29.5% (mas de 15 UIT)
- S/ 20 = Hasta S/ 5,000 mes Renta Neta (utilidades
- S/ 50 = Hasta S/ 8,000 mes antes de Imp)

- No paga IGV - Paga 18% IGV-IPM - Paga 18% IGV-IPM - Paga 18% IGV-IPM

Actividades excluidas Nuevo RUS

•
Actividades excluidas Nuevo RUS
Servicio de transporte de carga mayor o igual a 2 toneladas métricas
•
•
Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
• Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u
otros de naturaleza similar.
• Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
• Comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados
Actividades excluidas RER
Actividades excluidas RER
• Realicen actividades de construcción o venta de inmuebles.
• Presten el servicio de transporte.
• Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores.
• Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros similares
• Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
• Actividades: jurídicas, contables, arquitectura e ingeniería, asesoramiento
empresarial, odontólogos, veterinarias.
• Bares, discotecas.
 DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA Valor Venta +
IGV (18%)
Previo Venta
RUS (mensual)
VV = PV / 1.18
Sobre venta total
Cuota S/20 o S/50
Está constituido por todos los
RER (mensual) Ingreso Bruto ingresos afectos al IR y
1.5% Ingreso Neto Ingreso Neto devengados en dicho ejercicio.

(-) costo computable  Costo de adquisición.(gastos

incurridos con motivo de adquisición: notariales,
derechos aduaneros, fletes, etc)
 Costo de producción.
 Valor de ingreso al patrimonio.
RENTA BRUTA

 Generación de las
(-) gastos causales rentas gravadas.

Rmype T (Anual)  Mantención de la

10% < 15 UIT < 29.5% fuente.
RENTA NETA
RG (Anual)
Base legal: LIR art. 20, Reglamento art. 11.
29.5% (pago cuenta 1.5%
mensual)
 Nuevas categorías del Nuevo RUS
CATEGOR INGRESOS BRUTOS O CUOTA
ÍA ADQUISICIONES MENSUAL EN
MENSUALES S/.
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 50
HASTA S/.8,000

¿Cómo se realizan los pagos mensuales del Nuevo

RUS?
Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede pagarse
por internet, con tu teléfono celular/móvil o
presencialmente.

Base legal: Decreto Legislativo 1270

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 Régimen Mype Tributario del Impuesto a la
Renta (RTM)
SUJETOS DEL REGIMEN
• Domiciliados en el país; RENTA NETA Tasa
ANUAL
• ingresos netos no superen las 1700
UIT en el ejercicio gravable. Hasta 15 UIT 10%
(S/. 64,500)
No incluye: Más de 15 UIT 29.5%
•Tengan vinculación, directa o (S/. 64,500)
indirectamente, en función del
capital con otras personas naturales Pago a cuenta: Si sus ingresos no
o jurídicas; y sus ingresos supere en superan 300 UIT declararán y pagarán
limite. (nacional o extranjera, es 1% de la renta neta mensual . (de lo
decir sucursales) contrario 1.5% o lo que señale art. 85
LIR)
Base legal: Decreto Legislativo 1269

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 PRINCIPIOS CONFORMANTES DE
LA CAUSALIDAD

Necesidad

Normalidad

Causalidad Causalidad Razonabilidad

Proporcionalidad
Bancarización
Generalidad
Test Fehaciencia

Valor de mercado

No ser gasto
prohibido

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 1. Intereses, con las siguientes limitaciones:
1. Con personas vinculadas (Regla subcapitalización)
2. El gasto financiero sólo el exceso sobre el interés exonerado
2. Pérdidas extraordinarias (No se admiten las indemnizadas y se exige acción
judicial).
3. Depreciación (Contabilizada y hasta porcentaje máximo admitido).
4. Amortización (Solo de vida útil limitada, en un plazo máximo de 10 años)
5. Mermas (debe encontrarse acreditada); Desmedros (destrucción ante Notario
Público y previa comunicación a SUNAT).
6. Provisión de Cobranza Dudosa (Acreditar Dificultades financieras y que se
Principales discrimine en el Libro de Inventarios y Balances).
7. Gastos liberales otorgados a los trabajadores (Aguinaldos, Canastas de
deducciones Navidad y Similares, Gratificación Extraordinaria). Renta de Quinta Categoría,
sujetas a Generalidad y pago antes del vencimiento de la Declaración Jurada Anual.
8. Gastos de salud, culturales, educativos y recreativos (límite 0.5% IN, con
condiciones un máximo de 40 UIT). Deben cumplir generalidad.
9. Valor de Mercado de Remuneraciones. (Aplicable en el caso de accionistas y
familiares, vinculados que trabajen en el negocio).
10. Retribuciones al Directorio (Límite tributario aceptable: 6% de utilidad
comercial).
11. Gastos de representación (límite 0.5% I.B. con un máximo de 40 UIT).
12. Gastos de Viaje y Viáticos (Alojamiento, Alimentación y Movilidad). Doble de
los funcionarios de carrera de mayor jerarquía por día. Deben sustentarse con
Comprobantes de Pago.
13. Gastos de funcionamiento, cesión y depreciación vinculados con vehículos
de categorías A2, A3 y A4 destinados a labores de dirección, administración y
representación.
14. Gastos de movilidad, que califiquen como Condición de Trabajo; con
comprobantes de pago. Planillas de Movilidad.Límite: 4% de la RMV por día y
por trabajador.

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 1. Gastos personales y sustento del contribuyente.
2. Impuesto a la Renta.
3. Multas, recargos, intereses moratorios del Código
Tributario.
4. Donaciones y cualquier otro acto de liberalidad, salvo
aquellas que resulten deducibles según inciso x) Art. 37º.
5. Sumas invertidas en adquisición de bienes o mejoras.
6. Reservas o provisiones no admitidas.
Gastos 7. Amortización de intangibles de vida ilimitada.
expresamente 8. Exceso de comisiones por servicios en el exterior del monto
no deducibles usual.
9. Gastos que no estén sustentados con comprobantes de
(Art. 44º LIR) pago, en tanto resulte obligatoria su emisión.
10.IGV, IPM e ISC por retiro de bienes.
11.Depreciación del mayor valor por revaluación.
12.Gastos por servicios de no domiciliados residentes en
países o territorios de nula o baja imposición efectuados en
el exterior. Excepciones (Deducibles):
1. (i) Crédito;
2. (ii) Seguros o reaseguros;
3. (iii) Cesión en uso de naves o aeronaves;
4. (iv) Transporte;
5. (v) Derecho de pase por el Canal de Panamá. Serán
deducibles, en tanto el precio sea igual al que
hubiesen pactado partes independientes en
transacciones comparables.

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 IMPUESTO
IMPUESTOGENERAL
GENERALAALAS
LASVENTAS
VENTAS
• Impuesto al consumo que emplea la
técnica del valor agregado. Llamado
en otros países IVA Impuesto al valor
agregado
• Tributo Indirecto.
• T Plurifasico. También grava el valor
agregado de cada período de la
producción y circulación de bienes y
servicios.
• Es un impuesto no acumulativo
• Utiliza método de base financiera de
impuesto contra impuesto (débito
contra crédito) Permite la deducción
del crédito fiscal.
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 TRIBUTO
TRIBUTOPLURIFASICO
PLURIFASICO

• PRODUCTOR
• FABRICANTE COMERCIANTE 1 COMERCIANTE 2 CONSUMIDOR

COMPRAS VENTAS
(Facturas) (F. B. T)

VV = 100 VV = 300
Imp = 18 Imp = 54

PV = 118 PV= 354

Crédito
Fiscal IGV: 54-18 = 36

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 Aspecto Material
OPERACIONES GRAVADAS
VENTA en el país de BIENES
MUEBLES
LA PRESTACIÓN O UTILIZACIÓN
DE SERVICIOS EN EL PAÍS
LOS CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN
1ra VENTA DE BIENES INMUEBLES
QUE REALICEN LOS
CONSTRUCTORES DE LA MISMA
IMPORTACIÓN DE BIENES
IMPUESTO BRUTO
Tasa aplicable desde el 01.03.2011.
Legislación Industrial, Laboral y Tributaria
BASE IMPONIBLE
VALOR DE VENTA
TOTAL DE RETRIBUCIÓN POR EL
SERVICIO
VALOR DE CONSTRUCCIÓN
INGRESO DE LA VENTA DEL
INMUEBLE (EXCLUSIÓN DE
VALOR DE TERRENO)
VALOR EN ADUANAS
TASA 18%
(16% IGV + 2% Impuesto de
promoción municipal)
Mg. Jehoshua Rodríguez Herrera
 VALOR
VENTA 18% IGV

VALOR PRECIO
IGV VENTA VENTA

Tasa aplicable desde el 01.03.2011.

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